收入管理與核算PPT課件

1、核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入2、事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入：是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。 行政事業(yè)單位的收入行政事業(yè)單位的收入是行政事業(yè)單位取得的非償還性的資金。根據(jù)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：1、行政單位的收入行政單位的收入：是指行政單位為了完成公務(wù)活動(dòng)，從財(cái)政部門或上級單位取得的各項(xiàng)撥款，包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入等。第1頁/共29頁一、行政事業(yè)單位收入核算的基礎(chǔ)核算的基礎(chǔ)核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入行政單位的收入采用收付實(shí)現(xiàn)制作為核算的基礎(chǔ)，即在實(shí)際收到款項(xiàng)

2、時(shí)予以確認(rèn)。事業(yè)單位的收入通常應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算。第2頁/共29頁二、行政單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入行政單位收入事業(yè)單位收入1、撥入經(jīng)費(fèi)2、預(yù)算外資金收入3、行政單位其他收入 行政單位的收入是從財(cái)政部門或上級單位取得的各項(xiàng)撥款，用于完成各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)。（二）行政單位收入的分類（一）行政單位收入的特點(diǎn)（二）行政單位收入的分類第3頁/共29頁二、行政單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入行政單位收入事業(yè)單位收入 主要步驟如下：（1 1）基層預(yù)算單位提出用款申請，填報(bào)基層預(yù) 算單位財(cái)政直接支付申請書（2 2）一級預(yù)算單位審核后匯總，填報(bào)財(cái)政直接 支付匯總申請書（3 3）財(cái)政部門簽發(fā)支付令，開具財(cái)政直接

3、支付 憑證（4 4）代理銀行劃撥資金，出具財(cái)政直接支付入 賬通知書（5 5）代理銀行辦理資金清算（6 6）財(cái)政直接支付退票和退款處理（三）行政單位的資金撥付程序1、財(cái)政直接支付第4頁/共29頁二、行政單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入行政單位收入事業(yè)單位收入2、財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按財(cái)政部門授權(quán)，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系的有關(guān)賬戶將資金支付到收款人賬戶。（1）轉(zhuǎn)賬支付轉(zhuǎn)賬支付：是指預(yù)算單位在財(cái)政部門核定的用款額度內(nèi)，開具支付憑證，送代理銀行，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。（2）現(xiàn)金支付現(xiàn)

4、金支付：是指預(yù)算單位在財(cái)政部門核定的用款額度內(nèi)，向代理銀行開具支付憑證，通過單位零余額賬戶提取現(xiàn)金。第5頁/共29頁二、行政單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入行政單位收入事業(yè)單位收入（1 1）財(cái)政下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度，簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支 付額度通知單（2 2）代理銀行通過預(yù)算單位，發(fā)出財(cái)政授權(quán)支 付額度到賬通知書（3 3）預(yù)算單位支用資金、填制財(cái)政授權(quán)支付憑 證（4 4）代理銀行辦理支付、轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金（5 5）代理銀行進(jìn)行資金清算（6 6）退票和退款處理主要步驟如下：第6頁/共29頁三、事業(yè)單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入 這一概念有以下基層含義：（1）事業(yè)單位的收入是開展業(yè)務(wù)及其

5、他活動(dòng)而取得的（2）事業(yè)單位的收入是依法取得的（3）事業(yè)單位收入是通過多種形式、多種渠道取得的（4）事業(yè)單位的收入具有非償還性（一）事業(yè)單位收入的特點(diǎn) 事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。第7頁/共29頁三、事業(yè)單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入1、財(cái)政補(bǔ)助收入2、上級補(bǔ)助收入3、事業(yè)收入4、經(jīng)營收入5、附屬單位繳款6、其他收入7、基本建設(shè)撥款收入（二）事業(yè)單位收入的分類第8頁/共29頁三、事業(yè)單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入1、充分利用現(xiàn)有條件組織收入2、正確處理社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系3、要注意劃清各種收入的

6、界限4、依法合理組織收入（三）事業(yè)單位收入管理的原則第9頁/共29頁撥入經(jīng)費(fèi)的核算撥入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算一、撥入經(jīng)費(fèi)的核算 新制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥方式只有以一種，即劃撥資金方式，又稱實(shí)撥資金方式。（三）劃撥資金的程序（一）經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的原則（四）撥入經(jīng)費(fèi)的賬戶處理（二）經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的方式 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級主管單位撥入的資金，包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。1、按預(yù)算級次領(lǐng)撥2、按季度分月用款計(jì)劃撥款3、按支出用途領(lǐng)撥第10頁/共29頁撥入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算預(yù)算外資金收入的核

7、算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算二、預(yù)算外資金收入的核算 政府的預(yù)算外資金收入政府的預(yù)算外資金收入，是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。（一）預(yù)算外資金收入的管理（二）預(yù)算外資金收入的來源1、由財(cái)政專戶和撥給行政單位的預(yù)算外資金。2、經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶，行政單位可以直 接使用的預(yù)算外資金。第11頁/共29頁撥入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算二、預(yù)算外資金收入

8、的核算（三）預(yù)算外資金收入的管理原則（四）預(yù)算外資金收入的賬務(wù)處理1、建立健全預(yù)算外資金管理制度，實(shí)行規(guī)范化管理2、明確各項(xiàng)收費(fèi)審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)行事4、嚴(yán)格各項(xiàng)收付，實(shí)行收支兩條線3、加強(qiáng)計(jì)劃管理，嚴(yán)格收支預(yù)算第12頁/共29頁撥入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算三、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。（一）財(cái)政補(bǔ)助收入的界定（二）財(cái)政補(bǔ)助收入管理方式 財(cái)政補(bǔ)助收入僅包括事業(yè)單位從財(cái)政部門領(lǐng)取的無需單獨(dú)報(bào)賬的預(yù)算內(nèi)資金，它的性質(zhì)是國家

9、預(yù)算資金的一部分。 為加強(qiáng)預(yù)算資金的管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月款計(jì)劃。第13頁/共29頁撥入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算三、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算1、財(cái)政直接支付（三）財(cái)政補(bǔ)助收入領(lǐng)撥程序（四）財(cái)政補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理2、財(cái)政授權(quán)支付3、財(cái)政資金支付程序（1）財(cái)政直接支付程序（2）財(cái)政授權(quán)支付程序第14頁/共29頁撥入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算四、撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)）是行政單位在基本支出之外

10、完成特定的行政人物所需要的經(jīng)費(fèi)。（一）撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理要求1、?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算3、專項(xiàng)結(jié)報(bào)第15頁/共29頁撥入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算四、撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算 事業(yè)單位撥入專項(xiàng)款事業(yè)單位撥入專項(xiàng)款是事業(yè)單位收到的財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。（三）事業(yè)單位撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算（二）行政單位撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算 行政單位撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)行政單位撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是指行政單位收到財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬結(jié)算的專項(xiàng)資金。第16頁/共29頁撥

11、入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算五、基建撥款（撥入基建款）的核算 基建撥款基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。（一）基建撥款的撥付（二）基建撥款的賬務(wù)處理第17頁/共29頁撥入經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算基建撥款的核算上級補(bǔ)助收入的核算上級補(bǔ)助收入的核算六、上級補(bǔ)助收入的核算 上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。第18頁/共29頁一、事業(yè)收入的分類事業(yè)收入的分類事業(yè)收入的分類事業(yè)收入

12、管理的要求事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的賬務(wù)處理1、專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入2、輔助活動(dòng)取得的收入3、從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部 門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金第19頁/共29頁二、事業(yè)收入管理的要求事業(yè)收入的分類事業(yè)收入管理的要求事業(yè)收入管理的要求事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的賬務(wù)處理1、區(qū)分事業(yè)收入和經(jīng)營收入以及其他收入的界限2、認(rèn)真執(zhí)行國家物價(jià)政策，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)， 并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)3、應(yīng)按國家規(guī)定繳納稅款4、事業(yè)單位必須使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印 制的發(fā)票，并建立健全各種專用收款收據(jù)、門 票等票據(jù)的管理制度第20頁/共29頁三、事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的分類事業(yè)收入

13、管理的要求事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的賬務(wù)處理1、不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，其收支確認(rèn)以收付實(shí)現(xiàn)制度為基礎(chǔ)，即以款項(xiàng)的實(shí)際收付為準(zhǔn)，來計(jì)算確定本期收益和費(fèi)用。2、實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，其首付確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生生為基礎(chǔ)，即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，來計(jì)算確定本期收益和費(fèi)用。第21頁/共29頁四、事業(yè)收入的賬務(wù)處理事業(yè)收入的分類事業(yè)收入管理的要求事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的賬務(wù)處理事業(yè)收入的賬務(wù)處理第22頁/共29頁特點(diǎn)特點(diǎn)來源確認(rèn)原則賬務(wù)處理一、事業(yè)單位的經(jīng)營收入的特點(diǎn) 1、經(jīng)營收入是事業(yè)單位開展經(jīng)營活動(dòng)而取得的收入，而并非專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入。 2、經(jīng)營收入是非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)而取得的收入，而并非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)而取得的收入。第23頁/共29頁特點(diǎn)來源來源確認(rèn)原則賬務(wù)處理二、事業(yè)單位經(jīng)營收入的來源 事業(yè)單位經(jīng)營收入來源于事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外從事的生產(chǎn)經(jīng)營性活動(dòng)。第24頁/共29頁特點(diǎn)來源確認(rèn)原則確認(rèn)原則賬務(wù)處理三、事業(yè)單位經(jīng)營收入的確認(rèn)原則 事業(yè)單位取得的經(jīng)營收入事業(yè)單位取得的經(jīng)營收入，應(yīng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品同時(shí)收取價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑證時(shí)予以確認(rèn)。第25頁/共29頁特點(diǎn)來源確認(rèn)原則賬務(wù)處理賬務(wù)處理四、事業(yè)單位經(jīng)營收入的賬務(wù)處理第26頁/共29頁一、投資收益的核