中央電大中級財務會計二考試復習資料及考試試題和答案

1、一、多項選擇題：從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其順序號字母填入題后的括號里。（每小題3分，共計 15 分）1下列有關利潤表的說法中，正確的是( BD) 。A只需按年編報 B動態(tài)報表 C靜態(tài)報表 D反映經(jīng)營成果E“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(ABC ) 。A接受投資者投資 B 經(jīng)批準用盈余公積轉增資本 C經(jīng)批準用資本公積轉增資本D接受現(xiàn)金捐贈 E將債務轉為資本3下列工程中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有( BCD ) 。A 購進材料實際成本大于計劃成本差額B 購進材料實際成本小于計劃成本差額C 發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異 (

2、紅字結轉時 )D 發(fā)出材料應負擔的超支差異E 購進或發(fā)出材料的計劃成本4按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(ABCDE )。A 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險與報酬轉移給購貨方B 收入的金額能夠可靠計量C企業(yè)沒有保留與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和控制權D相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量8下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD ) 。A收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C支付生產(chǎn)工人工資 D用存貨償還短期借款 E上交所得稅9會計政策變更的會計處理方法有 ( BD ) 。A備抵法 B追溯調(diào)整法 C直

3、接轉銷法 D未來適用法 E直線法11下列業(yè)務中，影響所有者權益結構變動的有( ABDE ) 。A用盈余公積彌補虧損 B接受捐贈 C用固定資產(chǎn)對外投資D經(jīng)批準用資本公積轉增資本 E發(fā)放股票股利13 下列工程中，不應確認為收入的有( ABD ) 。A銷售商品收取的增值稅B出售飛機票時代收的保險費C銷售商品的價款D銷售商品代墊的運雜費E出租無形資產(chǎn)收入的租金14 下列業(yè)務中，能引起企業(yè)利潤增加的有( ACD ) 。A收回已確認的壞賬B取得債務重組收益C計提持有至到期投資利息D收到供應單位違反合同的違約金E溢價發(fā)行股票收入的溢價款15 下列各項應作為營業(yè)外支出核算的有( ABCE ) 。A捐贈支出B債

4、權人發(fā)生的債權重組損失C罰款支出D支付職工困難補助E 出售固定資產(chǎn)的凈損失16企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應予調(diào)整的有( ADE ) 。A國債的利息收入B接受捐贈收入C債務重組收入D公允價值變動收益E 投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用權益法確認的投資收益17.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有( ABCD ) 。A將產(chǎn)品對外投資B將產(chǎn)品分配給投資者C將委托加工的物資用于工程工程D將產(chǎn)品贈送他人E將原材料用于在建工程19下列工程中，可能引起資本公積總額變動的有( ACD ) 。A資本溢價B對外捐贈C用資本公積轉增資本1/2

5、5D可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E發(fā)生債務重組損失20 預計負債應具備的條件包括 (ACE ) 。A該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B該義務是企業(yè)承擔的潛在義務C 該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D 該義務的履行不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E 該義務的金額能夠可靠地計量23 下列工程中，屬于營業(yè)外收入的有(AC ) 。A罰款收入B出租包裝物的收入C出售無形資產(chǎn)的凈收入D保險賠償收入E存款利息收入25按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有( ABD ) 。A12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批，價款100 萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3 個月到期的商業(yè)匯票一張B5 月 20

6、日銷售多余的材料一批，價款20 萬元已收到并存入銀行C 9 月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價款 15 萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小D 12 月 28 日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80 萬元已于 2 個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨E12 月 30 日發(fā)出商品一批，價款50 萬元，委托C 公司代銷26 下列各項資產(chǎn)應確認減值損失的有(BCDE ) 。A交易性金融資產(chǎn)B可供出售金融資產(chǎn)C持有至到期投資D應收賬款E存貨27 下列不需要進行會計處理的業(yè)務有( CDE ) 。A盈余公積轉增資本B資本公積轉增資本C稅前利潤補虧D稅后利潤補虧E得股票股利28在我國會計實

7、務中，長期借款利息列支的工程可能包括( ABCD )。A 在建工程 B財務費用 C研發(fā)支出 D存貨 E投資收益30 下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務有 ( ACDE ) 。A本期核銷的壞賬B收回以前年度已核銷的壞賬C以固定資產(chǎn)抵債D存貨的盤虧E分配股票股利3l 下列各項費用應計入企業(yè)銷售費用的有( BC ) 。A業(yè)務招待費B廣告費 C展覽費D無形資產(chǎn)攤銷E金融機構手續(xù)費32下列各項中，作為“其他應收款”核算的是(BCE ) 。A收入購貨單位預付的貨款B應收的各種罰款C租入包裝物支付的押金D暫收職工未領的工資E應收保險公司的各種賠款35下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有(ABCE)。A銀行存款B

8、銀行匯票存款C外埠存款D3 個月內(nèi)到期的短期股票投資E 3 個月內(nèi)到期的短期債券投資36 下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A 計時工資 B 住房公積金 C 失業(yè)保險費 D辭退補償 E給職工免費提供的住房折舊費38公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( AB )。A增加資本B彌補虧損C向投資者分配現(xiàn)金利潤D購置固定資產(chǎn)E發(fā)放職工獎金40企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有( ABDE ) 。A計提的壞賬準備B批準處理的存貨盤虧損失C固定資產(chǎn)安裝費用D交納的所得稅E出借包裝物的攤銷價值41下列各項中，按規(guī)定可以轉增資本的有(ABC ) 。A資本公積B法定盈余公積C任意盈余公

9、積D未分配利潤E住房公積金43 下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有( ABD ) 。A 對外捐贈資產(chǎn) B 稅款滯納金支出 C 固定資產(chǎn)盤盈 D存貨非常損失 E股票發(fā)行費44在我國，下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE ) 。A用資本公積補虧B用法定盈余公積補虧C用以后盈利年度的稅后利潤補虧2/25D用任意盈余公積補虧E用以后盈利年度的稅前利潤補虧46 下列屬于會計政策內(nèi)容的有 (ACE ) 。A壞賬損失的核算方法B壞賬的估計方法C固定資產(chǎn)的折舊方法D固定資產(chǎn)使用年限的確定E存貨的計價方法47委托加工應稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括( CE) 。A管理費用B增加企業(yè)

10、的生產(chǎn)成本C計入委托加工產(chǎn)品的成本D計入主營業(yè)務成本E抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅48借款費用的主要內(nèi)容包括(ABCDE )。A借款利息B外幣借款匯兌差額C債券發(fā)行費用D借款承諾費E應付債券溢價或折價的攤銷49對下列各項業(yè)務的會計處理，符合會計規(guī)范的有( DE ) 。A 因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權平均法改為先進先出法B 銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C 由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5降為 1E因固定

11、資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由8 年延長至 10 年二、單項選擇題：從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。（每小題2 分，共計20分）15收入是指會導致企業(yè)所有者權益增加、與所有者投入資本無關的、企業(yè)在( A )。A 日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入B日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入C主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入D全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入16企業(yè)確認的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是( A )。A國債利息收入B 公司債券利息收入C股票轉讓凈收益D公司債券轉讓凈收益17 B 公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為5

12、5 000元，售價為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為(B)。A9 350 元 B10 200 元 C8 718 元 D9 775 元18 當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入(C)。A 實收資本 B 營業(yè)外收入 C資本公積 D盈余公積19根據(jù)我國2006 年發(fā)布的企業(yè)會計準則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為( D)。A資本公積其他資本公積轉入B實收資本接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備C資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備D營業(yè)外收入20 A 股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000 股，每股面值 1 元，每股按

13、 1 2 元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A 公司計入資本公積的數(shù)額為( A )。A16 400 元B 100 000 元 C116 400 元 D 021年末資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”工程，其填列依據(jù)是( A )。A“利潤分配”賬戶年末余額B“應付利潤”賬戶年末余額C“本年利潤”賬戶借方余額D“盈余公積”賬戶年末余額22 A 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有 70。如果敗訴， A 公司將要支付 100 萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定， A 公司應于年末資產(chǎn)負債表中確認負

14、債金額 (A) 。A100 萬元B 70 萬元C 30 萬元D 023 2007 年末，甲存貨成本20 萬元，計提跌價損失2 萬元。此時該項存貨的計稅基礎為( D )。A0B2萬元C 18萬元D 20萬元3/2524下列工程中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債工程的是( C)。A 長期借款 B 遞延所得稅負債 C應付利潤 D 應付債券25提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是( A )。A 資產(chǎn)負債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D所有者權益表26下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的工程是( B) 。A將現(xiàn)金存入銀行B用現(xiàn)金等價物清償 30 萬元債務C用存貨抵償債務D用銀行存款購入三個月到期的債券27企

15、業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應將其計入(D) 。A 其他業(yè)務收入 B資本公積 C盈余公積 D營業(yè)外收入28企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是( D )。A 籌備人員的工資 B籌備人員的差旅費 C企業(yè)注冊登記費 D在建工程的借款利息34工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( B )。A固定資產(chǎn)出租收入B出售無形資產(chǎn)的凈收益C出售不適用原材料的收入D商品銷售收入37期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是( D )。A 財務費用 B銷售費用 C應付票據(jù) D應付利息38出租包裝物的攤銷價值應計入 ( C ) 。A生產(chǎn)成本 B 銷售費用 C其他業(yè)務

16、成本D管理費用42出售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D) 。A 管理費用 B其他業(yè)務支出 C營業(yè)外支出 D固定資產(chǎn)清理43企業(yè)經(jīng)營業(yè)務支付的下列稅款中，與企業(yè)( 一般納稅人 ) 損益無關的稅金是 ( D ) 。A 所得稅 B消費稅 C印花稅 D增值稅45 A 公司于3 月 15 日銷售商品一批，應收賬款為100 000 元，規(guī)定對方付款條件為2 10 、 1 20 、 N 30 。購貨單位已于3月 22 日付款。 A 公司實際收到的金額為( C)。A90 000 元 B100 000 元 C 98 000 元 D 80 000 元46兩項非貨幣資產(chǎn)交換，且該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不涉及補價時

17、，換入資產(chǎn)的入賬價值應為( C )。A換出資產(chǎn)的賬面價值B換出資產(chǎn)的公允價值C換出資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費D換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費47預收貨款不多的企業(yè)，可不單設“預收賬款賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務，其核算賬戶應為( B )。A應付賬款B應收賬款C其他應付款D其他應收款48商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過( C )。A 9 個月 B 3 個月 C6 個月 D12個月53企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2 000 萬元，法定盈余公積余額1 200 萬元，則可用于轉增企業(yè)資本的數(shù)額為( B ) 。A500 萬元 B 700 萬元 C 800 萬元 D 1 200 萬元54下列不屬于管理費用

18、的支出工程是( A ) 。A借款利息 B業(yè)務招待費 C房產(chǎn)稅 D 無形資產(chǎn)攤銷57企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應確認為( A )。A營業(yè)外收入 B營業(yè)收入 C其他業(yè)務收入D投資收益58公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是( C )。A按債券的實際發(fā)行價格 B 按債券的還本方式 C按債券有無擔保D按債券有否記名59下列各資產(chǎn)負債表工程中，能根據(jù)相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是( D )。A 應付賬款 B應收賬款 C長期借款 D應付職工薪酬60下列工程中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是( A )。A 應付賬款 B預收賬款 C其他應付款 D長期應付款61編制現(xiàn)金

19、流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于( B )。4/25A經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量B投資活動的現(xiàn)金流量C籌資活動的現(xiàn)金流量D非正?；顒拥默F(xiàn)金流量62帶息應付票據(jù)的利息支出應計入( A )。A 財務費用 B管理費用 C銷售費用 D制造費用64最高層次的會計信息質(zhì)量是 ( C ) 。A可理解性 B 可靠性 C有用性D重要性65公司將股票面值1 000 萬元的股票按1 100 萬元的價格發(fā)行，發(fā)行費用35 萬元。則應計入“資本公積股票溢價”賬戶的金額為 ( B )。A100 萬元 B 65 萬元 C 135 萬元 D 35 萬元68一臺設備原值為100 萬元，累計折舊30 萬元，未計提減值準

20、備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設備的計稅基礎為 ( C)。A100 萬元 B 30 萬元 C 70 萬元 D 070 D公司接受 A 公司投入設備一臺，原價50 000 元，賬面凈值 30 000元，評估凈值為 35 000 元。則 D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(B )。A20 000 元 B 35 000 元 C 50000 元 D 30 000 元71按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年主營業(yè)務收入的有( A )。A12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批，價款100 萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3 個月到期的商業(yè)匯票一張B5 月 20 日銷售多余的材料

21、一批，價款20 萬元已收到并存入銀行C 9 月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價款 15 萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小D12 月 30 日發(fā)出商品一批，價款 50 萬元，委托 C 公司代銷73下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的工程是( C )。A債券到期收到的現(xiàn)金 B償還債券支付的現(xiàn)金 C購買債券支付的現(xiàn)金 D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金74預付貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入( A)。A“應付賬款”賬戶的借方B“應付賬款”賬戶的貸方C“應收賬款”賬戶的借方D“應收賬款”賬戶的貸方75財務報表的編制要求包括 ( D ) 。A數(shù)字真實、內(nèi)容完整B 計算準確

22、、報送及時C 便于理解 D A和 B76下列工程，應作為營業(yè)收入核算的是( C) 。A銷售商品收到的增值稅B 出售固定資產(chǎn)取得的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D 預收其他企業(yè)的貨款82企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉換債券，性質(zhì)上屬于(B )。A債權投資 B 混合投資 C股權投資D 長期投資83采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的工程金額是( A)。A 處置固定資產(chǎn)的收益 B計提的固定資產(chǎn)折舊 C攤銷的待攤費 D計提的壞賬準備84下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( B )。A醫(yī)療保險費等社會保險費B支付職工的困難補助C工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D住房公積金85企業(yè)采購原材料時開具銀

23、行承兌匯票所支付的手續(xù)費應計入(D) 。A 存貨成本 B管理費用 C銷售費用 D財務費用86 2007 年 B 公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為 ( A )。A0 B 可抵扣暫時性差異 50 萬元 C應納稅暫時性差異 50 萬元 D不確定91下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是( A )。A 資本公積 B盈余公積 C稅前利潤 D稅后利潤93 2007 年 1 月 1 日甲公司以 19 800 萬元購入一批 3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12 月， 31 日支付利息。該公司債券票面年利率為5，實際利率53

24、8，面值總額為20 000 萬元，甲公司將其確認為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量。該債券2008 年 12 月 31 日應確認的投資收益為( B )。5/25A1 000 萬元 B 1 068 75 萬元 C 1 076萬元 D 1 065 24 萬元96某企業(yè)因違約于2002 年 2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000 元。 2003 年 1 月 8 日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30 日內(nèi)向原告賠償 100 000 元。在該企業(yè)2003 年 2 月 27 日公布的2002 年度的會計報表中，該賠償金額應作為(A ) 。A2002 年度的調(diào)整事項處

25、理B 2002 年度的管理費用處理C2002 年度的非調(diào)整事項處理D2003 年度的營業(yè)外支出處理97出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應列入( B )。A“公允價值變動收益”工程B“營業(yè)收入”工程C“投資收益”工程D“營業(yè)外收入”項98下列各所有者權益內(nèi)容中，與企業(yè)當年凈利潤無關的是( B )。A 未分配利潤 B資本公積 C 法定盈余公積 D任意盈余公積99企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是( A) 。A其他業(yè)務成本 B營業(yè)外支出 C管理費用D營業(yè)稅金及附加100公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為(D) 。A計入開辦費 B 計入營業(yè)外支出 C計

26、入財務費用 D直接從溢價收入中扣除101采用總價法確認應收賬款入賬金額時，銷售方應將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計入( C )。A管理費用 B銷售費用 C財務費用 D營業(yè)外收入102會計核算的一般原則中，要求前后期間提供可比的會計信息的原則是(A ) 。A一致性原則 B 可比性原則 C配比原則 D權責發(fā)生制原則103某企業(yè)年初未分配利潤150 000 元，當年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按15的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為 ( A ) 。A660 000 元 B 510 000元 C 750 000 元 D 727 500元105 2008 年 2 月 7 日， A 公司收到法院

27、通知被K 公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30 萬元。至6 月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟， A 公司估計有 80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20 萬元，并支付訴訟費用3 萬元。則 2008 年6 月 30 日， A 公司對外報送財務報表時，需要做的處理是( A )。A 不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露B 確認預計負債 23 萬元，同時在報表附注中披露C 不確認負債，也無需在報表附注中披露D確認預計負債33 萬元，同時在報表附注中披露三、簡答題（每小題5 分，共計10 分）1債務重組的概念及其意義債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的決定

28、作出讓步的事項。意義：它是債務人起死回生、重整旗鼓的一次良機；對債權人而言，可以最大限度地保全債權。2、預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息？（ 1）相同點：預計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔的一項義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（2）不同點：預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務；預計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極

29、小可能”，或者金額不能可靠計量的；預計負債是確認了的負債，或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事項；預計負債需要在會計報表附注中作相應披露，或有負債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。（ 3）或有負債的披露：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負債預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄裕粺o法預計的，應當說明原因。6/253簡述商品銷售收入的確認條件。商品銷售收入的確認條件：(1) 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2) 企業(yè)既沒有保留

30、通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制：(3) 與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(4) 收入的金額能夠可靠地計量。4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎（ 1）賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關備抵工程后的凈額。如應收賬款賬面余額減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值。資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（ 2）以固定資產(chǎn)為例：2008 年 12 月購入資產(chǎn)100 萬元，雙倍余額法5 年折舊，殘值不考慮，稅務上按直線法5 年折舊。 2009年應提折舊： 40 萬元，稅務上承認提

31、折舊：20 萬元，這就意味著有20 萬元折舊費稅務上在2009 年是不承認的（以后期間還是會承認），但站在2009 年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎不同了，會計上賬面價值是100-40=60 萬元。計稅基礎是100-20=80 萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎5企業(yè)凈利潤的分配（ 1）提取法定公積金；（2）可以任意提取盈余公積金；（3）向投資者分配利潤或股利6舉例說明會計估計會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎所作的判斷。進行會計估計有：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認完工百分比法的估計等。7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價

32、物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。四、單項業(yè)務題：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄（35 分）1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。舉例：(1) 以銀行存款支付廣告費3 500 元；借：銷售費用3 500貸：銀行存款3 500以銀行存款支付罰款10 000 元；借：營業(yè)外支出罰

33、款支出10 000貸：銀行存款10 000支付合同違約金 10 000 元借：營業(yè)外支出罰款支出10 000貸：銀行存款10 0002對外進行長期股權投資轉出產(chǎn)品；在建工程領用外購原材料。舉例：A 公司以一批產(chǎn)品對B 公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40 萬元，公允價值50 萬元，增值稅率17%， A 公司占B 公司 12%的股份，無重大影響。7/25借：長期股權投資對B 公司投資 585 000貸：主營業(yè)務收入500 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85 000借：主營業(yè)務成本400 000貸：庫存商品400 000在建工程領用外購材料10 萬元，增值稅 1.7萬元。借：在建工程117 00

34、0貸：庫存商品100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）17 0003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：某企業(yè)在 2007 年 2 月 3 日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3 月 10 日前購貨方有權退貨）價款100 萬元，增值稅率17%，該批商品成本 70 萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結算。借：應收賬款17貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70A 公司銷售商

35、品給B 公司，貨款 50 000 元、增值稅 8 500 元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算。?借：應收票據(jù)58 500?貸：主營業(yè)務收入50 000?應交稅費應交增值稅（銷項稅）8 500該批商品因質(zhì)量問題被B 公司全部退回 , 價款 100 00元，增值稅17 000 元，成本 80 000元，款項已收。?借：庫存商品800000?貸：主營業(yè)務成本800000?借：主營業(yè)務收入1000000?貸：銀行存款117000?應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170000在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 8 萬元，計稅價格10 萬元，增值稅1.7 萬元借：在建工程97 000貸：庫存商品80 000應交稅費應交

36、增值稅（銷項稅額）17 000銷售商品，貨款50000 元、增值稅 8500 元，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款30000 元，余款尚未結清。?借：預收賬款58 500?貸：主營業(yè)務收入50 000?應交稅費應交增值稅（銷項稅）8 500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預收賬款28500分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3 萬元；借：未實現(xiàn)融資收益30000貸：財務費用300004出售廠房應交營業(yè)稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅。8/25舉例：出售廠房應交營業(yè)稅40 000 元。借：固定資產(chǎn)清理40 00

37、0貸：應交稅費應交營業(yè)稅40 000交納上月應交的所得稅 25 000 元。借：應交稅費應交所得稅25 000貸：銀行存款25 000將本月未交增值稅50 000 元結轉至“未交增值稅”明細賬戶借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）50 000貸：應交稅費未交增值稅50 000將本月應交所得稅12 000 元計提入賬借：所得稅費用12 000貸：應交稅費應交所得稅12 000計提本期應交城建稅5000 元借：營業(yè)稅金及附加5 000貸：應交稅費應交城建稅5 0005分配職工薪酬；辭退員工予以補償。舉例：本月應付職工薪酬150000 元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000 元、車間管理人員薪酬2000

38、0 元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000 元。借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償8000 元，明年 1 月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用80000貸：應付職工薪酬- 辭退福利800006預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應付債券利息。舉例：預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息30 000 元借：財務費用30 000貸：應付利息30 000按面值 2000000 元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應付債券面值2000000溢價發(fā)

39、行債券，面值2000000 元，按 2032000 元溢價發(fā)行借：銀行存款2032000貸：應付債券面值2000000利息調(diào)整 32000計提應付債券利息20000 元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財務費用（在建工程）20000貸：應付利息20000如果是一次到期還本付息，則借：財務費用（在建工程）20000貸：應付債券應計利息200009/257發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊。舉例： 發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊 20 000 元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯 屬于非重大會計差錯。借：管理費用20000貸：累計折舊200008已貼現(xiàn)

40、的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結。舉例： 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè) T 公司因涉訴，全部存款被凍結，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款 80 萬元。對此， A 公司確認預計負債。借：應收賬款800 000貸：預計負債800 0009年終決算結轉本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結轉至“未分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700 萬元予以結轉；借：利潤分配未分配利潤700貸：本年利潤700用盈余公積 130 萬元彌補虧損借：盈余公積130貸：利潤分配盈余公積補虧130年終決算將本年實現(xiàn)的凈

41、利潤500 萬元予以結轉；借：本年利潤500貸：利潤分配未分配利潤500提取法定盈余公積50 萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積50貸：盈余公積法定盈余公積50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130 萬元；借：利潤分配應付現(xiàn)金股利130貸：應付股利13010回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D 公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8 萬股，每股面值10 元，原發(fā)行價格15 元，該公司提取資本公積 40萬元、盈余公積25 萬元，未分配利潤40 萬元?，F(xiàn)以每股8 元的價格回收。借：庫存股640 000貸：銀行存款640 000借：股本股本800 000貸：庫存股640 000資本公

42、積股本溢價160 000如果以每股16 元的價格回收，則借：庫存股1 280 000貸：銀行存款1 280 000借：股本股本800 000資本公積股本溢價400 000盈余公積80 000貸：庫存股1 280 00011年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：10/25借：管理費用（或制造費用）貸：累計折舊12以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務；用非專利技術抵付前欠貨款。舉例：去年所欠A 公司貨款 100 萬元無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80 萬元了結。借：應付賬款A 公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入債務重組利得20與某公司達成債務重組協(xié)議

43、，用一項非專利技術抵付前欠貨款100 萬元。已知該項非專利技術的賬面余額90 萬元、累計攤銷 10 萬元和公允價值90 萬元，未計提減值準備。? 發(fā)生債務重組收益 =1 000 000 900 000=100 000 元?轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900 000- （ 900 000-100 000） =100 000 元?借：應付賬款1 000 000?累計攤銷100 000?貸：無形資產(chǎn)900 000?營業(yè)外收入債務重組利得100 000?處置無形資產(chǎn)利得100 00013以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B 公司于8 月 1 日購進原材料一批，價款為600 000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10 ， 1/20 ，n/30 。B 公司如果在8 月 8 日付款。借：原材料600 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）102 000貸：應付賬款702 000借：應付賬款702 000貸：銀行存款687 960財務費用14 040五、計算題（ 10 分）1、折價發(fā)行債券一批，利息于每年的7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。公司于每年的6 月末、 12 月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應付利息；第1 期