河北某公司財務(wù)分析制度

1、河北灤河實(shí)業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)分析制度某管理咨詢公司二零零三年一月目錄第一篇財務(wù)分析操作規(guī)程 . . 1內(nèi)部會計(jì)報表流轉(zhuǎn)圖 . . 1第一章財務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé). . 2第二章操作規(guī)程 . . 2一、周報、日報 . . 2二、月報、季報 . . 3三、年報 . . 3四、考前須知 . . 4五、內(nèi)部財務(wù)會計(jì)報表一覽表詳見附表. . 4第二篇集團(tuán)財務(wù)分析填報說明 . . 5第一章指標(biāo)說明 . . 5一、財務(wù)會計(jì)指標(biāo) . . 5 獲利能力分析指標(biāo) . . 5 營運(yùn)能力分析指標(biāo) . . 6 償付能力分析指標(biāo) . . 7 成長性分析指標(biāo) . . 7二、責(zé)任會計(jì)指標(biāo) . . 7 利潤中心 . . 7 費(fèi)

2、用中心 . . 8 本錢中心 . . 8三、杜邦分析體系 . . 8第二章財務(wù)分析報表格式及填報說明詳見附表. . 8第一篇財務(wù)分析操作規(guī)程內(nèi)部會計(jì)報表流轉(zhuǎn)圖注：實(shí)線框架局部為法人主體，虛線框架局部為非法人主體，非每個業(yè)務(wù)分部都有相應(yīng)設(shè)置，當(dāng)實(shí)線框架局部無虛線上下級時，可以直接統(tǒng)計(jì)、越級上報。*1 指在鴻達(dá)公司設(shè)有機(jī)動材料庫，機(jī)動部部長也應(yīng)比照生產(chǎn)部部長，承當(dāng)對庫存的內(nèi)部統(tǒng)計(jì)分析職責(zé)。集團(tuán)公司層水泥公司銷售部主任企管部主任采購部主任財務(wù)部主任銷售公司總經(jīng)理企管部部長采購部部長財務(wù)管理子公司層銷售部長*2 生產(chǎn)部部長*1 采購部部長*2 財務(wù)部長鋼鐵分廠層無生產(chǎn)科科長辦公室主任辦公室主任*2 指

3、水泥公司下屬子公司采購部與銷售部合并成為供銷部。第一章財務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé)各級銷售公司負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)定期匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)報表，并進(jìn)行分析。各級企業(yè)管理部部長、生產(chǎn)部部長：負(fù)責(zé)定期匯總庫存材料、庫存產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)報表，并進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)合理、有效的庫存管理。各級采購部部長：負(fù)責(zé)定期匯總原材料統(tǒng)計(jì)報表，并進(jìn)行分析。各級財務(wù)部部長：負(fù)責(zé)定期匯總整體財務(wù)狀況的統(tǒng)計(jì)報表、分析，并為管理層提供決策依據(jù)。以下各級負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱銷售部門，各級負(fù)責(zé)生產(chǎn)、 庫存統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱生產(chǎn)管理部門，各級負(fù)責(zé)采購統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱采購部門，各級財務(wù)統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)稱財務(wù)部門。第二章操作規(guī)程一、周報、日報 銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的

4、種類、 數(shù)量、單價，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)，編制?銷售日報 ?、?銷售周報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對材料進(jìn)、 出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用， 工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，平安庫存、實(shí)際庫存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì)，編制?庫存日報 ?、?生產(chǎn)日報 ?和?庫存周報 ?、?生產(chǎn)周報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 采購部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)，編制?采購統(tǒng)計(jì)日報 ?和?采購統(tǒng)計(jì)周報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，

5、一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 財務(wù)部門每日、每周根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，并編制 ?資金日報 ?、?資金周報 ?， ?內(nèi)部往來日報 ?同時附送 ?生產(chǎn)日報 ?、 ?庫存日報 ?銷售日報 ?， ?生產(chǎn)周報 ?、 ?庫存周報 ?銷售周報 ?，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級公司總經(jīng)理。二、月報、季報 銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、 數(shù)量、單價，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)，編制?銷售月報 ?、?銷售季報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 生

6、產(chǎn)管理部門根據(jù)對材料進(jìn)、 出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用， 工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，平安庫存、實(shí)際庫存等的統(tǒng)計(jì)，編制 ?庫存月報 ?、?生產(chǎn)月報 ?和?庫存季報 ?、?生產(chǎn)季報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 采購部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)，編制?采購統(tǒng)計(jì)月報 ?和?采購統(tǒng)計(jì)季報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 財務(wù)部門1、 每月、每季根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，編制?資金月報 ?、 ?資金季報 ?， ?內(nèi)部往來月報 ?、?內(nèi)部往來季報 ?同時附

7、送 ?月度、季度銷售報表 ?，?月度、季度生產(chǎn)報表?，?月度、季度庫存報表 ?，?月度、季度采購統(tǒng)計(jì)表?并根據(jù)集團(tuán)公司財務(wù)分析的要求，分析編制 ?銷售毛利、產(chǎn)品本錢分析表?，?應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表?，?期間費(fèi)用分析表?，?差異分析表 ?，?杜邦財務(wù)分析報告 ?等，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級公司總經(jīng)理。2、每月末，各法人主體應(yīng)編制本公司的?資產(chǎn)負(fù)債表 ?、?利潤表 ?、?現(xiàn)金流量表 ?，假設(shè)為需編制合并會計(jì)報表的，還應(yīng)編制?合并資產(chǎn)負(fù)債表 ?、?合并利潤表 ?、?合并現(xiàn)金流量表 ?。三、年報銷售部門根據(jù)對全年銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項(xiàng)

8、回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓的統(tǒng)計(jì)，編制 ?銷售年報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對材料進(jìn)、 出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用， 工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，平安庫存、實(shí)際庫存等的統(tǒng)計(jì)，編制?庫存年報 ?和?生產(chǎn)年報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 采購部門根據(jù)對材料需求， 原材料市場價格， 應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)， 編制?采購統(tǒng)計(jì)年報 ?各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 財務(wù)部門1、年末根據(jù)有關(guān)部門報送的報表

9、進(jìn)行匯總，編制?資金年報 ?，?內(nèi)部往來年報 ?同時附送 ?銷售年報 ?，?生產(chǎn)年報 ?，?庫存年報 ?，?采購統(tǒng)計(jì)年報 ?，并根據(jù)集團(tuán)公司財務(wù)分析的要求，分析編制 ?銷售毛利、產(chǎn)品本錢分析表?，?應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表 ?，?期間費(fèi)用分析表 ?，?差異分析表 ?，?杜邦財務(wù)分析報告 ?等，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級公司總經(jīng)理。2、年末，各法人主體應(yīng)編制本公司的?資產(chǎn)負(fù)債表 ?、?利潤表 ?、?利潤分配表 ?、?現(xiàn)金流量表 ?，假設(shè)為需編制合并會計(jì)報表的，還應(yīng)編制?合并資產(chǎn)負(fù)債表 ?、?合并利潤表?、?合并利潤分配表 ?、?合并現(xiàn)金流量表

10、?。年末，各法人主體還應(yīng)編制會計(jì)報表附注及合并會計(jì)報表附注，及其他國家或地方法律、法規(guī)要求提供的財務(wù)資料。四、考前須知1、當(dāng)月報、季報、年報編報期有重合時， 可按最大編報期編制。 如：第 12月月報、第 4 季度季報，可合并在年報中編制。2、日報、周報編報期即使與其他報表有重合，也必須單獨(dú)編制，不可合并。五、內(nèi)部財務(wù)會計(jì)報表一覽表詳見附表第二篇集團(tuán)財務(wù)分析填報說明第一章指標(biāo)說明一、財務(wù)會計(jì)指標(biāo) 獲利能力分析指標(biāo)銷售利潤分析指標(biāo)銷售毛利率銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利 =銷售收入凈額銷售本錢=銷售收入銷售折扣與折讓銷售本錢此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售本錢后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)

11、用和形成盈利， 毛利率是企業(yè)凈利率的根底， 沒有足夠的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價格策略時的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。營業(yè)利潤率息稅前營業(yè)利潤銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤 =營業(yè)利潤 +利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、開展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)開展的根底薄弱。核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/ 核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對產(chǎn)品工程或業(yè)務(wù)工程進(jìn)行價值評價的標(biāo)準(zhǔn)之一。本錢利潤分析指標(biāo)本錢費(fèi)用利潤率營業(yè)利潤本錢費(fèi)用總額本錢費(fèi)用總額 =銷售本錢銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)

12、用此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過本錢和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤的水平，該項(xiàng)指標(biāo)越大說明企業(yè)的本錢和費(fèi)用的消耗越有價值。使用此項(xiàng)指標(biāo)時，應(yīng)注意財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響，即假設(shè)貸款無用于投資情況，那么可使用營業(yè)利潤為分子，否那么應(yīng)使用利潤總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報酬率凈利潤平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn) =期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額 2 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用能力，此項(xiàng)指標(biāo)越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈利潤 / 平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn) =期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額2 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/ 期初所有者權(quán)益總額此項(xiàng)

13、指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤/ 利潤總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，假設(shè)某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險， 此時可以適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)， 進(jìn)行多角化投資， 以降低經(jīng)營風(fēng)險。營運(yùn)指數(shù) =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量經(jīng)營所得現(xiàn)金 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量凈收益非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費(fèi)用此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評價企業(yè)會計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于 1，假設(shè)小于 1 那么說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標(biāo)銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠

14、資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。資金平安率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率現(xiàn)金及其等價物良性債權(quán)適銷存貨可變無形資產(chǎn)資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的平安程度，同時說明企業(yè)資產(chǎn)能在歸還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充開展的能力。 營運(yùn)能力分析指標(biāo)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均流動資產(chǎn)此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營業(yè)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) +應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360存貨周轉(zhuǎn)率 =360銷售本錢平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =

15、360銷售收入平均應(yīng)收賬款此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度，營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。 償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動負(fù)債比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流入流動負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)歸還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，假設(shè)企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，那么可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否那么，那么應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。 成長性分析指標(biāo)銷售增長率本期銷售收入上期銷售收入上期銷售收入100% 此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。凈利潤增長率本期凈利潤額上期凈利潤額上期凈利潤額100% 此項(xiàng)指標(biāo)反映凈利潤的增長速度。資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長額年初所有者權(quán)益100% 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。注：以上 20 項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于各公司編報的對外財務(wù)會計(jì)報表。二、責(zé)任會計(jì)指標(biāo) 利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。平安邊際率實(shí)際銷售額保本銷售額實(shí)際銷售額保本銷售額固定本錢單位邊際奉獻(xiàn)率固定本錢單位邊際奉獻(xiàn)單價固定本錢 單價單位變動本錢單價 邊際奉獻(xiàn)率 =銷售收入變動本