小額貸款公司財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金如何計(jì)提

1、小額貸款公司財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金如何計(jì)提？2016年02月23日來源：作者：查看： 857次小額貸款公司屬于其他具有金融性質(zhì)的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。以企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則金融部分的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合小額貸款公司的實(shí) 際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。小額貸款公司屬于其他具有金融性質(zhì)的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。以企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則金融部分的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合小額貸款公司的 實(shí)際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)科目大體可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類及損益類四類。另外，根據(jù)關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 > 的通知（財(cái) 金2008185號(hào)）文件：小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)

2、務(wù)規(guī)則（中華人民共和國財(cái)政部令第 42號(hào)）。、發(fā)放及收回貸款的會(huì)計(jì)核算。發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務(wù)。小額 貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同 本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “應(yīng)收利 息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息 收入，貸記 “利息收入 ”科目，按其差額，借記或貸記 “貸 款利息調(diào)整 ”等科目。抵債資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日， 抵債資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)可變 現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值時(shí)，對(duì)抵債資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。抵 債資產(chǎn)處置時(shí)，取得的處置收入與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的 差額計(jì)入營業(yè)外收入或支出。注：同一借款人的貸款

3、余額不得超過小額貸款公司 資本凈額的 5% 。利率下限為中國人民銀行公布的同期同 檔次貸款基準(zhǔn)利率的 0.9 倍二、支付、計(jì)提和攤銷費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。主要包括正常性費(fèi)用支出、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤 銷租賃費(fèi)和裝修費(fèi)等。三、各項(xiàng)稅費(fèi)小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅 率計(jì)提應(yīng)交稅金，在次月初交納稅金。1、營業(yè)稅：營業(yè)稅暫行條例第十二條，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售 不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng) 憑據(jù)的當(dāng)天。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條， 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅 行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第

4、十二條 所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確 定的付款日期的當(dāng)天。計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際收入額。計(jì)提應(yīng)納稅額的依據(jù)和稅率為：營業(yè)稅按收入額 X5%2、城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分 別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額X 稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。3、教育費(fèi)附加：計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額 =應(yīng)納營業(yè)稅稅額X 費(fèi)率。4、企業(yè)所得稅：新稅法實(shí)施條例第十八條， “利息收入，按照合同約 定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ”。5、個(gè)人所得稅：支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得

5、稅的扣繳義務(wù) 人，按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，是扣繳義務(wù)人 的法定義務(wù)。6、其他稅費(fèi)：如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企 業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單 位屬于 “外商投資企業(yè)或外國企業(yè) ”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、 外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。如果擁有汽車、自行車等機(jī) 動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具，還需繳納相應(yīng)的車船使用稅， 外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。印花 稅。如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅。四、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金及壞賬損失準(zhǔn)備小額貸款公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，建立審慎規(guī)范的資 產(chǎn)分類制度和撥備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提 呆賬準(zhǔn)備金， 確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率始

6、終保持在 100% 以上，全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法 （財(cái)金 201220 號(hào)）,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的準(zhǔn)備金包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一 般準(zhǔn)備。1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢 查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則， 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季 進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提 貸款損失準(zhǔn)備。2、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的 資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況， 選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況 定量分析，確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值高于資產(chǎn)

7、減值準(zhǔn)備的差額，計(jì)提一般準(zhǔn)備。當(dāng)潛在風(fēng)險(xiǎn) 估計(jì)值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，可不計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般 準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的 1.5% 。a） 具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在 風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。運(yùn)用內(nèi)部模型法時(shí)應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個(gè) 完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)存量及其 變化、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、 較長時(shí)期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素，建立內(nèi)部模型，并 通過對(duì)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其 他合理方法確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。b）金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法計(jì) 算潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值，按潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的差額，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提

8、一般準(zhǔn)備。其中，信貸資產(chǎn)根 據(jù)金融監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系 數(shù)暫定為：正常類 1.5% ，關(guān)注類 3%，次級(jí)類 30%，可 疑類 60% ，損失類 100%; 對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)可參照信貸 資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，采用的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不得低于上述 信貸資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了后 60 天內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部 門提供其準(zhǔn)備金計(jì)提情況 （包括計(jì)提準(zhǔn)備金的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 ），并按類別提供相關(guān)準(zhǔn)備 金余額變動(dòng)情況 （期初、 本期計(jì)提、 本期轉(zhuǎn)回、 本期核銷、 期末數(shù) ），以及不良資產(chǎn)和不良貸款撥備覆蓋率情況。3、準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理：金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為

9、利潤分配處 理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。金融企業(yè)計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。 已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提的 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已計(jì)提 的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息， 已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均 作沖減利息收入處理。已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過本 金的部分，計(jì)入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增 加當(dāng)期損益處理。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，按即期匯率折算為記賬 本位幣后確認(rèn)。注：小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款 業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對(duì)其進(jìn)行管理。因 此，小額貸款公司不適用財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得