淺談加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對策

1、一、應(yīng)收賬款的會計學(xué)概念1、應(yīng)收賬款2、壞賬準備3、應(yīng)收賬款凈額二、加強應(yīng)收賬款的意義三、屮小企業(yè)應(yīng)收賬款管理屮存在的問題1、內(nèi)部控制制度不健全2、資信等級評定方法落厲3、h標定位不準確導(dǎo)致盲冃賒銷4、催討賬款困難重重二、存在問題的原因分析1、信息收集能力低2、日常管理不規(guī)范，風(fēng)險防范意識不強3、激烈的市場競爭壓力4、法律維權(quán)意識薄弱三、加強應(yīng)收賬款管理的対策1、強化中小企業(yè)的內(nèi)部控制2、保證信息溝通順暢，優(yōu)化資信評定手段3、止確定位企業(yè)發(fā)展冃標,加強風(fēng)險防范意識4、加強應(yīng)收賬款事后管理摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，隨著企業(yè)竟爭的不斷加劇，應(yīng)收賬款對企 業(yè)的生存至關(guān)重要。尤其是中

2、小企業(yè)要想在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，必須加強應(yīng)收賬 款管理，提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。通過分析日前屮小企業(yè)應(yīng)收賬款管理屮存在 的問題及其產(chǎn)生原因，提出相應(yīng)的管理政策建議。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款;壞賬準備;財務(wù)管理一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的動力么一,它不僅對經(jīng)濟增長作出了很大的貢獻, 而且對民生問題也意義重人，是我們應(yīng)該始終關(guān)注的經(jīng)濟增長動力。與人型企業(yè)相比，中小企 業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡單、適應(yīng)性強,但其各項規(guī)章制度不健全、管理思想落厲、資源配置效率 低卜、風(fēng)險預(yù)防意識弱，這使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在一些問題，尤其是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 緩慢，

3、資金回收閑難,呆壞賬數(shù)額大，造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈，限制了中小金業(yè)的快速發(fā) 展。具體來說存在以下突出問題：1、內(nèi)部控制制度不健全內(nèi)部控制是防范風(fēng)險，提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴格按照信用標準和 信用政策的規(guī)處,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)牛。發(fā)牛的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時記賬、清理、催收, 并定期與対方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時處理。在實際工作當(dāng)中，許多中 小企業(yè)在進行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制，并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格 的審查，信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛好，應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。2、資信等級評定方法落后許多中小企業(yè)盲目、被動地采取傳統(tǒng)的“

4、5c”法，即通過品格(character).資本 (capital) > 償付能力(capacity) > 抵押uu (collateral) x 周期形勢(cycle condition)五方 面評定客戶資信,而忽略5c法對中小企業(yè)的適應(yīng)性。還冇很多小小企業(yè)為了占領(lǐng)市場，不加 選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶，對客戶的信譽程度、付款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析 和評估，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長、資金占用數(shù)額增人、壞賬比率增人、資金流轉(zhuǎn) 不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。3、目標定位不準確導(dǎo)致盲目賒銷中小企業(yè)通常把追求利潤最大化作為財務(wù)管理的11標，并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績效的重要指

5、標。這就容易造成一種課導(dǎo)，銷售人員易為了提高業(yè)績，盲bl搶占市場,擴人商業(yè)信用, 大量業(yè)務(wù)采取賒銷方式,追求高收入、高利潤，忽視長遠利益，最終導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不 靈。而r迫于口益激烈的市場競爭壓力，往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象，賒銷業(yè)務(wù)只增難 減，企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴重。4、催討賬款困難重重一是企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被人量的應(yīng)收賬款所擠 占。又沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升，已經(jīng)超過金業(yè)所能承受的壞賬率。二是 目前缺少政府對屮小企業(yè)完備的法律支持體系，r司法程序煩瑣，對中小企業(yè)法律咨詢服務(wù) 也跟不上，中小企業(yè)利益得不到保證。在企業(yè)遭遇惡意拖欠賬款

6、時，因為法律訴訟的成木費用 高、裁定執(zhí)行效果不好，難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利。無奈之下或者求助于民間的“討債機構(gòu)” 通過一些不合法的方式強行要債，或者轉(zhuǎn)而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補漏洞，形成惡性循環(huán)，企 業(yè)的問題解決不了，還給社會帶來不安定的因素。5、企業(yè)風(fēng)險意識不強。有的金業(yè)為了擴人銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流 動資金的風(fēng)險及財務(wù)成本的增加。企業(yè)htj追求指標，有的企業(yè)受經(jīng)濟利益驅(qū)動，為獲得政 績，只注重銷售指標的完成，而忽略企業(yè)流動資金被客戶長期占用；有的企業(yè)在日常經(jīng)營中, 為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額，常采取賒銷等營銷策略來達到日的，使企業(yè)血臨 極大的經(jīng)營

7、風(fēng)險。6、運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時 間過程，需耍企業(yè)投入大量的人力、物力與財力，導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠?權(quán)保護的合法權(quán)利，使本來町以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，變成呆成、壞賬。二、存在問題的原因分析綜合來看，造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率比較低的原因有以下幾個方面：1、信息收集能力低應(yīng)收賬款管理的效率高低與否，起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。 而屮小企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達不到正確判斷的要求。究其原因，一方而是屮 小企業(yè)人才缺乏，未構(gòu)建自己的信息機構(gòu)，且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再

8、加上能承擔(dān)的成木相 當(dāng)有限，其自身獲得信息能力非常弱；另一方而，是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負責(zé) 中小企業(yè)信息統(tǒng)計的機構(gòu),缺少對企業(yè)基本信息，諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了 解，以至中小企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。2、口常管理不規(guī)范，風(fēng)險防范意識不強中小企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下，壞賬比率不斷上升，主要是企業(yè)內(nèi)部各項制度不健全, 風(fēng)險意識弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財會部門與銷售部門責(zé)任不明確，缺 乏溝通，銷售和財務(wù)信息不連貫，出現(xiàn)問題后部門z間互相推諉。另外考核制度不合理。目前, 大部分小小企業(yè)為了擴大銷售，實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人

9、員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、冋扣等手段強銷商品，忽略之后的收款 工作，而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險極人。應(yīng)收賬款fi常實際管理工作也不規(guī)范，未建立客 戶檔案或檔案不全、未按實際情況制定信用標準、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo) 致應(yīng)收賬款管理效率低下。3、激烈的市場競爭壓力面對li益激烈的市場競爭，屮小企業(yè)為了避免被淘汰的尼運，必須尋找自己的競爭優(yōu)勢, 盡可能地擴人山場份額。但中小企業(yè)因為規(guī)模小，品牌信用低等因素，銷路拓展能力有限，企 業(yè)往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來擴大銷售量，提高市場占有率。另一方面中小企業(yè)出于低成本生 產(chǎn)的考慮，產(chǎn)品研發(fā)少，技術(shù)含量低，質(zhì)量不穩(wěn)定，買方單位

10、出于謹慎起見，傾向于采用“試 用”的購貨方式，即沒冇問題再付款，這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)，造成了企業(yè) 賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。4、法律維權(quán)意識薄弱中小企業(yè)普遍存在運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強的問題。既有客觀也有主觀方 面的原因?？陀^來說，從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時 間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。主觀方面，個別地區(qū)存在的地方保護主義, 使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣，遇到不介理、不介法的呆壞 賬只能“忍氣吞聲”?？偲饋碚f，中小企業(yè)通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路比較艱難。三、加強應(yīng)收賬款管理的政策建議1、強化

11、中小企業(yè)的內(nèi)部控制由于屮小企業(yè)的規(guī)模比較小，限于成本的約束，一般情況下不可能設(shè)立專人或?qū)ｉT部門 管理應(yīng)收賬款，但在企業(yè)的內(nèi)部控制中可作為與財務(wù)、銷售等平級的獨立內(nèi)容來認識和對待。 對應(yīng)收賬款實行責(zé)任制管理，各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃，詳細地做成計劃表單 卜發(fā)到相關(guān)負責(zé)人，明確權(quán)與責(zé)，加強銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，落實收款責(zé)任。述 要嚴格應(yīng)收賬款核銷制度，對每筆應(yīng)收賬款都做到清晰明確，進行準確的賬齡分析,對因質(zhì) 量、數(shù)量、交貨時間、介同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理，并計提壞賬準備, 強化內(nèi)部控制，為應(yīng)收賬款的管理奠定堅實基礎(chǔ)。2、保證信息溝通順暢，優(yōu)化資信評定手段金業(yè)只

12、有加強對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能降低金業(yè)因賒銷而產(chǎn)牛的經(jīng)營風(fēng)險，最大程 度地保證經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。評估客戶信用品質(zhì)的五個方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件, 雖然在屮小企業(yè)適用過程屮有一定的局限性，但基木思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證金業(yè) 內(nèi)部銷售和財務(wù)人員的信息溝通順暢，按時記賬，及時反饋。在有條件的情況下，建立企業(yè)自 匕專門的信息機構(gòu)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，改進客八信用等級評價體系, 適應(yīng)激烈的市場競爭下対金業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時，還要學(xué)會巧妙尋求社會和政府的保護, 為企業(yè)應(yīng)收賬款的實現(xiàn)增厚緩沖墊。3、正確定位企業(yè)發(fā)展1=1標,加強風(fēng)險防范意識中小企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益忽

13、略長遠利益，單純追求利潤最人化的思想意識，也 應(yīng)該注重企業(yè)價值最大化。要充分認識應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，認識其危害性，不能只是為了獲 得市場份額而盲目擴大賒銷量。應(yīng)該制定合理的信用政策，確定正確的信用標準和信用條件, 在賒銷形成應(yīng)收賬款時，一定要謹慎，降低經(jīng)營風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。4、加強應(yīng)收賬款事后管理應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下，很人程度上是因為應(yīng)收賬款事后控制不嚴格，所 以，為了保證應(yīng)收賬款的回收率,應(yīng)該加強事后管理。首先制足合理的收賬程序。催收賬款的 程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度 不同,在具體的催賬過程中可以適當(dāng)調(diào)整，做出恰當(dāng)選擇。對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)專 門成立應(yīng)收賬款催收小組進行催討。其次確定介理的討債方法，兼顧人情與法理，權(quán)衡收賬費 用與冋收效益，在雙方利益都得到最人保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的詢提下，選擇最適合 每個客戶的處理方案。隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入，市場競爭fi益激烈，中小企業(yè)要在競爭中不被淘汰, 保持競爭優(yōu)勢，