工會(huì)會(huì)計(jì)制度范本(DOC 53頁(yè))

1、附件工會(huì)會(huì)計(jì)制度第一章總 則第一條為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)工會(huì)法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中國(guó)工會(huì)章程及工會(huì)預(yù)算管理辦法等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。第三條工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。第四條縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部，配備專職會(huì)計(jì)人員。縣級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的小型基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。第五

2、條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)會(huì)計(jì)核算。不得私設(shè)小金庫(kù)和賬外賬。第七條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份。會(huì)計(jì)年度、季度、月份采用公歷日期。第九條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角

3、、分。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。第十一條會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第十二條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第二章一般原則第十三條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足各級(jí)工會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。第十四條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地反映工會(huì)的各項(xiàng)收支、財(cái)務(wù)狀況及結(jié)果。第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。第十六條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可

4、比。第十七條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。第十八條資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。第十九條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。第二十條會(huì)計(jì)報(bào)表要全面核算工會(huì)各項(xiàng)收支、財(cái)務(wù)狀況及結(jié)果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。第三章會(huì)計(jì)要素第二十一條工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第一節(jié) 資 產(chǎn)第二十二條資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資和固定資產(chǎn)等。第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)期可在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金

5、、暫付款、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。（一）貨幣資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和經(jīng)費(fèi)集中戶存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。有外幣收入的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬。（二）暫付款是本級(jí)工會(huì)發(fā)生的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，如未結(jié)算的借出差旅費(fèi)等。（三）借出款是本級(jí)工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給下級(jí)工會(huì)或所屬事業(yè)單位的款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)

6、均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過(guò)3年；對(duì)于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。（四）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)（含補(bǔ)助）。其他應(yīng)收款是工會(huì)除暫付款、借出款、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。（五）庫(kù)存物品包括大宗購(gòu)入并陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)

7、標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以同類物品的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧（報(bào)廢、毀損）的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并記入當(dāng)期收入；盤虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額記入當(dāng)期費(fèi)用。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可

8、以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失記入當(dāng)期費(fèi)用。第二十四條 對(duì)外投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，利用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。（一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。（三）處置（轉(zhuǎn)讓、出售）投資（或投資到期）時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷

9、、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。（一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。 （二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。

10、自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)及相關(guān)費(fèi)用記賬。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接記入當(dāng)期支出。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或支出）記入當(dāng)期收入（或支出）。（三）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧（報(bào)廢、毀損）的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的庫(kù)存物品，沖

11、減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或支出）記入當(dāng)期收入（或支出）。第二節(jié) 負(fù) 債第二十六條負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括暫存款、借入款、應(yīng)付工資及福利、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條 暫存款是本級(jí)工會(huì)發(fā)生的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。第二十八條 借入款指工會(huì)向上級(jí)工會(huì)借入的款項(xiàng)。第二十九條 應(yīng)付工資及福利包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資是指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、

12、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)是指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。（二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門)津貼補(bǔ)貼是指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。（三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入是指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。第三十條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)

13、付款。（一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)付未付給上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。（二）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）但尚未撥付（或轉(zhuǎn)撥）給下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)（含補(bǔ)助）。（三）其他應(yīng)付款包括除暫存款、借入款、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入之外的應(yīng)付或預(yù)收款項(xiàng)。第三十一條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第三節(jié) 凈資產(chǎn)第三十二條凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。第三十三條 固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用

14、的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。第三十四條 投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。第三十五條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的基金。主要包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金等。（一）增收留成基金是縣級(jí)以上工會(huì)提取的用于彌補(bǔ)經(jīng)批準(zhǔn)建造的工會(huì)機(jī)關(guān)辦公用房、職工宿舍的資金不足等方面的專用基金。（二）財(cái)務(wù)專用基金是縣級(jí)以上工會(huì)提取的用于工會(huì)工作理論建設(shè)、業(yè)務(wù)建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)等方面的專用基金。（三）工會(huì)干部權(quán)益保障金是縣以上工會(huì)，為保護(hù)各級(jí)工會(huì)干部在依法維護(hù)職工群眾權(quán)益中，自身經(jīng)濟(jì)利益受到侵害時(shí)而設(shè)立的專用

15、基金。專用基金提取時(shí)，由本期結(jié)余中直接提取，增加按照當(dāng)期實(shí)際提取數(shù)額記賬；其減少按照當(dāng)期實(shí)際支出數(shù)額記賬，年末結(jié)余可滾存下一年度使用。第三十六條 后備金指工會(huì)提取的以備特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。第三十七條 結(jié)余是工會(huì)在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，包括本期結(jié)余和各期滾存結(jié)余。第四節(jié) 收 入第三十八條收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益、其他收入。（一）會(huì)費(fèi)收入指基層工會(huì)組織按規(guī)定向工會(huì)會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定向所轄用人單位

16、收取的經(jīng)費(fèi)（及建會(huì)籌備金）和按規(guī)定比例向下級(jí)工會(huì)收取的上解經(jīng)費(fèi)（及建會(huì)籌備金）。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)從上級(jí)工會(huì)取得的各項(xiàng)補(bǔ)助。（四）政府補(bǔ)助收入指工會(huì)按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的預(yù)算經(jīng)費(fèi)以及從政府取得的其他補(bǔ)助款項(xiàng)。（五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)從所在企事業(yè)等單位取得的補(bǔ)助款項(xiàng)。（六）附屬單位上繳收入指工會(huì)收取的其下屬事業(yè)單位等上繳的款項(xiàng)。（七）投資收益指工會(huì)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。（八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十九條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第五節(jié) 支 出第

17、四十條支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、其他支出。（一）職工活動(dòng)費(fèi)指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展各項(xiàng)文體活動(dòng)等發(fā)生的支出。（二）維權(quán)幫扶費(fèi)指工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益（如提供法律援助、幫扶、送溫暖等）等方面的支出。（三）宣傳教育費(fèi)指工會(huì)進(jìn)行職工教育、宣傳等發(fā)生的支出。（四）專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)指工會(huì)工作會(huì)議、專題調(diào)研、表彰、考核獎(jiǎng)勵(lì)、國(guó)際交流等（五）工會(huì)行政費(fèi)指工會(huì)為行政管理、后勤保障及自身建設(shè)發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（六）資本性支出指工會(huì)發(fā)生的納入基本建設(shè)預(yù)算

18、的支出。（七）上繳經(jīng)費(fèi)支出指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出。（八）補(bǔ)助下級(jí)支出指本級(jí)工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給與的補(bǔ)助款項(xiàng)。（九）對(duì)附屬單位補(bǔ)助指工會(huì)對(duì)其下屬事業(yè)單位等給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。（十）其他支出指除職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助之外的各項(xiàng)支出。第四十一條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第四章 會(huì)計(jì)科目第四十二條會(huì)計(jì)科目使用要求：（一）工會(huì)會(huì)計(jì)科目分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)。本制度規(guī)定的類級(jí)科目，非經(jīng)同意，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)

19、需要自行增設(shè)款級(jí)、項(xiàng)級(jí)和目級(jí)科目。（二）各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編碼時(shí)，要與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?？梢灾挥脮?huì)計(jì)科目名稱，不用科目編碼，但不得只寫科目編碼，不寫科目名稱。第四十三條本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目如下表：會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編碼名 稱類款一、資產(chǎn)類1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3103經(jīng)費(fèi)集中戶存款4111零余額賬戶用款額度5112財(cái)政應(yīng)返還額度11201 財(cái)政直接支付11202財(cái)政授權(quán)支付6121暫付款7131借出款8141應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)14101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助14102 應(yīng)付上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)9142應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)10145其他應(yīng)收款11151庫(kù)存物品12161投 資13171在建工程14172固定資

20、產(chǎn)二、負(fù)債類15201暫存款16211借入款17221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）22101 在職人員22102 離休人員22103 退休人員18222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼22201 在職人員22202 離休人員22203 退休人員19223應(yīng)付其他個(gè)人收入22301 在職人員22302 離休人員22303 退休人員20231應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)21232應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)23201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助23202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22235其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類23301固定基金24302在建工程占用資金25311投資基金26321專用基金32101 增收留成基金32102 財(cái)務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金2732

21、2后備金28331本期結(jié)余29332累計(jì)結(jié)余四、收入類30401會(huì)費(fèi)收入31402撥繳經(jīng)費(fèi)收入32403上級(jí)補(bǔ)助收入33404政府補(bǔ)助收入40401財(cái)政撥款40402其他補(bǔ)助34405行政補(bǔ)助收入所在單位補(bǔ)助收入35406附屬單位上繳收入36407投資收益37408其他收入五、支出類38501職工活動(dòng)費(fèi)39502維權(quán)幫扶費(fèi)40503宣傳教育費(fèi)41511專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)4252152101521025210352104工會(huì)行政費(fèi)工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出4353153101531025310353104531065310753199資本性支出房屋建筑物購(gòu)建辦公設(shè)備購(gòu)置專用

22、設(shè)備購(gòu)置交通工具購(gòu)置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建其他資本性支出44541補(bǔ)助下級(jí)支出45551對(duì)附屬單位補(bǔ)助46561其他支出第四十四條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類科目第101號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“暫付款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“工會(huì)行政費(fèi)”等有關(guān)科目，

23、按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“暫付款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）

24、如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。第102號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。二、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記

25、“現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得各項(xiàng)收入，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”等科目。（三）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“宣傳教育費(fèi)”、“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”、“上繳經(jīng)費(fèi)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順

26、序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、有外幣銀行存款的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣銀行存款的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第103號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)集中戶存款一、本科目核算下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上繳、財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收以及上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金存款。二、縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)在銀行開立經(jīng)費(fèi)集中戶存款賬戶，并按上級(jí)工會(huì)規(guī)定的經(jīng)費(fèi)分成比例，一部分上繳上級(jí)工會(huì)

27、的經(jīng)費(fèi)集中戶，一部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行存款戶。三、經(jīng)費(fèi)集中戶存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用自主收繳方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的縣級(jí)以上工會(huì)收到下級(jí)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的1縣級(jí)以上工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)

28、費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。2縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行

29、存款”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。（三）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的縣級(jí)以上工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。（四）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的1

30、縣級(jí)以上工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。2縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到

31、的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。四、本級(jí)工會(huì)不得從本戶中直接支用款項(xiàng)用于工作開支。五、本科目期末一般無(wú)余額。第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)

32、庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記

33、“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要

34、賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。

35、第121號(hào)科目 暫付款一、本科目核算各級(jí)工會(huì)發(fā)生的待核銷的內(nèi)部臨時(shí)結(jié)算款項(xiàng)，主要如暫付給職工的差旅費(fèi)等。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）暫付三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的暫付款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的暫付款呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已經(jīng)核銷的暫付款呆賬，重新收回的，按照實(shí)際收

36、到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未核銷的結(jié)算款項(xiàng)。第131號(hào)科目 借出款一、本科目核算本級(jí)工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給下級(jí)工會(huì)或所屬事業(yè)單位等的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“

37、補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“其他支出”等科目，貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。第141號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。包括應(yīng)收上級(jí)工會(huì)的有關(guān)補(bǔ)助款項(xiàng)，以及應(yīng)收上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)。本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和下?lián)苎a(bǔ)助時(shí)專用。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：14101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋㈨?xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入。14102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用

38、稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。次年，收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。（二）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。次年，收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工

39、會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。第142號(hào)科目應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。二、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：年末，根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。次年，收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第145號(hào) 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)

40、收下級(jí)經(jīng)費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。二、其他應(yīng)收款應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。第151號(hào)科目 庫(kù)存物品一、本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購(gòu)入的且陸續(xù)耗用的各種物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具和材料等。隨買隨用的零星辦公用品可不通過(guò)

41、此科目核算，直接列為支出。二、本科目按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。三、庫(kù)存物品的入賬價(jià)值按以下方法確定：（一）購(gòu)入、有償調(diào)入的物品，以實(shí)際支付的價(jià)款入賬。（二）無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品，以同類物品的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)入賬。（三）盤盈的庫(kù)存物品，以同類物品的公允價(jià)值入賬。物品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入物品價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。四、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”等科目，貸記本科目。五、庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查

42、明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生盤虧的，借記“其他支出”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。第161號(hào)科目 投 資一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，利用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、投資成本按以下方法確定：（一）以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)入賬。（二）以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時(shí)，1購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，

43、貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記

44、“投資收益”科目。（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“累計(jì)結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第171號(hào) 在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、工會(huì)可以根據(jù)需要，

45、在本科目下按照具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）支付備料款、工程款等工程款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。第172號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、

46、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按以下方法確定：（一）購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等入賬。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出入賬。（三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。（四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。（六）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，

47、待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“

48、投資”，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基

49、金”科目，貸記本科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。六、工會(huì)固定資產(chǎn)不要求在財(cái)務(wù)賬簿中計(jì)提折舊，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、本應(yīng)計(jì)提折舊、折舊后的價(jià)值等。七、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。（二）負(fù)債類科目第201號(hào)科目 暫存款一、本科目核算工會(huì)暫存的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)以及尚未到期的建會(huì)籌備金等。二、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備

50、金的本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的1本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)

51、的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。2本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)

52、付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。（三）發(fā)生其他暫存款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、有關(guān)支出等科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未結(jié)算的暫存款項(xiàng)。第211號(hào)科目 借入款一、本科目核算工會(huì)向上級(jí)工會(huì)借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“借入款”等科目，貸記本科目。（二）歸還借

53、款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。第221號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）一、本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目：22101 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的工資。22102 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的離休費(fèi)。22103 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的退休費(fèi)。三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第222號(hào)科目 應(yīng)付地方（部

54、門）津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。22201 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。22202 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。22203 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第223號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向職工發(fā)放除“221應(yīng)付工

55、資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。22301 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。22302 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。22303 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第231號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算本級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)