稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃實(shí)訓(xùn)2016

1、精品稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃課程設(shè)計(jì)學(xué)院工商管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)13級(jí)一班學(xué) 號(hào)姓 名可編輯修改精品2016 年 6 月精品第一部分：流轉(zhuǎn)稅核算與籌劃實(shí)訓(xùn)一、增值稅實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】1.要求學(xué)生正確掌握增值稅一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額計(jì)算； 2.要求填寫增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表?！緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】案例甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。 2014 年 10 月，甲企業(yè)發(fā)生 下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（ 1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000 元，增值稅 3910 元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi) 1300 元，取得貨

2、運(yùn)增值稅專用發(fā) 票。（ 2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入 62000 元；銷售自己使用過的小汽車 1 輛，取得含稅收入 42120 元（小汽車系當(dāng)年 2 月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為 80000 元）。（ 3）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000 元。（4 ）銷售白酒和啤酒給丁商場(chǎng)， 其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票， 收取不含稅價(jià)款 120000 元， 另外收取包裝物押金 28080 元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款 175500 元，另外收取 包裝物押金 37440 元。合同約定， 丁商場(chǎng)于 2014 年 11 月將白酒、 啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)

3、， 可取回全部押金。（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià) 36000 元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為 100620 元的自產(chǎn)紅酒，換取了 一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。（ 6 ）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬 面成本為 8800 元。（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅

4、銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。精品增值稅納稅申報(bào)表 （一般納稅人適用） 根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。稅款所屬時(shí)間：自2014年 月曰至2014年 月 日 填表日期：2014年 月曰目 項(xiàng)勞務(wù) 、 艮 勿 H數(shù) 月 本數(shù) 月 本銷售額/(1其234n/(5其6三 /(78其9O1稅款計(jì)算23456精品應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16實(shí)際抵扣稅額18 （如 17<11，則為17,否則為11 ）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22 應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額

5、合計(jì)24=19+21-23稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實(shí)收岀口開具專用繳款書退稅額26 本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預(yù)繳稅額28岀口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29 本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額34 = 24-28-29即征即退實(shí)際退稅額35期初未繳查補(bǔ)稅額36 本期入庫查補(bǔ)稅額37 精品期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37 可編輯修改精品2 、某公司進(jìn)口貨物一批化妝品， FOB 為人民幣 630 萬元，國(guó)外運(yùn)輸費(fèi) 20 萬元，國(guó)外運(yùn)輸保

6、險(xiǎn)費(fèi) 50 萬元，進(jìn)口后國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi) 30 萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10% ，增值稅稅率 17% ，消費(fèi)稅稅率 30% 。該公司繳納了相關(guān)稅金后，海關(guān)予以放行。 要求：（1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的關(guān)稅（2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）寫出各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。3 B 市某企業(yè)飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給 B市及其他地區(qū)的居民。 奶制品的增值稅稅率適用 17% , 進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分：一是向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)的草料部分可以抵扣 13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等 按規(guī)定可以按進(jìn)項(xiàng)稅

7、額進(jìn)行抵扣。假定每年公司從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購(gòu)入的草料金額50 萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 6.5 萬元， 其他水電費(fèi)、 修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額 4 萬元， 全年奶制品銷售收入 250 萬元。思考：該公司增值稅負(fù)擔(dān)如何？是否存在籌劃空間 ?請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一套籌劃方案。可編輯修改二、消費(fèi)稅實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】1. 要求學(xué)生正確掌握消費(fèi)稅中不同應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。2. 要求填寫煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。【實(shí)訓(xùn)內(nèi)容】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙和黃河牌雪茄煙。卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo) 準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1） 從甲卷煙廠購(gòu)入一批已稅煙絲，取

8、得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額 5.1 萬元；（2） 進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，減稅稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放 行。（3） 將國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。（4） 與某商場(chǎng)簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價(jià)將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷售給該商場(chǎng)，合同約定當(dāng)月結(jié)款 50%，但是商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際只支付了40%的款項(xiàng)。（5）以10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙抵償欠甲單位的貨款。（6） 當(dāng)月對(duì)某批發(fā)站銷售黃河牌雪茄煙10000支，取得不含稅銷售額 20萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為 30% ;卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條；1標(biāo)準(zhǔn)條=200

9、支；云霧牌卷煙消 費(fèi)稅率為36%加0.003元/支。假定期初庫存煙絲為零。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額；（2）該卷煙廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。（3）填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。納稅人名稱（公章）人識(shí)別號(hào)：填表日期:角分）本期準(zhǔn)予扣除稅額:年月 日單位：卷煙萬支、雪茄煙支、煙絲千克；金額單位：元（列至本期減（免）稅額:此納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律的 規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、 完整的。期初未繳稅額：經(jīng)辦人（簽章）： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）： 聯(lián)系電話：本期繳納前期應(yīng)納稅額:本期預(yù)繳稅額:本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額:期末未繳稅額（如果你已委托代理人申報(bào)

10、，請(qǐng)?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫附1本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表稅款所屬期：年 月 日至年 月日一、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工煙絲已納稅款計(jì)算1.期初庫存委托加工煙絲已納稅款：2.當(dāng)期收回委托加工煙絲已納稅款：3.期末庫存委托加工煙絲已納稅款：4.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工煙絲已納稅款：二、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅款計(jì)算1期初庫存外購(gòu)煙絲買價(jià)：2.當(dāng)期購(gòu)進(jìn)煙絲買價(jià)：3期末庫存外購(gòu)煙絲買價(jià)：|4.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅款：三、本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)：納稅人名稱（公章）：納稅人識(shí)別號(hào)

11、：填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）三、土地增值稅實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】1. 要求學(xué)生正確掌握土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算2. 要求填寫土地增值稅納稅申報(bào)表?！緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】1、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2014年出資開發(fā)了一個(gè)商品房工程，預(yù)計(jì)銷售收入為9億元。該項(xiàng)目包括兩個(gè)部分，一部分是豪華住宅，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為5億元，另一部分為價(jià)值 4億元的普通住宅。經(jīng)過初步測(cè)算，整個(gè)工程中按照稅法規(guī)定的可扣除項(xiàng)目金額為4.4億元，其中：普通住宅的可扣除項(xiàng)目金額為3.2億元，豪華住宅的可扣除項(xiàng)目金額為 2.6億元。根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，該工程的兩種商品房可以分開核算，也可以合并核算。請(qǐng)問該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)如何籌劃，使本

12、年度繳納的土地增值稅較少 ？（以萬元為單位）2、上海宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司 建造一幢住宅出售，（項(xiàng)目名稱：綠地嘉園）簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入15000萬元，取得土地使用權(quán)支付2000萬元，土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 500萬元，建筑安裝工程費(fèi)1000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)500萬元；公共配套設(shè)施費(fèi) 600萬元；開發(fā)間接費(fèi)用400 萬元。發(fā)生銷售費(fèi)用 300萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬元，其中專門借款 利息支出 200萬元，能夠按項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明，所在地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例 為4%。該企業(yè)按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。要求：（1）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納

13、的土地增值稅。（2 ）按順序填寫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅申報(bào)表。填表日期:納稅人編碼：310XXXXXXXXXXXX納稅人名稱例：服務(wù)業(yè)開戶銀行XX銀行銀行賬號(hào)土地增值稅納稅申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）金額單位：人民幣元項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址例：私營(yíng)責(zé)任有限公司經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址主管部門XXXXX-XXXXXXXXX面積單位:平方米上海市XX區(qū)XX路XX號(hào)上海市XX區(qū)XX路XX號(hào)第X稅務(wù)所郵政編碼2XXXXX6XXXXX項(xiàng)目行次金額一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額仁2+31其 中貨幣收入2實(shí)物收入及其他收入3二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 4=5+6+13+16+2041 .取得土地使用權(quán)所支付的金額

14、52 .房地產(chǎn)開發(fā)成本 6=7+8+9+10+11 + 126其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7前期工程費(fèi)8建筑安裝工程費(fèi)9基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10公共配套設(shè)施費(fèi)11開發(fā)間接費(fèi)用123 .房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用13=14+1513其 中利息支出14其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用154 .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等16=17+18+1916其 中營(yíng)業(yè)稅17城市維護(hù)建設(shè)稅18教育費(fèi)附加及其他195 .財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目20三、增值額21 = 1- 421XXXX四、增值稅與扣除項(xiàng)目金額之比（ %） 22=21 *422五、適用稅率（%）23六、速算扣除系數(shù)（%）24七、應(yīng)繳土地增值稅稅額 25=21 X23 - 4X2425八、已

15、繳土地增值稅稅額26九、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額 27=25 - 2627授權(quán) 代理 人（如果你已委托代理申報(bào)人，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料） 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本報(bào)表 有關(guān)的來往文件都可寄于此人。授權(quán)人簽字：聲明我聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)土 地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定填報(bào) 的。我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。聲明人簽字：王XX納稅人 簽章法定代表人張xx經(jīng)辦人員（代理 簽 章申報(bào)人）簽章李XX備注（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）主管稅務(wù)收到日期接收人審核日期稅務(wù)審 核人員 簽章審 核 記 錄主管稅 務(wù)機(jī)關(guān) 蓋章第二部分：企業(yè)所得稅稅

16、務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃【實(shí)訓(xùn)目的】1.要求學(xué)生正確掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。2.要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?！緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】1、 某高新技術(shù)企業(yè) 2014 年度的收入和費(fèi)用如下：營(yíng)業(yè)收入 8000 萬元，營(yíng)業(yè)成本 2000 萬元； 營(yíng)業(yè)稅金及附加 200 萬元；銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為 400 萬元、 450 萬元、 500 萬 元；營(yíng)業(yè)外收入 20 萬元，營(yíng)業(yè)外支出 40 萬元，存貨減值損失 30 萬元。 經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列問題：（ 1）管理費(fèi)用中列支了 10 萬元的投資者生活費(fèi)用， 20 萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 60 萬元的研究 開發(fā)費(fèi)。（ 2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支向其他企業(yè)拆借資金的

17、利息支出20 萬元，資金拆借額 100 萬元，銀行同期同類貸款利率為 8% 。（ 3）營(yíng)業(yè)外支出中，捐贈(zèng)總額為 30 萬元，其中公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng) 20 萬元，直接向關(guān)聯(lián)企 業(yè)的捐贈(zèng) 10 萬元。（ 4）企業(yè)當(dāng)月提取存貨減值準(zhǔn)備 30 萬元。（ 5 ）營(yíng)業(yè)收入中有一批產(chǎn)品按照成本價(jià)銷售給了關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本 50 萬元，成本利潤(rùn)率 20% 。要求：計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額。2 、長(zhǎng)江公司 2013 年損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 萬元。 其他業(yè)務(wù)收入 20 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 6 萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 1.2 萬元，銷售費(fèi)用 17 萬元，其 中廣

18、告費(fèi) 15 萬元（ 2013 年未抵扣完的廣告費(fèi) 25 萬元）。管理費(fèi)用 30 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2 萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi) 10 萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.2 萬元（其中利息收入 3 萬元，向銀行借款 100 萬元支付利息 5 萬元，手續(xù)費(fèi)支出 2000 元），營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 5 萬元，營(yíng) 業(yè)外支出 10 萬元，其中通過民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金 5 萬元。投資收益國(guó)債利息收入 5 萬元?？鄢某杀举M(fèi)用中包括全年的工資 200 萬元， 包括向企業(yè)殘疾員工支付的工資 職工福利費(fèi)支出 30 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)）。根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1） 2013

19、 年度企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（3）企業(yè)所得稅納稅調(diào)減金額。 （5）根據(jù)計(jì)算數(shù)據(jù)，填下表。2）4）20 萬元； 實(shí)際發(fā)生5.5 萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4 萬元（已取得工會(huì)組織開具的企業(yè)所得稅納稅調(diào)增金額。2013 年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）稅款所屬期間：年 月曰至 年 月 日納稅人名稱：納稅人識(shí)別號(hào) ：金額單位：元（列至角分）類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額計(jì)算1一、營(yíng)業(yè)收入（填附表一）2減：營(yíng)業(yè)成本（填附表二）3營(yíng)業(yè)稅金及附加4銷售費(fèi)用（填附表二）5管理費(fèi)用（填附表二）6財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）7資產(chǎn)減值損失8力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益9投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（1-2-3-4-

20、5-6-7+8+9）11力口：營(yíng)業(yè)外收入（填附表一）12減：營(yíng)業(yè)外支岀（填附表二）13三、利潤(rùn)總額（10 + 11 - 12 ）應(yīng)納 稅所 得額 計(jì)算14力口：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計(jì)收入19減、免稅項(xiàng)目所得20加計(jì)扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22力口：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得(13 + 14 - 15-19-21+ 22 )24減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）25應(yīng)納稅所得額（23 - 24 ）應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率（25% ）27應(yīng)納所得稅額（25 X26 ）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免

21、所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額(27 - 28 - 29 )31力口：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（30 + 31 - 32 ）34減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額37匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額37-1其中：本市總機(jī)構(gòu)所屬本市分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33 - 34 ）附列41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額資料42以前年度應(yīng)繳未繳

22、在本年入庫所得稅額25% 。遞延所 年稅會(huì)差異如3 、某公司 2014 年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額 300 萬元，該公司適用的所得稅稅率為 得稅資產(chǎn)期初借方余額為 60 萬元， 遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額為25 萬元。 2014下：（ 1）當(dāng)年列入營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)罰款10 萬元；（ 2）當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入 5000 萬元；（ 3）當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì) 600 萬元；（ 4）全年公益性捐贈(zèng) 56 萬元；（ 5）期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬元；（ 6）期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值 1500 萬，投資成本 1200 萬元。 期末資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異，除上述提及的項(xiàng)目外，

23、無其他項(xiàng)目。要求：（ 1）計(jì)算 2014 年應(yīng)繳納所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的數(shù)額。4 、某公司 2014 年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為 4000 萬元，該公司適用的所得稅稅率為25% 。遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為 30 萬元， 遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額為 30 萬元。2014 年發(fā)生的 有并交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：（1）1月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 2000 萬元，使用年限為 10 年，凈殘值為 0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅務(wù)處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅

24、法規(guī)定的使用年限 及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（ 2）向某大學(xué)直接捐贈(zèng) 300 萬元。（ 3）當(dāng)年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi) 1000 萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。（ 4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款 200 萬元。（ 5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了 100 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（ 6）當(dāng)期取得的交易性金融資產(chǎn)， 投資成本 1400 萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值 1650 萬元。 期末資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異，除上述提及的項(xiàng)目外，無其他項(xiàng)目。要求：（ 1）計(jì)算 2014 年應(yīng)繳納所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。（ 2）計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。（ 3）計(jì)算出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的數(shù)額。第三部分：個(gè)人所得稅核算與籌劃1、 中國(guó)公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某1-12 月收入情況如下：（1）一次