第2章銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法

1、第第2章章 銀行會(huì)計(jì)核算的基本方銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法法第第2章章 銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容：2、1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2、2記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用2、3會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2、4賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織2.1 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目作用 會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的分類。它是設(shè)置賬戶、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是正確組織會(huì)計(jì)核算的重要保證。 1、是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，連接的核算方法紐帶。 無(wú)論是復(fù)式記賬法下的填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目，還是運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，都會(huì)涉及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用。 2、為信息使用

2、者獲取會(huì)計(jì)資料提供重要保證。 會(huì)計(jì)信息使用者包括銀行管理者、投資者和國(guó)家政府部門等。 3、為經(jīng)營(yíng)管理提供口徑一致的核算標(biāo)準(zhǔn)。 每一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱都有自己的編號(hào)，代表各自具體的核算內(nèi)容。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：允許企業(yè)在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可結(jié)合實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目，但是企業(yè)呢必須按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)和口徑。這樣，銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以在規(guī)定范圍內(nèi)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況變動(dòng)會(huì)計(jì)科目，為內(nèi)部核算和管理提供了保證，而在上報(bào)資料與會(huì)計(jì)信息披露時(shí)，按照統(tǒng)一的指標(biāo)與口徑將銀行以金融企業(yè)納入全國(guó)企業(yè)的范疇，對(duì)分析國(guó)家企業(yè)的全部情況提供了可靠的分析數(shù)據(jù)。2.1 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目二

3、、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置的特點(diǎn) 銀行的會(huì)計(jì)科目在設(shè)置上除按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置外，還要根據(jù)銀行資金的性質(zhì)、業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營(yíng)管理以及核算的要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。2.1 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目, 同時(shí)還需要對(duì)設(shè)置好的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)分類。 1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,銀行會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。 其中，資產(chǎn)類科目反映銀行全部資金的分布及變動(dòng)情況，如現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)、貸款、貼現(xiàn)資產(chǎn)、應(yīng)收利息等科目；負(fù)債類科目反映銀行債務(wù)資金情況，如各項(xiàng)存款、應(yīng)付利息、各種借款等。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目為銀行特有的會(huì)計(jì)科

4、目，屬于資產(chǎn)負(fù)債雙重性質(zhì)科目，反映銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的資金情況，對(duì)于該科目的最終性質(zhì)視其期末余額而定，余額在借方為資產(chǎn)，在貸方則為負(fù)債。如清算資金往來(lái)、貨幣兌換等科目；所有者權(quán)益類科目是反映投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目，如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、利潤(rùn)分配等科目；損益類科目為反映銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收入、費(fèi)用和利潤(rùn)組成情況的會(huì)計(jì)科目，如利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附件、利息支出等科目。2、按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類,分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目；明細(xì)分類科目是在總分類科目下進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)具體信

5、息的科目?？偡诸惪颇肯喈?dāng)于一級(jí)科目，當(dāng)總分類科目下需要設(shè)置的明細(xì)科目數(shù)量過(guò)多時(shí)，銀行就在總分類科目和明細(xì)科目之間增設(shè)二級(jí)科目。例如：為反映銀行吸收社會(huì)資金的情況，設(shè)置“吸收存款”總分類科目；為反映銀行吸收社會(huì)資金的詳細(xì)情況，又在“吸收存款”科目下，設(shè)置“吸收存款活期存款”和“吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款”等二級(jí)科目；以及“吸收存款某活期存款戶”和“吸收存款某活期儲(chǔ)蓄存款戶”等明細(xì)科目。 3、按與資金平衡關(guān)系分類,分為表內(nèi)科目與表外科目。 表內(nèi)科目顧名思義，就是納入資產(chǎn)負(fù)債表，進(jìn)行資金平衡的會(huì)計(jì)科目，如資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類都屬于表內(nèi)科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中按流動(dòng)性的順序排列。 表外科

6、目則反映或有事項(xiàng)和需要備查的業(yè)務(wù)事實(shí)。 凡是銀行不涉及資金增減變化或還未涉及資金增減變化的業(yè)務(wù)事實(shí)都應(yīng)列入表外科目，如超過(guò)規(guī)定期限而應(yīng)收未收利息、重要空白憑證等，這類科目不納入資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行資金平衡，但是屬于銀行需要備查的業(yè)務(wù)。2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用 記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號(hào)，反映資金增減變化及其結(jié)果的一種專門方法。銀行使用的記賬方法有借貸記賬法和收付單式記賬法。銀行的表內(nèi)科目采用借貸記賬法，表外科目則采用收付單式記賬法。2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用一、借貸記賬法 是一種復(fù)式記賬方法，所謂復(fù)式記賬就是對(duì)銀行發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，記入兩

7、個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶。其主要內(nèi)容有以下幾點(diǎn)： (一) 賬戶及其結(jié)構(gòu) 賬戶是以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)反映資金增減變化及其結(jié)果的工具。借貸記賬法，以“借”“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)不同性質(zhì)資金的賬戶以不同的記賬符號(hào)反映。 2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用(一) 賬戶及其結(jié)構(gòu) 借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 收益減少 收益增加 資產(chǎn)及損益支出 負(fù)債、所有者權(quán)益、 科目賬戶余額 損益收入科目賬戶余額 2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用(二) 記賬規(guī)則：借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，所謂復(fù)式記賬就是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，必須同時(shí)記入兩個(gè)

8、或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶，一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸，記入的借方數(shù)和貸方數(shù)是相等的。借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。 現(xiàn)以某商業(yè)銀行2007年4月6日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用。例1銀行將其現(xiàn)金500000元交存當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 500000 （資產(chǎn)增加） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500000 （資產(chǎn)減少）例2某商場(chǎng)以轉(zhuǎn)賬支票支付某工廠購(gòu)貨款124000元。 借：吸收存款某商場(chǎng)活期存款戶 124000 （負(fù)債減少） 貸：吸收存款某工廠活期存款戶 124000（負(fù)債增加）例3某工業(yè)企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行到期流動(dòng)資金貸款

9、200000元（暫不考慮貸款利息金額）。借：吸收存款某工廠活期存款戶 200000（負(fù)債減少） 貸：貸款某工廠短期貸款戶 200000（資產(chǎn)減少）例4經(jīng)批準(zhǔn)，銀行發(fā)放給某商場(chǎng)臨時(shí)貸款一筆，金額為400000元，轉(zhuǎn)入該商場(chǎng)的活期存款戶。借：貸款某商場(chǎng)短期貸款戶 400000（資產(chǎn)增加） 貸：吸收存款某商場(chǎng)活期存款戶 400000 （負(fù)債增加）例5經(jīng)批準(zhǔn)將銀行的盈余公積金額100000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積 100000 （所有者權(quán)益減少） 貸：實(shí)收資本 100000 （所有者權(quán)益增加）例6計(jì)提某工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金貸款利息14200元。借：應(yīng)收利息工業(yè)短期貸款利息戶 14200 （資產(chǎn)增加） 貸：

10、利息收入工業(yè)短期貸款利息戶 14200 （損益類收入增加）例7在資產(chǎn)負(fù)債表日，銀行確認(rèn)活期存款利息金額為5000元。借：利息支出活期存款利息支出戶 5000（損益類支出增加） 貸：應(yīng)付利息活期存款利息支出戶 5000（負(fù)債增加）除此之外，對(duì)于共同性科目，其余額有可能是借方，也有可能是貸方，而且余額的借貸方向也會(huì)隨業(yè)務(wù)的變化而轉(zhuǎn)變，其發(fā)生額借貸方向要按銀行業(yè)務(wù)處理要求確定，而其余額的結(jié)計(jì)如下： 若為上日借方余額：上日借方余額+本日借方發(fā)生額-本日貸方發(fā)生額=本日借方余額 若為上日貸方余額：上日貸方余額+本日貸方發(fā)生額-本日借方發(fā)生額=本日貸方余額(三) 試算平衡 由于借貸記賬法是一種復(fù)式記賬的方

11、法，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，登記相互關(guān)聯(lián)的賬戶，因此無(wú)論銀行每天發(fā)生多少業(yè)務(wù)，將各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別相加，其數(shù)額應(yīng)是相等的，由此每一時(shí)期的借方和貸方余額也應(yīng)當(dāng)相等。借貸記賬法其平衡公式為：各科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=各科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)。各科目本期借方余額合計(jì)=各科目本期貸方余額合計(jì)根據(jù)4月6日某銀行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做一下試算平衡表二、收付單式記賬方法 單式記賬方法與復(fù)式記賬方法相對(duì)，是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶進(jìn)行登記的一種記賬方法。銀行的表外業(yè)務(wù)是根據(jù)業(yè)務(wù)處理需要來(lái)設(shè)置的，如未發(fā)行的國(guó)家債券、重

12、要空白憑證、代保管的有價(jià)值物品及托收款項(xiàng)。這類業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)量不多，往往不涉及資金增減變化，但需承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，銀行對(duì)這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用單式記賬方法，也稱表外科目記賬方法。這種記賬方法以“收入”和“付出”作為記賬符號(hào)，賬頁(yè)上資金欄設(shè)置“收入”、“付出”和“余額”三項(xiàng)。當(dāng)表外業(yè)務(wù)增減時(shí)記收入，減少或銷記時(shí)記付出，余額表示結(jié)存或尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。表外科目只涉及自身業(yè)務(wù)事實(shí)增減變化，與其他科目不存在平衡關(guān)系。2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類（一）會(huì)計(jì)憑證的意義： 銀行的會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登賬依據(jù)的具有法律效力的書(shū)面證明。以憑證為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核

13、算，是會(huì)計(jì)處理的重要特征和基本原則。2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（二）憑證的種類：1、按用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證按來(lái)源可分為外來(lái)的原始憑證（如發(fā)貨票，單位辦理業(yè)務(wù)往來(lái)的各種結(jié)算憑證等）和自制的原始憑證（如銀行向客戶支付利息時(shí)編制的利息清單） 。 記賬憑證按來(lái)源可分為外來(lái)的記賬憑證（如單位辦理業(yè)務(wù)往來(lái)的各種結(jié)算憑證等）和自制的記賬憑證（如銀行根據(jù)利息清單編制的利息支出科目的現(xiàn)金付出傳票或轉(zhuǎn)賬傳票等）2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2、按用途分為復(fù)式憑證和單式憑證復(fù)式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（借貸方向）填寫(xiě)在一張憑證上。銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)采用這種憑證。單式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（

14、借貸方向）填寫(xiě)在兩張或兩張以上的憑證上。銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)采用這種憑證。2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 3、按用途分為基本憑證和特定憑證 基本憑證又稱通用憑證，這種憑證格式簡(jiǎn)單，一般用于銀行內(nèi)部。按格式和內(nèi)容又分為10種 特定憑證又稱為專用憑證，每種憑證都有不同的內(nèi)容，既有用于銀行內(nèi)部的憑證（如聯(lián)行報(bào)單），又有能在社會(huì)上流通轉(zhuǎn)讓的憑證（如轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)承兌匯票等）。 2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容二、會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容 根據(jù)銀行核算內(nèi)容的要求，其會(huì)計(jì)憑證應(yīng)具備如下基本要素： 1、年、月、日（憑證編制以及轉(zhuǎn)賬日期）； 2、收、付款人的戶名和賬號(hào)； 3、收、付款人開(kāi)戶行的名稱和行號(hào)； 4、人

15、民幣或外幣符號(hào)和大、小寫(xiě)金額； 5、款項(xiàng)來(lái)源、用途、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件數(shù)； 6、單位按有關(guān)規(guī)定加蓋的印章； 7、銀行經(jīng)辦人員和有關(guān)人員的蓋章； 8、會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)。2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)憑證的處理三、會(huì)計(jì)憑證的處理 會(huì)計(jì)憑證的處理是指銀行從編制或受理憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)審核、傳遞、登記賬簿直至裝訂保管為止的全部過(guò)程。 包括： 會(huì)計(jì)憑證的編制、會(huì)計(jì)憑證的審核、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證的裝訂與管理 四部分。2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證(一)會(huì)計(jì)憑證的編制除了做到要素齊全外，還要做到以下幾點(diǎn)：根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，選擇相應(yīng)的憑證種類。正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)關(guān)系。填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰、數(shù)字

16、正確，摘要簡(jiǎn)明。金額前要有貨幣符號(hào)，大小寫(xiě)金額要一致。單聯(lián)式的基本憑證可分別填寫(xiě)，多聯(lián)式的專用憑證要一式套寫(xiě)，不得分張單寫(xiě)。憑證的金額錯(cuò)誤不得涂改，若填寫(xiě)有誤要作廢重填；對(duì)其他內(nèi)容若填寫(xiě)錯(cuò)誤，可按規(guī)定的方式進(jìn)行更改，更改后由更改人在更改處蓋章證明。項(xiàng)目填列齊全，責(zé)任分工明確。 2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證(二)會(huì)計(jì)憑證的審核 具體內(nèi)容為：是否為本行受理的憑證，憑證是否合法有效；憑證種類是否符合業(yè)務(wù)要求，其中內(nèi)容、聯(lián)數(shù)及附件是否完整和齊全；賬號(hào)、戶名是否相符，與客戶的基本資料是否一致；款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合規(guī)定，支取的款項(xiàng)是否超過(guò)存款余額、貸款額度或撥款限額；貨幣符號(hào)、大小寫(xiě)金額是否相符，字跡有無(wú)涂

17、改；利息、收費(fèi)、賠償金、本外幣折算等金額的計(jì)算是否正確；密押、印鑒是否真實(shí)、齊全。 2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，科學(xué)、合理、嚴(yán)密、及時(shí)、謹(jǐn)慎的組織好憑證的傳遞，做到“先外后內(nèi)、先急后緩”，方便客戶，并且避免無(wú)人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，除有特殊規(guī)定外，憑證一律由銀行內(nèi)部傳遞。與此同時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的需要和會(huì)計(jì)核算的要求；對(duì)于現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)先收款后記賬，保證賬款一致；現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)先記賬后付款，防止發(fā)生透支；對(duì)于轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)先記付款人賬戶再記收款人賬戶；代收他行的憑證收妥進(jìn)賬，貫徹銀行不墊款的原則。2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（四）憑證的裝訂與管理 每

18、日營(yíng)業(yè)終了，要將會(huì)計(jì)憑證按科目歸類整理。對(duì)表內(nèi)科目，將屬同一科目的憑證按順序整理，裝訂成冊(cè)。對(duì)業(yè)務(wù)量較小的銀行可按數(shù)量裝訂，隨日常業(yè)務(wù)的處理，當(dāng)憑證積累到一定數(shù)量時(shí)再裝訂成冊(cè)，但是不能隨意積壓、散放丟失。 裝訂好的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按保管年限固定地點(diǎn)，及時(shí)入庫(kù)保管，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”。日后如需查證和調(diào)閱已入庫(kù)的憑證，必須嚴(yán)格按規(guī)定的手續(xù)辦理，未經(jīng)批準(zhǔn)不得外借和摘錄。對(duì)超過(guò)保管年限的會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行銷毀。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織一、 會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、 連續(xù)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)資金增減變化 的簿籍。它是登記報(bào)表的主要依據(jù)，必須科

19、學(xué)地設(shè)置 和正確地登記賬簿。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織一、 會(huì)計(jì)賬簿的種類：按用途和外表形式兩種劃分方法。1、按用途劃分為分類賬、序時(shí)賬和備查賬簿。分類賬是以科目為基礎(chǔ)，對(duì)資金進(jìn)行分類記載的賬簿。包括明細(xì)分類賬和總分類賬。明細(xì)分類賬是按科目下的分賬戶設(shè)置和登記的賬簿，反映科目詳細(xì)變化情況及結(jié)果，如分戶帳； 總分類賬是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置和登記的賬簿的，反映科目總括變化情況及結(jié)果，如總賬。序時(shí)賬又成為日記賬，是每日按收到憑證的先后順序逐筆登記賬簿，如現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿。備查賬簿主要指不必記載序時(shí)賬和分類賬而又需查考的業(yè)務(wù)事實(shí)賬簿。其表現(xiàn)形式為各種登記簿，如存款掛失登記簿、開(kāi)銷戶

20、登記簿、重要空白單證登記簿等。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織2、按外表形式訂本帳、活頁(yè)賬和卡片帳 訂本帳是將具有一定格式的帳頁(yè)裝訂成冊(cè)進(jìn)行記載的賬簿，一般對(duì)銀行資金活動(dòng)不經(jīng)常變化的業(yè)務(wù)用，如銀行的備查賬，固定資產(chǎn)的明細(xì)賬等。 活頁(yè)賬是將具有一定格式的帳頁(yè)分散進(jìn)行記載的賬 簿，即在記賬是將賬簿一頁(yè)一頁(yè)的登記，銀行的分類賬和序時(shí)賬都使用這種賬簿。 卡片帳是由一定格式的單證組成的賬簿，日常編制單證就是記賬的過(guò)程，如聯(lián)行業(yè)務(wù)的憑證中的有關(guān)聯(lián)次就代替了帳簿。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織二、會(huì)計(jì)賬務(wù)組織二、會(huì)計(jì)賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。根據(jù)銀行核算

21、的特點(diǎn)，在賬務(wù)組織上設(shè)置了明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。 明細(xì)核算是對(duì)科目下的分賬戶進(jìn)行核算，反映具體單位、具體項(xiàng)目資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)；綜合核算是以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，反映每個(gè)科目、每項(xiàng)資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)。 兩個(gè)系統(tǒng)盡管設(shè)置的賬簿不同，記賬程序的也不同，但雙方都是根據(jù)同一張憑證用不同的方法進(jìn)行記載，它們之間是相互配合、相互補(bǔ)充、相互制約、相互核對(duì)的關(guān)系，其數(shù)據(jù)是完全相等的，共同構(gòu)成銀行完整的賬務(wù)組織系統(tǒng)，對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算起著重要的作用。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（一）明細(xì)核算系統(tǒng)：（一）明細(xì)核算系統(tǒng)：明細(xì)核算系統(tǒng)是各科目的詳細(xì)記錄，它由分戶賬、登記簿、余

22、額表、現(xiàn)金收入（付出）日記簿組成。 1、分戶賬：分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是按會(huì)計(jì)科目的具體單位、具體資金設(shè)立，對(duì)單位設(shè)置的分戶賬是銀行同單位核對(duì)賬務(wù)的主要依據(jù)，也是單位辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的主要工具。其格式根據(jù)業(yè)務(wù)的需要設(shè)定，主要有以下4種。 （1）甲種賬。甲種賬設(shè)有借方、貸方、余額三欄式，適用于不計(jì)息的賬戶或用余額表計(jì)息的賬戶，以及銀行內(nèi)部的資金賬戶。（2）乙種賬。乙種賬設(shè)有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄式，適用于在賬簿上結(jié)計(jì)積數(shù)計(jì)算利息的單位及個(gè)人開(kāi)立的賬戶。（3）丙種賬。丙種賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄式，適用于同時(shí)反映借貸雙方余額的共同性科目賬戶。（4）丁種賬。丁種賬設(shè)

23、有借方、貸方、余額、銷賬四欄式，適用于逐筆登記、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織2、登記簿：登記簿是對(duì)某些業(yè)務(wù)備忘、控制、管理而分戶設(shè)置的一種輔助性賬簿或賬卡。 3、余額表：是反映科目余額詳細(xì)組成情況的專門表式，是明細(xì)核算的特殊形式，其內(nèi)容是營(yíng)業(yè)終了按單位分戶賬余額抄錄組成。按用途分為一般余額表和計(jì)息余額表。一般余額表是核對(duì)賬務(wù)的工具，適用于不計(jì)息科目。計(jì)息余額表除對(duì)賬功能外，還是計(jì)算單位利息的重要依據(jù)。 4、現(xiàn)金收付日記簿：現(xiàn)金收付日記簿是銀行按日反映現(xiàn)金流量變化的賬簿，包括現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。該賬簿能詳細(xì)的反映銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的變化狀況。每日銀行發(fā)生

24、現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)，都要根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)到達(dá)的先后按規(guī)定的要求逐筆記載的。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織明細(xì)核算的處理程序：明細(xì)核算的處理程序： 銀行發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，首先編制會(huì)計(jì)憑證，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證按“先記借后記貸”的要求，逐筆登記有關(guān)科目的分戶帳；對(duì)現(xiàn)金收入憑證先點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記現(xiàn)金收入日記簿后，在登記單位的分戶帳；對(duì)現(xiàn)金付出憑證，先登記單位的分戶帳，由出納點(diǎn)款交客戶時(shí)登記現(xiàn)金付出日記簿。對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)事實(shí)登記相關(guān)登記簿。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶賬余額抄錄有關(guān)科目余額表，并結(jié)計(jì)合計(jì)數(shù)；依據(jù)現(xiàn)金收付日記簿的合計(jì)筆數(shù)及金額，登記現(xiàn)金庫(kù)存簿。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（二）綜合核算系統(tǒng)：是以

25、會(huì)計(jì)科目核算為基礎(chǔ)，總括反映和記錄銀行資金增減變化及其結(jié)果的組織形式，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成的。 1、科目日結(jié)單：也稱科目匯總傳票，是每日每個(gè)會(huì)計(jì)科目借貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 其記載方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，將同一科目會(huì)計(jì)憑證，按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方分別加總，填入科目日結(jié)單，并按借方、貸方分別加計(jì)合計(jì)金額。對(duì)于現(xiàn)金科目日結(jié)單，其結(jié)計(jì)的原理為：根據(jù)其他科目日結(jié)單中的現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方分別合計(jì)數(shù)的反方向填入。 2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織2、總賬：是綜合核算系統(tǒng)主要賬簿，它是按科目分月設(shè)置，是編制各種報(bào)表的重要依據(jù)。 其記載的方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借貸方發(fā)生額合計(jì)金額登記各科目總賬，并結(jié)出當(dāng)日余額，月末結(jié)出當(dāng)月余額，每月需更換賬頁(yè)。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織3、日計(jì)表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映每日銀行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況及結(jié)果和軋平賬務(wù)的主要工具。 其記載的方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)天各科目總賬的發(fā)生