財務會計憑證的種類及作用

1、b a s i c a c c o u n t i n gcompetence confidentiality integrity objectivity b a s i c a c c o u n t i n g經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity第六章第六章 會計憑證會計憑證黑大會計系黑大會計系b a s i c

2、 a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity教學重點教學重點 會計憑證的作用會計憑證的作用 會計憑證的種類會計憑證的種類 原始憑證的內(nèi)容、填制和審核原始憑證的內(nèi)容、填制和審核 記賬憑證的內(nèi)容、填制和審核記賬憑證的內(nèi)容、填制和審核b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competenc

3、e confidentiality integrity objectivity教學目的與要求教學目的與要求 通過教學要求學生了解會計憑證的種類通過教學要求學生了解會計憑證的種類及作用，掌握原始憑證的填制和審核，重點及作用，掌握原始憑證的填制和審核，重點掌握記賬憑證的審核和填制掌握記賬憑證的審核和填制。b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity教學內(nèi)容教學內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證的作

4、用會計憑證的作用第二節(jié)第二節(jié) 會計憑證的種類會計憑證的種類第三節(jié)第三節(jié) 原始憑證內(nèi)容、填制和審核原始憑證內(nèi)容、填制和審核第四節(jié)第四節(jié) 記帳憑證內(nèi)容、填制和審核記帳憑證內(nèi)容、填制和審核第五節(jié)第五節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管 作業(yè)題作業(yè)題b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證的作用會計憑證的作用經(jīng)濟業(yè)務的處理程序經(jīng)濟業(yè)務的處理程序：教學：敘述經(jīng)濟

5、業(yè)務內(nèi)容教學：敘述經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 編制會計分錄編制會計分錄 實際工作：實際工作： 審核和填制會計憑證審核和填制會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivityz是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作 為為記賬依據(jù)的具有法律效力的書面證明。記賬依據(jù)的具有法律效力的書面證明。一、會計憑證概念一、會計憑證概念b a s i c a

6、c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity二、作用二、作用1 初步歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務初步歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務 (初步初步 初步歸類初步歸類 初步記錄初步記錄)2 檢查經(jīng)濟業(yè)務檢查經(jīng)濟業(yè)務,分清經(jīng)濟責任分清經(jīng)濟責任(經(jīng)濟業(yè)務的定性、定量記錄；經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄）經(jīng)濟業(yè)務的定性、定量記錄；經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄）3 記賬的依據(jù)記賬的依據(jù)4 辦理業(yè)務手續(xù)的證明辦理業(yè)務手續(xù)的證明b a s i c a c c o u n t

7、 i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity第二節(jié)第二節(jié) 會計憑證的種類會計憑證的種類一、原始憑證的涵義和分類一、原始憑證的涵義和分類 原始憑證初步記載經(jīng)濟業(yè)務原始憑證初步記載經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件. 要點：要點： 時間，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時時間，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時 取得方式取得方式,自行填制或外部取得自行填制或外部取得 反映內(nèi)容反映內(nèi)容,記錄

8、或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity原始憑證的分類原始憑證的分類 原始原始 憑證憑證 種類種類按取得來源按取得來源按填制手續(xù)和方法按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量按反映經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量自制憑證自制憑證外來憑證外來憑證一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證單項原始憑證單項原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證b a s i c a c

9、 c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity二、記帳憑證的涵義和分類二、記帳憑證的涵義和分類 記賬憑證記賬憑證:由會計人員根據(jù)原始憑證等資料編由會計人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。計憑證。 要點：要點： 時間，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后時間，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后 取得方式，會計人員填制取得方式，會計人員填制 反映內(nèi)容，主要是會計分錄反映內(nèi)容，主要

10、是會計分錄b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity記帳憑證的種類記帳憑證的種類 記記賬賬憑憑證證種種類類按反映方式按反映方式按反映經(jīng)濟按反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容業(yè)務內(nèi)容單式憑證單式憑證復式憑證復式憑證專用憑證專用憑證通用憑證通用憑證按反映經(jīng)濟按反映經(jīng)濟的業(yè)務類型的業(yè)務類型收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉帳憑證轉帳憑證b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍

11、江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity第三節(jié)第三節(jié) 原始憑證內(nèi)容、填制和審核原始憑證內(nèi)容、填制和審核原始憑證基本內(nèi)容：一般有原始憑證基本內(nèi)容：一般有6項。項。秋林商廈股份有限公司秋林商廈股份有限公司發(fā)貨票購貨單位購貨單位年 月 日編號品名規(guī)格單位數(shù)量單價金額總計人民幣（大寫）總計人民幣（大寫）會計（簽章）復核（簽章）制單（簽章）填制單位名稱填制單位名稱原始憑證名稱原始憑證名稱日期日期購貨單位名稱購貨單位名稱經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容有關人員簽章有關人員

12、簽章b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求：1 1 真實完備真實完備 按格式內(nèi)容逐項地如實填寫按格式內(nèi)容逐項地如實填寫 2 2 清晰正確清晰正確 工整規(guī)范工整規(guī)范, ,易于辯認易于辯認; ;計算填寫正確計算填寫正確3 3 填制及時填制及時 在業(yè)務發(fā)生或完成時填制在業(yè)務發(fā)生或完成時填制 4 4 責任清楚責任清楚 經(jīng)辦人和責任人簽章證明經(jīng)辦人和責

13、任人簽章證明 原始憑證的審核原始憑證的審核 1、外表形式外表形式 完整性完整性 合理性合理性 合法性合法性 正確性正確性 2、實質內(nèi)容、實質內(nèi)容b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity第四節(jié)第四節(jié) 記賬憑證的內(nèi)容、填制和審核記賬憑證的內(nèi)容、填制和審核一、記賬憑證的內(nèi)容一、記賬憑證的內(nèi)容：一般有一般有7項。項。收款憑證收款憑證借方科目：借方科目：銀行銀行存款存款 2001年4月6日

14、收字第3號摘要摘要貸方科目貸方科目金額金額記賬記賬一級科目一級科目 明細科目明細科目 一級科目一級科目明細科目明細科目收到某收到某單位所單位所欠貨款欠貨款應收賬款應收賬款 甲單位甲單位50,000.00 50,000.00附件附件1張張記賬憑證名稱記賬憑證名稱日期和編號日期和編號經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要會計分錄會計分錄記賬標志記賬標志會計主管會計主管記賬記賬 出納出納 復核復核 制證制證有關人員簽章有關人員簽章所附原始憑證張所附原始憑證張數(shù)數(shù)大寫金額大寫金額人民幣伍萬元整人民幣伍萬元整b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與

15、工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity二、記賬憑證填制二、記賬憑證填制專用憑證填制的注意要點：專用憑證填制的注意要點：1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務類型選擇憑證種類、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務類型選擇憑證種類 經(jīng)濟業(yè)務類型經(jīng)濟業(yè)務類型 （按是否涉及（按是否涉及 貨幣收付貨幣收付）涉及貨幣資金涉及貨幣資金 收付業(yè)務收付業(yè)務不涉及貨幣資不涉及貨幣資金金 收付業(yè)務：收付業(yè)務：收款業(yè)務：收款憑證收款業(yè)務：收款憑證付款業(yè)務：付款憑證付款業(yè)務：付款憑證轉帳憑證轉帳憑證b a s i c a c c o u n t i

16、n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity2、日期：為填制記賬憑證的日期。、日期：為填制記賬憑證的日期。3、經(jīng)濟業(yè)務摘要：準確、概括會計分錄中對應關系所、經(jīng)濟業(yè)務摘要：準確、概括會計分錄中對應關系所體體 現(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)容?，F(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)容。4、記賬標志：是在登賬后填寫入賬的頁碼或注明、記賬標志：是在登賬后填寫入賬的頁碼或注明“ ”符符 號，以便于查賬和避免重復記賬。號，以便于查賬和避免重復記賬。5、按日期連續(xù)編號：、按日期連續(xù)編號： （1）按

17、總字編號）按總字編號（2）按）按“收字、付字、轉字收字、付字、轉字”分別編號分別編號。b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity1.1. 一項業(yè)務填寫了兩張以上憑證時如何編一項業(yè)務填寫了兩張以上憑證時如何編號號? ?2.2. 貨幣資金互相轉化的業(yè)務填收款還是付貨幣資金互相轉化的業(yè)務填收款還是付款憑證款憑證? ?b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江

18、大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity 業(yè)務：業(yè)務：2001年年4月月8日收到供應單位日收到供應單位a開具的發(fā)票開具的發(fā)票1張，開列：甲材張，開列：甲材料料500，15元，價款元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠元。材料未到，價款及運費暫欠摘要摘要帳戶名稱帳戶名稱記記帳帳借方借方金額金額貸方貸方金額金額一級科目一級科目明細科目明細科目購進甲材料，價購進甲材料，價款暫欠款暫欠物資

19、采購物資采購甲材料甲材料7550應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅1275應付帳款應付帳款a單位單位8825合計合計88258825附件附件2張張會計主管會計主管 記帳記帳 審核審核 填制填制2001年年 4月月 8日日 轉轉 字第字第 125 號號轉賬憑證轉賬憑證光華工廠光華工廠b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity業(yè)務：業(yè)務：2001年年4月月8日收到供應單位日收到供應單位

20、a開具的發(fā)票開具的發(fā)票1張，開列：甲材料張，開列：甲材料500，15元，價款元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。價款及運費以存款付訖。元。價款及運費以存款付訖。摘要摘要帳戶名稱帳戶名稱金額金額過過帳帳一級帳戶一級帳戶明細帳戶明細帳戶萬萬 千千 百百 拾拾 元元 角角 分分物資采購物資采購甲材料甲材料755000應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅127500合計合計大寫金額大寫金額捌仟捌佰貳拾伍元整捌仟捌佰貳拾伍元整882500以存款支付以存款支付購料費用購料費用會計主管會計主管 記帳記帳 審核審核 填制填制 付款付款 憑憑 證證 2001年

21、年4月月8日日 貸方賬戶貸方賬戶：銀行存款銀行存款 銀付銀付 字第字第 27 號號b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的審核形式形式: : 是否做到內(nèi)容齊全，符合要求是否做到內(nèi)容齊全，符合要求實質實質: 分分錄正確錄正確b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商

22、管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity第五節(jié)第五節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管 一、會計一、會計 憑證的傳遞憑證的傳遞 指規(guī)定合理的傳遞路線、時間及會計憑證在傳指規(guī)定合理的傳遞路線、時間及會計憑證在傳遞過程中的銜接手續(xù)等。遞過程中的銜接手續(xù)等。 設置會計憑證傳遞程序的原則：設置會計憑證傳遞程序的原則： （1）保證憑證經(jīng)過必要的環(huán)節(jié)。）保證憑證經(jīng)過必要的環(huán)節(jié)。 （2）合理確定憑證在各部門的停留時間。）合理確定憑證在各部門的停留時間。 （3）分工協(xié)作，保證會計信息的及時性。）分工協(xié)作，保證會計信息

23、的及時性。b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管（1）會計法確定了保管時間和銷毀辦法。）會計法確定了保管時間和銷毀辦法。（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會計憑證經(jīng)有關人員批準，可以復印，但不能借出）會計憑證經(jīng)有關人員批準，可以復印，但不能借出.b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍

24、江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity一、單項選擇題一、單項選擇題1、下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（、下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（ ）。）。（1）填制日期）填制日期 （2）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 （3） 應借應貸科目應借應貸科目 （4）有關人員簽章）有關人員簽章2、產(chǎn)品生產(chǎn)領用材料，應編制的記帳憑證是、產(chǎn)品生產(chǎn)領用材料，應編制的記帳憑證是（ ）。）。 （1）收款憑證）收款憑證 （2）付款憑證）付款憑證 （3）轉帳憑證）轉帳憑證 （4） 一次

25、憑證一次憑證b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity3、記賬憑證的填制是由（、記賬憑證的填制是由（ ）完成的。）完成的。（1）出納人員）出納人員 （2）會計人員）會計人員（3）經(jīng)辦人員）經(jīng)辦人員 （4）主管人員）主管人員4、記賬憑證是根據(jù)（、記賬憑證是根據(jù)（ ）填制的。）填制的。（1）經(jīng)濟業(yè)務）經(jīng)濟業(yè)務 （2）原始憑證）原始憑證（3）賬簿記錄）賬簿記錄 （4）審核后的原始憑證）審核

26、后的原始憑證b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity5、“限額領料單限額領料單”是一種（是一種（ ）。）。（1）一次憑證）一次憑證 （2）累計憑證）累計憑證（3）單式憑證）單式憑證 （4）匯總憑證）匯總憑證6、將同類經(jīng)濟業(yè)務匯總編制的原始憑證是（、將同類經(jīng)濟業(yè)務匯總編制的原始憑證是（ ）。）。（1）一次憑證）一次憑證 （2）累計憑證）累計憑證（3）記賬編制憑證（）記賬編制憑證（4）匯總原始憑證）匯總原始憑證 b a s i c a c c o u n t i n g黑龍江大學黑龍江大學 精品課程精品課程經(jīng)濟與工商管理學院會計系經(jīng)濟與工商管理學院會計系 課程組課程組 competence confidentiality integrity objectivity1、復式記帳憑證有以下幾種（、復式記帳憑證有以下幾種（ ）。）。 （1）借項憑證）借項憑證 （2）收