林業(yè)生態(tài)工程建設(shè)資金會計核算辦法

1、林業(yè)重點生態(tài)工程建設(shè)資金會計核算辦法（2003年10月17日國家林業(yè)局林計發(fā)2003193號）一、總說明 1、根據(jù)財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定、國有建設(shè)單位會計制度、國家林業(yè)局有關(guān)林業(yè)重點工程實施方案及相關(guān)規(guī)劃，結(jié)合林業(yè)行業(yè)實際情況制定本辦法。 2、會計核算單位要嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的各項核算要求，并依據(jù)國家下達(dá)的年度基本建設(shè)投資計劃、批準(zhǔn)的工程實施方案(含作業(yè)設(shè)計)進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督，違者嚴(yán)格按照會計法、林業(yè)重點工程資金違規(guī)責(zé)任追究暫行規(guī)定等法律、規(guī)定進(jìn)行處理。 3、本辦法按照工程建設(shè)資金專戶存儲(實行國庫集中支付的按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行)，專款專用，專項管理，單獨建賬，單獨核算的原則制定。 4、本辦法

2、的制定是以國有建設(shè)單位會計制度為主體，同時參照了企業(yè)會計制度和國有林場與苗圃會計制度。 5、項目實施單位(以下簡稱項目單位)應(yīng)根據(jù)國有建設(shè)單位會計制度和本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。 6、本辦法規(guī)定的總賬科目，項目單位在不違反財務(wù)制度、工程概(預(yù))算設(shè)計要求，不影響會計核算的要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作必要的增加、減少和合并。 對明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，項目單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)實際需要，自行設(shè)置。 本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。各項目單位不得隨意改變或打亂重編。在某些

3、會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目使用。 7、本辦法適用于實施全國林業(yè)重點工程建設(shè)的企事業(yè)單位(以下簡稱項目單位)；企事業(yè)單位下屬的林場、所(工段)為項目具體實施單位，按規(guī)定在項目單位報賬。 項目單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。 8、國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。9、本辦法由國家林業(yè)局負(fù)責(zé)解釋和修訂。10、本辦法自2004年1月1日起實行。 （一）會計科目表序號 編 號 科 目 名 稱 總賬 科 目 明 細(xì) 科 目資金占用科目1101營造林工程支出天保工程支出人工造林飛播造林封山育林人工促進(jìn)天然更新種苗設(shè)備設(shè)

4、施營林道路防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它退耕還林工程支出人工造林（種草）封山育林種苗設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治京津風(fēng)沙源治理工程支出人工造林（種草）飛播造林封山（沙）育林（草）種苗設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治三北防護(hù)林工程支出人工造林飛播造林封山育林種苗設(shè)備設(shè)施防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它長江中下游等防護(hù)林工程支出人工造林飛播造林封山育林 種苗設(shè)備設(shè)施防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它野生動植物保護(hù)工程支出自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程支出其它營造林工程支出2102建筑安裝工程投資3103設(shè)備投資4104待攤投資5105其他投資6106待核銷基建支出7107轉(zhuǎn)出投資8111交付使用資產(chǎn) 固定資產(chǎn)流

5、動資產(chǎn)無形資產(chǎn)林木資產(chǎn)9121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款10214庫存材料11232銀行存款12233現(xiàn)金13234零余額賬戶用款額度14241預(yù)付備料款15242預(yù)付工程款16251應(yīng)收賬款17252其他應(yīng)收款資金來源科目18301基建撥款本年國債專項資金撥款本年基建基金撥款以前年度撥款本年其他撥款本年地方配套資金撥款19302基建投資借款20303預(yù)提費用封山育林等21304其它收入22311待沖基建支出23331應(yīng)付賬款24341應(yīng)付工資25342應(yīng)付福利費26352其他應(yīng)付款 (二)會計科目內(nèi)容及核算第101號科目 營造林工程支出 1、本科目核算項目單位當(dāng)年發(fā)生的天然林保護(hù)工程、退耕還林工程

6、、三北防護(hù)林等工程項目建設(shè)成本支出。 2、本科目應(yīng)設(shè)置“天然林保護(hù)工程支出”、“退耕還林工程支出”、“三北防護(hù)林工程支出”、“長江中下游防護(hù)林工程支出”、“京津風(fēng)沙源治理工程支出”、“野生動植物保護(hù)工程支出”、“自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程支出”、“其它營造林工程支出”等明細(xì)科目。 3、發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 4、人工造林項目以后年度幼林撫育費用，采用預(yù)提的方法，通過“預(yù)提費用”科目核算。 5、年末結(jié)轉(zhuǎn)時貸記本科目，形成資產(chǎn)部分借記“其他投資”科目，如:人工造林、種苗設(shè)備設(shè)施、營林道路、防火設(shè)備設(shè)施等。不能形成資產(chǎn)的部分按規(guī)定應(yīng)予核銷的貸記本科目，借記“待核銷基建支出

7、”科目，如:補助群眾造林、飛播造林、封山育林、退耕還林還草等。 6、年末本科目無余額。第102號科目 建筑安裝工程投資 l、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。但不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定預(yù)付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 2、本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細(xì)科目。 3、項目單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。 4、工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第103號科目 設(shè)備投資 1

8、、木科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備，不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。 2、本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細(xì)科目。 3、發(fā)生支出時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 4、需要安裝設(shè)備安裝完畢辦理竣工驗收或不需要安裝設(shè)備交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第104號科目 待攤投資1、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出、按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項費用支出。等明細(xì)科目。2、本科目應(yīng)設(shè)置“項目單位管理費”、“勘察設(shè)計費”、“可行性研

9、究費”等明細(xì)科目。3、發(fā)生支出時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、工程交付使用時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第105號科目 其他投資 1、本科目核算項目單位當(dāng)年發(fā)生的林業(yè)重點工程項目形成資產(chǎn)的成本支出。 2、本科目應(yīng)設(shè)置“天然林保護(hù)工程支出”、“退耕還林工程支出”、“三北防護(hù)林工程支出”、“長江中下游防護(hù)林工程支出”、“京津風(fēng)沙源治理工程支出”、“野生動植物保護(hù)工程支出”、“自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程艾出”、“其它造林工程支出”明細(xì)科目。 3、項目辦理交付后貸記本科目，借記“交付使用資產(chǎn)”科目。 4、年末本科目余額為尚未交付的“天然林保護(hù)工程支出”、“退耕還林工程支出”、“三北防護(hù)林工

10、程支出”、“長江中下游防護(hù)林工程支出”、“京津風(fēng)沙源治理工程支出”、“野生動植物保護(hù)工程支出”、“自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程支出”、“其它造林工程支出”。第106號科目 待核銷基建支出 1、本科目反映項目單位結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年完成的林業(yè)重點工程項目中不能形成資產(chǎn)而應(yīng)予核銷的成本文出。包括:“天然林保護(hù)工程支出”、“退耕還林工程支出”、“三北防護(hù)林工程支出”、“長江中下游防護(hù)林工程支出”、“京津風(fēng)沙源治理工程支出”、“野生動植物保護(hù)工程支出”、“自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程支出”、“其它造林工程支出”中不能形成資產(chǎn)的“封山育林”、“補助群眾造林”、“飛播造林”、“科技支撐”、“病蟲害防治”、“防沙治沙”、“退耕還林還草”等

11、。2、本科目使用方法：年中，項目單位根據(jù)林業(yè)重點工程不形成資產(chǎn)的成本支出，借記本科目，貸記“營造林工程支出”科目。項目辦理交付使用后，借記“基建撥款-以前年度撥款”等科目，貸記本科目。特殊情況不能辦理竣工驗收手續(xù)的，第二年根據(jù)年度財務(wù)決算批復(fù)，做相應(yīng)的財務(wù)處理。第111號科目 交付使用資產(chǎn) 1、本科目核算項目單位形成資產(chǎn)部分的實際成本支出。 2、項目竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，并編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，其中一份交由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由項目單位作為本科目的記賬依據(jù)。 3、己經(jīng)辦理驗收手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工

12、程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”等科目。 4、第二年建立新賬時，借記“基建撥款-以前年度撥款”，貸記本科目。使用基建投資借款的，借記“待沖基建支出”科目，貸記本科目。第214號科目 庫存材料 1、本科目核算項目單位庫存用于林業(yè)重點工程項目建設(shè)的物資材料、燃料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。項目單位隨買隨用的零星辦公用品可在購進(jìn)時直接列作支出，不適用本科目。 2、購入材料、燃料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用材、燃料時，借記有關(guān)工程支出科目，貸記本科目。 3、項目單位的材料，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，

13、作增加或減少材料處理。 4、本科目的期末借方余額為項目材料、燃料的實際庫存余額。 5、低值易耗品采用一次性攤銷。 6、材料按實際采購成本核算。 7、本科目應(yīng)按照材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第221號科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 1、本科目是實行投資借款的項目單位的專用科目，核算項目單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 2、項目單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時受到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知或根據(jù)國家有關(guān)政策予以豁免時，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。第232號科目

14、 銀行存款 1、本科目核算項目單位按規(guī)定存入銀行的林業(yè)重點工程建設(shè)資金。 2、項目單位將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映項目單位的銀行存款余額。 3、項目單位應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)給出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬。第233號科目 現(xiàn)金 1、本科目核算林業(yè)重點工程項目單位的庫存現(xiàn)金。 2、收到或提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貨記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金余額。 3、項目單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，

15、每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 4、現(xiàn)金的日常管理應(yīng)嚴(yán)格遵循國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的有關(guān)規(guī)定。第234號科目 零余額賬戶用款額度 1、本科目核算實行財政授權(quán)支付的項目單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶用款額度。 2、項目單位收到財政部的財政授權(quán)支付額度到賬通知單時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支用時借記有關(guān)科目，貸記本科目。 3、本科目年末無余額，代理銀行將項目單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度余額全部注銷。第241號科目 預(yù)付備料款1、本科目核算項目單位按照合同規(guī)定向承包項目建設(shè)的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備

16、料款的各種材料。 2、預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。 3、月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 4、本科目應(yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。 第242號科目 預(yù)付工程款1、本科目核算項目單位按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。 2、按照工程進(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付的工程款中扣

17、回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 3、本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。第251號科目 應(yīng)收賬款 1、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出庫存材料及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項。 2、建設(shè)單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)人單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第252號科目 其他應(yīng)收款 1、本科目核算項目單位應(yīng)收的林業(yè)重點工程項目備用金及應(yīng)收回的墊

18、付款等。 2、發(fā)生其他各項應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各項款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未收回的應(yīng)收款項。 3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第303號科目 預(yù)提費用1、本科目核算項目單位按規(guī)定提取的已經(jīng)預(yù)提、但實際尚未支出的各項費用，如預(yù)提的幼林撫育費、森林撫育費、借款利息、租金、修理費用、保險費以及施工單位預(yù)提的收尾工程款等。 2、預(yù)提時，借記“營造林工程支出”等科目，貸記本科目。 3、實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額反映項目單位預(yù)提費用結(jié)余。第301號科目 基建撥款 1、本科目核算項目單位收到的林業(yè)重點工程

19、項目建設(shè)撥款。 2、本科目設(shè)置“本年國債專項資金撥款”、“本年基建基金撥款”和“以前年度撥款”明細(xì)科目。 3、收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對已完工的林業(yè)重點工程基本建設(shè)項目，根據(jù)決算批復(fù)，借記“基建撥款-以前年度撥款”，貸記“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”等科目。 4、下年初建立新賬時。應(yīng)將本科目的“本年國債專項資金撥款”、“本年基建基金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方。第302號科目 基建投資借款 1、本科目核算生態(tài)項目由國家預(yù)算和政策性銀行、國有商業(yè)銀行安排的投資借款。 2、收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對己完工的林業(yè)

20、重點工程基本建設(shè)項目，根據(jù)決算批復(fù)，借記“交付使用資產(chǎn)”，貸記“其他投資”等科目；同時，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”，貸記“待沖基建支出”科目。下年初建立新賬時，借記“待沖基建支出”，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 3、本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算。 4、本科目年末余額為未償還的基建投資借款。第304號科目 其他收入 l、本科目核算項目單位在項目建設(shè)過程中取得的收入。 2、本科目應(yīng)按“利息收入”、“其他收入”、“固定資產(chǎn)變價收入”等設(shè)置明細(xì)科目。 3、取得收人時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 4、年末本科目貸方余額沖轉(zhuǎn)管理費用。第311號科目 待沖基建支出 1、本科目是實行投資借款項目

21、單位專用的備抵科目，核算待沖銷的己轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位的各項交付使用資產(chǎn)。 2、己轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目；同時，借記“交付使用資產(chǎn)”，貸記“其他投資”科目。 3、下年初建立新賬時，沖轉(zhuǎn)用投資借款完成的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。第331號科目 應(yīng)付賬款 1、本科目核算項目單位購買材料、物資、接受勞務(wù)和發(fā)生的建設(shè)工程支出，而應(yīng)付給供應(yīng)單位、施工單位的款項。 2、項目單位購入材、燃料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。 項目單位接受施工單位提供的勞務(wù)和工程支出而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，

22、應(yīng)根據(jù)施工單位提供的原始單據(jù)、工程結(jié)算單，借記有關(guān)工程支出(費用)科目，貸記本科目。 本科目按供應(yīng)單位、施工單位設(shè)置明細(xì)賬。第341號科目 應(yīng)付工資 1、本科目核算項目單位生態(tài)項目工程建設(shè)應(yīng)支付職工的工資總額。 2、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行歸集分配，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 3、支付工資時，借記本科目，貨記“現(xiàn)金”等科目。 4、本科目應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬，按工資項目進(jìn)行明細(xì)核算。第342號科目 應(yīng)付福利費 1、本科目核算項目單位按規(guī)定提取的福利費。 2、提取時，借記“營造林工程支出”等科目，貸記本科目。 3、支付福利費時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目期末貸方余額反映項目單位福利費

23、結(jié)余。第352號科目 其他應(yīng)付款 1、本科目核算項目單位林業(yè)重點工程人工造林項目質(zhì)量保證金及發(fā)生的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。 2、項目單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貨記“銀行存款”等科目。 3、本科目按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。 二、項目支出的核算 林業(yè)重點工程項目支出劃分為六大林業(yè)重點工程及其它林業(yè)工程支出。工程項目包括人工造林、飛播造林、封山育林、人工促進(jìn)天然更新、種苗設(shè)備設(shè)施、營林道路、防火設(shè)備設(shè)施、科技支撐和病蟲害防治、保護(hù)區(qū)建設(shè)等。 (一)核算對象 1、人工造林 人工造林是指在采伐跡地、荒山荒地、宜林地、

24、退耕地上用人工栽苗或人工直播、插條等方法，進(jìn)行恢復(fù)森林的營林生產(chǎn)作業(yè)。 成本項目: (1)調(diào)查設(shè)計:是指森林調(diào)查設(shè)計所發(fā)生的費用，包括人員工資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、運輸費、修理費和勞保用品費等支出。 (2)整地:是指為更新造林所進(jìn)行的割帶、定點、清理地被物、翻耕、松土、刨穴、排水、砍塔頭、翻地、筑埂等作業(yè)發(fā)生的費用。 (3)植苗:是指將苗木按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)栽入林地的作業(yè)發(fā)生的費用。包括苗木費、種子費、人工費、通勤費等。 (4)補植:是指對成活率在規(guī)定補植標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的造林地上進(jìn)行補苗作業(yè)發(fā)生的費用。 (5)幼林撫育:是指為促進(jìn)幼林成長壯大所進(jìn)行的除草、松土、抗旱、防凍、施肥等作業(yè)發(fā)

25、生的費用。 (6)管理費用:是指為組織管理和進(jìn)行項目建設(shè)所發(fā)生的費用。 2、飛播造林 飛播造林是指按照國家規(guī)定的飛播作業(yè)程序在一定區(qū)域內(nèi)用飛機播撒種子進(jìn)行造林的作業(yè)。 成本項目: (1)調(diào)查設(shè)計:是指進(jìn)行森林調(diào)查設(shè)計研發(fā)生的費用。包括人員工 資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、運輸費、修理費和勞保用品費等支出。 （2）種子費:是指進(jìn)行飛播所耗用的林木種子價款。包括種子的運雜費、處理費和合理損耗等費用。 (3)點播補植費:是指進(jìn)行飛播作業(yè)后所發(fā)生的人工點播和補植費用。包插種苗、種子和人員工資及按規(guī)定提取的福利費。 (4)租賃費:是指進(jìn)行飛播作用研發(fā)生的飛機租賃費用。 (5)管理費用:是

26、指為組織管理和進(jìn)行項目建設(shè)所發(fā)生的費用。3、封山育林：封山育林是指為禁止進(jìn)行林木采伐行為和可能直接或間接導(dǎo)致毀壞林木資源的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動而采取的保護(hù)性措施的作業(yè)。遠(yuǎn)山區(qū)、交通不便地區(qū)，采取封山堵卡等管護(hù)措施。 成本項目: (1)調(diào)查設(shè)計:是指進(jìn)行森林調(diào)查設(shè)計所發(fā)生的費用。包括人員工資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、運輸費、修理費和勞保用品費等支出。 (2)設(shè)置圍欄:指采取釘樁、鐵籬、圍墻開溝挖壕等措施設(shè)置圍欄或栽植有刺喬、灌木設(shè)置生物圍欄進(jìn)行圍封的作業(yè)費用。包括簡易房舍。 (3)補植:指在封山育林區(qū)進(jìn)行人工補植或以林木種子直播研發(fā)生的費用。包括為補植而發(fā)生的割灌、整地等費用。包括

27、:苗木費、種子費、人工費、通勤費等。 (4)設(shè)置標(biāo)牌:指在封山育林區(qū)周界明顯處，如主要山口、溝口、河口、河流交叉處、主要交通路口等樹立固定標(biāo)牌的費用。 (5)人工林撫育:指對郁閉度在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的人工成林進(jìn)行的修枝、清理藤條灌木等作業(yè)發(fā)生的費用。包括通勤費用。 (6)天然林撫育:指為促進(jìn)林木生長，提高森林質(zhì)量和單位面積產(chǎn)量，對天然幼壯林進(jìn)行的修枝、除蔭及割除藤條灌木等作業(yè)發(fā)生的費用。包括通勤費用。 (7)管理費用:是指為組織管理和進(jìn)行項目建設(shè)所發(fā)生的費用。 4、人工促進(jìn)天然更新 人工促進(jìn)天然更新是指在留有母樹林的采伐跡地上依靠天然林下種輔以人工措施促進(jìn)種子傳播、發(fā)芽和野生苗木生長所進(jìn)行的更新作

28、業(yè)。 成本項目: (1)調(diào)查設(shè)計:是指進(jìn)行森林調(diào)查設(shè)計所發(fā)生的費用。包括人員工資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、修理費、運輸費和勞保用品費等支出。 （2）破土：指在母樹周圍適宜種子發(fā)芽生長的地塊進(jìn)行的整地作業(yè)所發(fā)生的費用。 (3)植苗:指在幼樹或林木稀疏的天窗、空地栽植人工苗的作業(yè)發(fā)生的費用。包括苗木費、種子費、人工費、通勤費等。 (4)管理費用:是指為組織管理和進(jìn)行項目建設(shè)所發(fā)生的費用。 5、種苗設(shè)備設(shè)施 種苗設(shè)備設(shè)施是指包括種子園苗圃道路、生產(chǎn)作業(yè)機械設(shè)備購置、種苗生產(chǎn)設(shè)施及為提高種子苗木質(zhì)量而進(jìn)行的土壤改良等發(fā)生的費用。 本項目不負(fù)擔(dān)管理費用。 6、營林道路 營林道路是指項目

29、單位為組織林業(yè)重點工程生產(chǎn)作業(yè)，由干線或支線延伸到作業(yè)點新建的簡易道路支出。包括:橋涵、堤壩、生產(chǎn)作業(yè)、工棚、通訊、輸電線路等。 本項目不負(fù)擔(dān)管理費用。 7、防火設(shè)備設(shè)施 防火設(shè)備設(shè)施是指為進(jìn)行森林防火而購置的專用設(shè)備和修建的專用設(shè)施研發(fā)生的成本支出。本項目不負(fù)擔(dān)管理費用。 8、科技支撐 科技支撐是指進(jìn)行營林科學(xué)研究實驗及推廣研發(fā)生的費用。 本項目不負(fù)擔(dān)管理費用。 9、病蟲害防治 病蟲害防治是指防治森林病蟲害所發(fā)生的有關(guān)費用。 本項目不負(fù)擔(dān)管理費用。 (二)要素費用 要素費用是按費用當(dāng)時發(fā)生的經(jīng)濟性質(zhì)劃分的，目的在于反映所發(fā)生的要素費用的構(gòu)成情況。林業(yè)重點建設(shè)工程的各組成項目在按成本項目進(jìn)行核

30、算的同時，還要按要素費用進(jìn)行歸集反映。成本費用明細(xì)賬要按規(guī)定的核算對象設(shè)置賬戶，按要素費用項目設(shè)置專欄。 林業(yè)重點工程各建設(shè)項目要素費用統(tǒng)一規(guī)定為以下四個項目:即種苗費，材料、人工費、其他。 具體內(nèi)容: (1)種苗費:是指為森林更新及造林而耗用的苗木價款和直播所耗用的種子價款。包括苗木、種子的運雜費，處理費和損失等費用。 (2)材料:是指在林業(yè)重點工程項目建設(shè)中直接耗用的各種材料，燃料和低值易耗品攤銷費用。 (3)人工費:是指直接從事林業(yè)重點工程項目作業(yè)人員的工資及按規(guī)定應(yīng)提取的福利費。 (4)其他:是指為組織管理和進(jìn)行林業(yè)重點工程項目建設(shè)所發(fā)生的費用。 (三)管理費用的核算和分配 管理費用是

31、指項目單位為組織林業(yè)重點工程項目建設(shè)實施而發(fā)生的各項費用。 管理費用支出額按照財政部制定的基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。 管理費用包括下列內(nèi)容: 1、工資:發(fā)生的管理人員工資。 2、福利費:發(fā)生的按管理人員工資提取的福利費。 3、辦公費:包括購置辦公用品、賬簿、紙張文具、宣傳、技術(shù)資料、印刷、復(fù)印、電話費、印花稅、工具使用費和其他管理性質(zhì)的費用。 4、差旅費:干部和工人的差旅費。 5、檢查驗收費:指進(jìn)行項目檢查驗收所發(fā)生的費用。包括人員工資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、器具購置費、運輸費、水電費、取暖費、修理費、勞保用品費和其他等有關(guān)支出。 6、租賃費:指發(fā)生的租賃費用。 7、修理費

32、:指發(fā)生的日常設(shè)備維修費用。 8、取暖費:指發(fā)生的取暖費用。包括:人員工資、提取的福利費、燃料、發(fā)放給職工的取暖費和其他相關(guān)費用。 9、運輸費:指發(fā)生的運輸費用。包括:人員工資、提取的福利費、燃料、養(yǎng)路費、運輸費、人身保險費和其他有關(guān)費用。 10、保險費:指發(fā)生的保險費用。包括勞動保險、財產(chǎn)保險。 11、勞動保護(hù)費:指勞動保護(hù)費。包括發(fā)給職工的勞保用品及保健費和與此相關(guān)的費用。 12、警衛(wèi)消防費:指發(fā)生的警衛(wèi)消防費用。 13、水電費:指發(fā)生的水、電費用。 14、機物料消耗:指發(fā)生的為維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備所領(lǐng)用的各種消耗性材料，如潤滑油、擦試材料等。 15、社會保障費:指規(guī)定支付的住房公積金、職工退休養(yǎng)

33、老金、職工醫(yī)療保險費支出。 16、其他:指發(fā)生的上述項目以外的其他支出內(nèi)容。 管理費用的分配方式：管理費用在分?jǐn)倳r能夠分清項目的按項目分?jǐn)偅荒芊智屙椖康陌赐顿Y比例在各項目中分?jǐn)偂?三、會計報表 (一)資金平衡表 (二)林業(yè)重點工程項目投資情況表 (三)林業(yè)重點工程項目作業(yè)成本表 資金平衡表(生態(tài)會報-01表) 本表反映項目單位月份或年度終了時全部資金占用和資金來源情況。編制本表是為了綜合反映項目單位資金來源和占用的增減變動情況及其相互對應(yīng)關(guān)系;檢查資金構(gòu)成是否合理;考核、分析項目建設(shè)資金的使用效果。具體編制方法如下: 一、期初數(shù):本欄應(yīng)根據(jù)上年末資金平衡表各項目的名稱和數(shù)據(jù)填列。 二、資金占

34、用方 1、基建支出合計:本項目應(yīng)根據(jù)本表“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”的合計數(shù)填列。 2、交付使用資產(chǎn)項目:反映項目單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程，并經(jīng)驗收合格交付使用或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項資產(chǎn)的實際成本。本科目應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 3、固定資產(chǎn)項目:反映項目單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程，并經(jīng)驗收合格交付使用或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項資產(chǎn)的實際成本。本科目應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“固定資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額填列。 4、在建工程項目:反映項目單位期末各種在建工程成本的余額。 5、建筑安裝工程投資項目:反

35、映期末尚處于建設(shè)中的建筑安裝工程投資支出。根據(jù)“建筑安裝工程投資”科目的期末余額填列。 6、設(shè)備投資項目:反映項目單位尚處于安裝過程中的設(shè)備及尚未交付使用的不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。根據(jù)“設(shè)備投資”科目的期末余額填列。 7、待攤投資項目:反映項目單位發(fā)生的期末尚未分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的費用性投資支出。根據(jù)待攤投資科目的期末余額填列。8、其他投資項目：反映項目單位期末尚未交付的“天然林保護(hù)工程支出”、“退根還林工程支出”、“京津份沙源治理工程支出”、“三北防護(hù)林工程支出”、“長江中下游防護(hù)林工程支出”、“野生動植物保護(hù)工程支出”、“自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程

36、支出”、“其他造林工程支出”以及尚未交付使用的房屋、辦公及生活用家具、器具購置投資支出。根據(jù)“其他投資”的期末余額填列。 9、庫存材料項目:反映項目單位期末在庫、在途和在加工中的設(shè)備和材料的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設(shè)備”、“委托加工器材”等科目的期末余額填列。 10、現(xiàn)金:反映項目單位的期末庫存現(xiàn)金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。 11、銀行存款項目:反映項目單位期末銀行存款的余額。根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。 12、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”:反映項目單位期末各項應(yīng)收及預(yù)付款余額。根據(jù)“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”

37、、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目的期末余額填列。 三、資金來源 1、本年國債專項撥款項目:反映本年內(nèi)由中央財政安排的國債資金撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年國債專項資金撥款”明細(xì)科目的期末余額填列。 2、本年基建基金撥款項目:反映本年內(nèi)由中央財政預(yù)算安排的基本建設(shè)撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建基金撥款”明細(xì)科目的期末余額填列。 3、以前年度撥款項目:反映以前年度撥入的到本年末尚沖轉(zhuǎn)的各種基本建設(shè)撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的期末余額填列。 4、本年地方配套資金撥款項目:反映本年內(nèi)由地方財政預(yù)算配套安排的基本建設(shè)撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年地方

38、配套資金撥款”明細(xì)科目的期末余額填列。 5、本年其他資金撥款項目:反映本年內(nèi)除上述各項撥款以外的其他撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年其他撥款”明細(xì)科目的期末余額填列。 6、基建投資借款項目:反映項目單位借人的各種投資借款的期末余額。根據(jù)“基建投資借款”科目的期末余額填列。 7、應(yīng)付工資項目:反映項目單位按規(guī)定提取尚未支付的職工工資。根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末余額填列。 8、應(yīng)付福利費用項目:反映項目單位按規(guī)定提取尚未支付的福利費。根據(jù)“應(yīng)付福利”科目的期末余額填列。 9、其他應(yīng)付款項目:反映除上述各種應(yīng)付款項以外的其他應(yīng)付、暫收款項。根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 10、應(yīng)交款項目

39、:反映項目單位應(yīng)交未交的款項，根據(jù)“應(yīng)交款”科目的期末余額填列。 11、留成收入項目:反映項目單位按規(guī)定從實現(xiàn)的基建收人和基建包干節(jié)余中提取的留歸項目單位使用的各種收入。根據(jù)“留成收入”科目的期末余額填列。 本表表內(nèi)關(guān)系: 2+3+4+5+6+7+8=1 1+10+12+15=2016+17+28=1513+14=1222+2+24+25+26=221+27+28+29+34+35+36=40 20=40 林業(yè)重點工程項目投資情況表(生態(tài)會報-02表) 本表反映項目單位年度內(nèi)林業(yè)重點工程投資計劃數(shù)、資金到位數(shù)及投資支出情況。 林業(yè)重點工程項目成本表(生態(tài)會報-03表) 本表反映項目單位林業(yè)重點

40、工程建設(shè)項目成本的組成和期末完成情況。附錄:主要會計事項分錄舉例:1、項目單位收到上級撥人基建資金項目單位收到國家預(yù)算內(nèi)基建撥款借:銀行存款貸:基建撥款-本年國債專項資金撥款 -本年基建基金撥款 -地方配套資金撥款項目單位收到投資借款借:銀行存款貸:基建投資借款2、項目單位發(fā)生林業(yè)重點工程建設(shè)資金支出(1)發(fā)生直接成本支出借:營造林工程支出-天保工程支出 -退耕還林工程支出 -京津風(fēng)沙源治理工程支出 -三北防護(hù)林工程支出 -長江中下游防護(hù)林工程支出 -野生動物保護(hù)工程支出 -自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程支出 -其它林業(yè)工程支出貸:應(yīng)付工資 庫存材料 其它應(yīng)付款 銀行存款 現(xiàn)金 (項目單位在核算時，二級科目后應(yīng)設(shè)三級明細(xì)科目，如:天保工程支出-人工造林、飛播造林、封山造林、人工促進(jìn)天然更新、種苗設(shè)備設(shè)施、營林道路、防火設(shè)備設(shè)施、科技支撐、病蟲害防治、其它，以便于成本歸集。) (2)計提福利費:借：營造林工程支出天保工程支出-退耕還林工程支出-京津風(fēng)沙源治理工程支出-三北防護(hù)林工程支出-長江中下游防護(hù)林工程支出-野生動物保護(hù)工程支出-自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程支出-其它林業(yè)工程支出 貸:應(yīng)付福利費 (3)發(fā)生管理費用時 借:待攤投資-管理費用 貸:銀行存款 分?jǐn)傆浫胫С? 借:營造林工程支出-天保工程支出 -退耕還林工程支出 -京津風(fēng)沙源治理工程支出 -三北防護(hù)林工程支出 -長江中下游防護(hù)林工