財(cái)務(wù)知識(shí)問(wèn)(第二部分)

1、財(cái)務(wù)知識(shí)800問(wèn)（第二部分）序號(hào)常見(jiàn)問(wèn)題解決方法51個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何辦理稅務(wù)登記?根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記管理辦法，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有投資人申報(bào)的出資即可，不需要提供驗(yàn)資報(bào)告與企業(yè)章程，在辦理稅務(wù)登記時(shí)也不需提供驗(yàn)資報(bào)告與企業(yè)章程。（注：在稅務(wù)管理上，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用單位稅務(wù)登記，在單位稅務(wù)登記時(shí)一般要求提供驗(yàn)資報(bào)告與企業(yè)章程，但是根據(jù)工商登記管理規(guī)定、工商辦事程序、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)書材料要求等，沒(méi)有提供驗(yàn)資報(bào)告與企業(yè)章程的要求，因此為方便個(gè)人獨(dú)資企業(yè)辦理稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)不需提供上述資料。） 52稅務(wù)登記證

2、的辦理時(shí)限？辦理稅務(wù)登記證件是有時(shí)限規(guī)定的： 一是在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； 二是自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； 三是未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； 四是承包、承租的，在合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理。53印制冠名發(fā)票應(yīng)符合的條件？根據(jù)湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于地方稅務(wù)發(fā)票換版的公告規(guī)定，申請(qǐng)印制冠名發(fā)票的納稅人應(yīng)滿足下列條件：有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全；三年內(nèi)無(wú)因嚴(yán)重發(fā)票違法行為或逃避繳納稅款等嚴(yán)重涉稅違法行為受到處罰的記錄；發(fā)票年使用量10萬(wàn)份以上。 （注：其他地區(qū)請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。）5

3、4企業(yè)不年檢的后果?企業(yè)不按照規(guī)定接受年度檢驗(yàn)的，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)責(zé)令其限期接受年度檢驗(yàn)。屬于公司的，并處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。屬于分公司、非公司企業(yè)法人及其分支機(jī)構(gòu)、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)，以及其他經(jīng)營(yíng)單位的，并處以3萬(wàn)元以下的罰款。屬于合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的，并處以3000元以下的罰款。 企業(yè)在責(zé)令的期限內(nèi)未接受年檢的，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)予以公告。自公告發(fā)布之日起，60日內(nèi)仍未接受年檢的，依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 55如何在發(fā)票上開(kāi)銷售折扣？銷售折扣：我國(guó)增值稅有關(guān)法規(guī)對(duì)折扣銷售有明確的定義和特殊的稅收處理?！罢劭垆N售”是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)貨方購(gòu)貨

4、數(shù)量較大等原因，而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠（如購(gòu)買10件優(yōu)惠5%，購(gòu)買20件以上優(yōu)惠10%等）。 由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)發(fā)生的，因此稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則無(wú)論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣。 1）對(duì)不帶銷貨清單的發(fā)票添加折扣 A、光標(biāo)移至某商品行，點(diǎn)擊工具條上的折扣按鈕，在彈出的折扣窗口中輸入折扣行數(shù)及折扣率，由系統(tǒng)自動(dòng)算出折扣金額（折扣金額含稅與否視當(dāng)前發(fā)票的含稅狀態(tài)）。如輸入折扣行數(shù)N行，是指從選定的商品行算起往上共N行?？梢詫?duì)其每一單行商品添加折扣，也可以對(duì)所選定的多行商品添加統(tǒng)一的

5、折扣。 B、當(dāng)某一行或多行商品添加折扣后，便不允許修改，若需要修改時(shí)，必須將折扣行刪除。商品行與折扣行之間不允許插入其他記錄。折扣行也算在商品總行數(shù)之內(nèi)。 2）對(duì)銷貨清單添加折扣 A、在清單上添加折扣的方法同發(fā)票上的折扣 B、清單的折扣只能添加在清單上，然后由系統(tǒng)自動(dòng)將折扣反映到發(fā)票上，不能在發(fā)票上對(duì)“詳見(jiàn)清單”這一欄添加折扣。 56國(guó)內(nèi)設(shè)備出境，如何辦理出口退稅？我是一家生產(chǎn)企業(yè)，我公司在國(guó)外開(kāi)展加工裝配業(yè)務(wù)，將國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備及零部件投資出境，請(qǐng)問(wèn)在辦理出口退稅方面有哪些規(guī)定？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退免稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）第六條規(guī)定：企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零

6、部件（包括實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備），實(shí)行出口退（免）稅政策。實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)以實(shí)物投資出境的在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以后購(gòu)進(jìn)的設(shè)備及零部件，不實(shí)行單項(xiàng)退稅政策，實(shí)行免、抵、退稅的政策。 企業(yè)以實(shí)物投資出境的外購(gòu)設(shè)備及零部件按購(gòu)進(jìn)設(shè)備及零部件的增值稅專用發(fā)票計(jì)算退（免）稅；企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退（免）稅： 應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-已提折舊 企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的

7、規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報(bào)后，須填寫舊設(shè)備折舊情況核實(shí)表交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后辦理退稅。 57什么情況開(kāi)具已抄稅報(bào)稅清單？根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)）第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 根據(jù)辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南（國(guó)稅函20071077號(hào)文附件）精神，丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，申請(qǐng)開(kāi)具已抄報(bào)稅證明單，納稅人應(yīng)提供以下資料： （一）丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單（一式三份） （二）相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件 納稅人提供資料完整，填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。 需要注意的是：按照發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，丟失發(fā)票屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為，應(yīng)于丟失當(dāng)

9、日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。對(duì)丟失發(fā)票行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。 辦理申請(qǐng)開(kāi)具已抄報(bào)稅證明單的納稅人，應(yīng)先按發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，處理完畢相關(guān)行政處罰責(zé)任后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。58工商局對(duì)企業(yè)名稱的要求？企業(yè)名稱是一個(gè)企業(yè)區(qū)別其他企業(yè)的重要標(biāo)志。一個(gè)企業(yè)的名稱只準(zhǔn)該企業(yè)使用，其他企業(yè)不得使用相同或類似的名稱。企業(yè)名稱準(zhǔn)予登記后，在規(guī)定的范圍內(nèi)享有專用權(quán)，受國(guó)家法律保護(hù)。 1企業(yè)名稱一般由四個(gè)部分組成： 行政區(qū)劃+字號(hào)+行業(yè)或經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)+組織形式。 例如，北京（或北京市）+康達(dá)來(lái)+商貿(mào)+有限公司。其中

10、，“北京”（或“北京市”）為行政區(qū)劃，“康達(dá)來(lái)”為字號(hào)，“商貿(mào)”為行業(yè)特點(diǎn)，“有限公司”為組織形式。 2企業(yè)名稱中不得含有下列內(nèi)容和文字： （1）有損于國(guó)家、社會(huì)公共利益的；（2）可能對(duì)公眾造成欺騙或者誤解的；（3）外國(guó)國(guó)家（地區(qū)）名稱、國(guó)際組織名稱；（4）政黨名稱、黨政軍機(jī)關(guān)名稱、群眾組織名稱、社會(huì)團(tuán)體名稱及部隊(duì)番號(hào)；（5）其他法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止的。 3企業(yè)名稱應(yīng)當(dāng)使用符合國(guó)家規(guī)范的漢字，一般不得使用外國(guó)文字、漢語(yǔ)拼音字母、阿拉伯?dāng)?shù)字。 4在名稱中間使用“國(guó)際”字樣的，“國(guó)際”不能作為字號(hào)或經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，只能作為經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的修飾語(yǔ)，并應(yīng)符合行業(yè)用語(yǔ)的習(xí)慣，如國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際貨運(yùn)代理等。 5只有全

11、國(guó)性的、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的大型企業(yè)、國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定的企業(yè)準(zhǔn)許使用“中國(guó)”、“中華”、“國(guó)際”等字頭。59企業(yè)名字預(yù)先登記辦理程序？1咨詢后領(lǐng)取并填寫名稱（變更）預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書（制式表格），同時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)材料； 2遞交名稱（變更）預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書及相關(guān)材料，領(lǐng)取名稱登記受理通知書等待名稱核準(zhǔn)結(jié)果； 3領(lǐng)取企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書。 提請(qǐng)注意：（1）名稱保留期。預(yù)先核準(zhǔn)的企業(yè)名稱保留期為3個(gè)月。在保留期內(nèi)，預(yù)先核準(zhǔn)的企業(yè)名稱不得用于從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不得轉(zhuǎn)讓。（2）名稱延期。預(yù)先核準(zhǔn)的企業(yè)名稱保留期屆滿前10日，申請(qǐng)人可以持企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書向名稱登記機(jī)關(guān)提出名稱延期申請(qǐng)。延長(zhǎng)期最長(zhǎng)

12、不超過(guò)3個(gè)月，期滿后不再予以延長(zhǎng)。 4完成企業(yè)名稱預(yù)先登記后，開(kāi)始準(zhǔn)備企業(yè)設(shè)立登記材料。60合伙企業(yè)注銷登記辦理程序？辦理合伙企業(yè)注銷登記應(yīng)提交的文件材料： 企業(yè)注銷登記申請(qǐng)書；指定（委托）書；全體合伙人簽署的清算報(bào)告；合伙企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。 清算報(bào)告中應(yīng)載明下列事項(xiàng)：（1）債權(quán)債務(wù)已清理完畢；（2）已經(jīng)結(jié)清各項(xiàng)稅款。61個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷登記辦理程序？辦理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷登記應(yīng)提交的文件材料： 企業(yè)注銷登記申請(qǐng)書；指定（委托）書（投資人自己辦理的，不必提交）；投資人或清算人簽署的清算報(bào)告；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。 清算報(bào)告中應(yīng)載明下列事項(xiàng)：（1）債權(quán)債務(wù)已清理完畢；（2）已經(jīng)結(jié)清各項(xiàng)

13、稅款。62何種情況必須提供外資企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告？驗(yàn)資報(bào)告是指經(jīng)過(guò)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法接受委托，對(duì)被審驗(yàn)單位的實(shí)收資本（股本）及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審驗(yàn)后出具的書面證明。是證明申請(qǐng)籌備的社會(huì)團(tuán)體活動(dòng)資金狀況的文件。申請(qǐng)籌備成立社會(huì)團(tuán)體，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提交驗(yàn)資報(bào)告，以此來(lái)證明該社會(huì)團(tuán)體是否具有規(guī)定的活動(dòng)資金數(shù)額。驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)以文字報(bào)告的形式確切地表述驗(yàn)證的內(nèi)容，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字或蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所加蓋公章后生效。 驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)由法定的社會(huì)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具。驗(yàn)資機(jī)構(gòu)對(duì)自己出具的驗(yàn)資報(bào)告負(fù)有法律責(zé)任，必須確保真實(shí)性和可靠性，不得弄虛作假，不得偽造驗(yàn)資報(bào)告。不具備驗(yàn)資資格的任何單

14、位出具的“驗(yàn)資報(bào)告”，均視為無(wú)效。 一般需要使用驗(yàn)資報(bào)告的部門和辦事流程有：1、外資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資（設(shè)立和增資）2、外資企業(yè)申請(qǐng)批準(zhǔn)證書 3、工商局領(lǐng)取臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 4、外匯管理局辦理外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件及外匯登記證 5、開(kāi)立資本金賬戶存入資本,或?qū)嵨飯?bào)關(guān)投入 6、辦理工商登記63有限責(zé)任公司注銷登記程序？辦理有限責(zé)任公司注銷登記應(yīng)提交的文件材料： 企業(yè)注銷登記申請(qǐng)書，指定（委托）書，依照公司法作出的決議或決定或行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的文件或法院的破產(chǎn)裁定，股東會(huì)或有關(guān)機(jī)關(guān)確認(rèn)的清算報(bào)告，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。 清算報(bào)告中應(yīng)載明下列事項(xiàng)：（1）債權(quán)債務(wù)已清理完畢；（2）已經(jīng)結(jié)清各項(xiàng)稅款；（3）已經(jīng)在&#

15、215;×報(bào)紙上發(fā)布三次注銷公告（該報(bào)紙應(yīng)為省級(jí)以上公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙）。64合伙企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記的辦理程序？辦理合伙企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記應(yīng)提交的文件材料：企業(yè)變更（改制）登記申請(qǐng)書，指定（委托）書，合伙企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。 變更下列事項(xiàng)的，還需要提交以下文件、證件： 變更名稱： 名稱（變更）預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書、企業(yè)名稱變更預(yù)先核準(zhǔn)通知書即其他名稱登記材料。 變更合伙人： 新的合伙人身份證明。 變更合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行人： 全體合伙人簽署的委托書。 變更經(jīng)營(yíng)范圍： （1）新增經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置審批的，應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件； （2）新增經(jīng)營(yíng)范圍涉及后置審批的，應(yīng)提交承諾書。65個(gè)人獨(dú)資

16、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記辦理程序？辦理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記應(yīng)提交的文件材料：企業(yè)變更（改制）登記申請(qǐng)書，指定（委托）書（投資人自己辦理的，不必提交），個(gè)人獨(dú)資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。 變更下列事項(xiàng)的，還需要提交以下文件、證件： 變更名稱： 名稱（變更）預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書、企業(yè)名稱變更預(yù)先核準(zhǔn)通知書即其他名稱登記材料。 變更投資人： 轉(zhuǎn)讓協(xié)議書或法定繼承文件。 變更出資方式； 改變出資方式的文件。 變更經(jīng)營(yíng)范圍： （1）新增經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置審批的，應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件； （2）新增經(jīng)營(yíng)范圍涉及后置審批的，應(yīng)提交承諾書。66有限責(zé)任公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記辦理程序？辦理有限責(zé)任公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登

17、記應(yīng)提交的文件材料：企業(yè)變更（改制）登記申請(qǐng)書，指定（委托）書，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。 變更下列事項(xiàng)的，還需要提交以下文件、證件： 1.變更名稱： （1）名稱（變更）預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書、企業(yè)名稱變更預(yù)先核準(zhǔn)通知書即其他名稱登記材料； （2）股東會(huì)決議。 2.變更法定代表人： 根據(jù)章程規(guī)定作出的股東會(huì)或董事會(huì)決議。 3.增加注冊(cè)資本： （1）股東會(huì)決議； （2）以貨幣方式增資的，提交入資資金憑證；以非貨幣方式增資的，還應(yīng)提交評(píng)估報(bào)告（涉及國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)提交國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件）。 4.減少注冊(cè)資本： （1）股東會(huì)決議； （2）省級(jí)以上公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙三次減資公告報(bào)樣； （3）公司債務(wù)清償

18、或者擔(dān)保情況的說(shuō)明； （4）驗(yàn)資報(bào)告。 5.變更經(jīng)營(yíng)范圍： （1）新增經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置審批的，因提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件； （2）新增經(jīng)營(yíng)范圍涉及后置審批的，因提交承諾書。 6.變更股東： （1）股東會(huì)決議； （2）新股東的資格證明； （3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議； （4）涉及國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，還應(yīng)提交產(chǎn)權(quán)交易所出具的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交割單； 7.變更股東名稱或姓名： （1）股東會(huì)決議； （2）股東名稱或姓名變更的證明（法人股東名稱變更，由該股東的登記機(jī)關(guān)出具名稱變更證明；自然人股東姓名變更，由其戶口所在地的公安部門出具證明文件）； （3）變更后的股東資格證明。 8.變更營(yíng)業(yè)期限： 股東會(huì)決議。 請(qǐng)注意：公司變

19、更登記事項(xiàng)涉及章程修改的（住所、經(jīng)營(yíng)范圍除外），應(yīng)提交修改后的公司章程或者公司章程的修正案一份。67外商投資企業(yè)增資辦理程序？關(guān)于外商投資企業(yè)增資的手續(xù)外商投資企業(yè)增加注冊(cè)資本的具體規(guī)定，應(yīng)按照對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部和國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于外商投資企業(yè)調(diào)整投資總額和注冊(cè)資本有關(guān)規(guī)定及程序的通知執(zhí)行。其主要內(nèi)容是：有下列情況之一的企業(yè)，不能調(diào)整注冊(cè)資本：調(diào)整后的注冊(cè)資本數(shù)額不符合有關(guān)法律、法規(guī)的；企業(yè)有經(jīng)濟(jì)糾紛且進(jìn)入司法或仲裁程序的；中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同中規(guī)定外方可先收回投資，且已回收完畢的等。 外資企業(yè)增加注冊(cè)資本的具體程序應(yīng)是：企業(yè)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交董事會(huì)決議和董事長(zhǎng)簽署的申請(qǐng)書等文件；審批機(jī)關(guān)在

20、接到上述有關(guān)文件后，以書面形式作出是否同意的答復(fù)；經(jīng)審批機(jī)關(guān)審查同意后，企業(yè)按照變更登記的有關(guān)規(guī)定，向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外商投資企業(yè)增資變更登記。 外商投資企業(yè)增資準(zhǔn)備材料：1、企業(yè)關(guān)于外商投資企業(yè)增資的請(qǐng)示（原件） 2、企業(yè)董事會(huì)決議（原件） 3、企業(yè)合同、章程的修改協(xié)議或決議（原件） 4、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)證書（復(fù)印件） 5、驗(yàn)資報(bào)告（復(fù)印件） 6、高新技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件） 7.其它文件：如涉及國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓還需提交國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件（復(fù)印件）、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（原件）、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)或備案證明（復(fù)印件），產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證（復(fù)印件） 外商投資企業(yè)增資注意

21、事項(xiàng)：（1）書面材料或下載文件應(yīng)用A4紙張，并裝入檔案袋。 （2）申報(bào)材料一式一份。各種文件所需原件、復(fù)印件按要求上報(bào)。 外商投資企業(yè)增資需先繳付20的新增注冊(cè)資本根據(jù)關(guān)于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問(wèn)題的執(zhí)行意見(jiàn)（工商外企字200681號(hào)）規(guī)定：1、外商投資的有限責(zé)任公司（含一人有限公司）的股東首次出資額應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，一次性繳付全部出資的，應(yīng)當(dāng)在公司成立之日起六個(gè)月內(nèi)繳足；分期繳付的，首次出資額不得低于其認(rèn)繳出資額的百分之十五，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，并應(yīng)當(dāng)在公司成立之日起三個(gè)月內(nèi)繳足，其余部分的出資時(shí)間應(yīng)符合公司法、有關(guān)外商投資的法律和公司登記管理?xiàng)l例的

22、規(guī)定。 2、外商投資的公司增加注冊(cè)資本，有限責(zé)任公司（含一人有限公司）和以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司的股東應(yīng)當(dāng)在公司申請(qǐng)注冊(cè)資本變更登記時(shí)繳付不低于百分之二十的新增注冊(cè)資本，其余部分的出資時(shí)間應(yīng)符合公司法、有關(guān)外商投資的法律和公司登記管理?xiàng)l例的規(guī)定。 因此，根據(jù)以上規(guī)定，新設(shè)的外資企業(yè)，有關(guān)資本的投入時(shí)間可以在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，并最長(zhǎng)出資時(shí)間不能超過(guò)2年。 對(duì)于增資的外資企業(yè)，在工商機(jī)關(guān)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更時(shí)就應(yīng)該投入新增注冊(cè)資本的20。其余部分也應(yīng)在兩年內(nèi)繳付。 對(duì)于準(zhǔn)備增資的外資企業(yè)，上述變化非常重要，否則，經(jīng)過(guò)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)之后無(wú)法辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更，耽誤企業(yè)辦理其他事項(xiàng)。請(qǐng)留意政策變化

23、。 商務(wù)部關(guān)于外商投資企業(yè)增資的手續(xù)問(wèn)題的答復(fù)外商投資企業(yè)增加注冊(cè)資本的具體規(guī)定，應(yīng)按照對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部和國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于外商投資企業(yè)調(diào)整投資總額和注冊(cè)資本有關(guān)規(guī)定及程序的通知執(zhí)行。其主要內(nèi)容是：有下列情況之一的企業(yè)，不能調(diào)整注冊(cè)資本：調(diào)整后的注冊(cè)資本數(shù)額不符合有關(guān)法律、法規(guī)的；企業(yè)有經(jīng)濟(jì)糾紛且進(jìn)入司法或仲裁程序的；中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同中規(guī)定外方可先收回投資，且已回收完畢的等。 企業(yè)增加注冊(cè)資本的具體程序應(yīng)是：企業(yè)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交董事會(huì)決議和董事長(zhǎng)簽署的申請(qǐng)書等文件；審批機(jī)關(guān)在接到上述有關(guān)文件后，以書面形式作出是否同意的答復(fù)；經(jīng)審批機(jī)關(guān)審查同意后，企業(yè)按照變更登記的有關(guān)規(guī)定，向工商行政

24、管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。68確定固定資產(chǎn)殘值率是否需要備案？新所得稅稅法對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值率有無(wú)準(zhǔn)確規(guī)定，是否可以低于5%，是否要在稅務(wù)備案或具備其他條件？ 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第五十九條第三款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 也就是說(shuō)，現(xiàn)行法規(guī)沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)殘值率給出強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有強(qiáng)制備案，企業(yè)在確定殘值率時(shí)把握兩個(gè)原則即可，一是合理，二是一貫。69企業(yè)跨省搬遷以前年度虧損是否可也彌補(bǔ)？我公司注冊(cè)在北京，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要，準(zhǔn)備將公司整體搬遷至江蘇省。因我公司以前年

25、度均為虧損，這樣變更經(jīng)營(yíng)地址，以前年度虧損是否可以彌補(bǔ)？ 【解答】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外）。 根據(jù)問(wèn)題所述，企業(yè)如果僅為經(jīng)營(yíng)或注冊(cè)地址從北京遷至江蘇，屬于上述法律形式簡(jiǎn)單改變的情形，以前年度符合規(guī)定的虧損可以稅前彌補(bǔ)。 變更經(jīng)營(yíng)或注冊(cè)地址同時(shí)，如果有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）中

26、規(guī)定的重組情形的，應(yīng)根據(jù)具體重組事宜對(duì)照通知相關(guān)條款執(zhí)行。 70企業(yè)合并中存續(xù)企業(yè)怎樣享受稅收優(yōu)惠 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）第九條 “合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠”的規(guī)定中的“存續(xù)企業(yè)”如何理解？如果是被合并企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，合并后的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合并企業(yè)）性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變，合并企業(yè)是否可以享受稅收優(yōu)惠？ 【解答】按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200959號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅200959號(hào)）第九條的規(guī)

27、定，“在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，”，所謂吸收合并，按照財(cái)稅200959號(hào)第一條第（五）款的規(guī)定，是指一家或多家企業(yè)（被合并企業(yè)，如為A）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存企業(yè)（合并企業(yè)，如為B），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付的行為。按照公司法的規(guī)定，在企業(yè)吸收合并中存續(xù)企業(yè)應(yīng)是合并企業(yè)（即為B）。 按照財(cái)稅200959號(hào)第九條的規(guī)定，存續(xù)企業(yè)B性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。如

28、果被合并企業(yè)A享受稅收優(yōu)惠，而存續(xù)企業(yè)B不享受稅收優(yōu)惠，即使合并后的企業(yè)（合并企業(yè)）符合A所適用的減免稅條件，也不可以繼續(xù)享受被合并企業(yè)A的稅收優(yōu)惠。71企業(yè)以貨幣增資的注意事項(xiàng)？1、外商投資企業(yè)外方投資者出資比例不得不低于注冊(cè)資本的25%。 2、出資人必須為章程所規(guī)定的股東，中英文拼寫與章程一致，不得由他人代墊出資。 3、外匯登記證及外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件中須由開(kāi)戶銀行加蓋業(yè)務(wù)專用章及填寫賬號(hào)。 4、投入資本金時(shí)須在銀行單據(jù)“用途/款項(xiàng)來(lái)源/摘要/備注”一欄中注明“投資款”或“資本金”。72股東以房產(chǎn)出資的驗(yàn)資程序？以實(shí)物出資的，應(yīng)當(dāng)觀察、檢查實(shí)物，審驗(yàn)其權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評(píng)估的

29、基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值，如果被審驗(yàn)單位是外商投資企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的規(guī)定，審驗(yàn)實(shí)物出資的范圍。73期貨交易虧損是否要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)

30、性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。 期貨交易屬金融衍生產(chǎn)品，實(shí)際發(fā)生的損失如符合上述規(guī)定，可自行計(jì)算扣除。74企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估減值是否繳納企業(yè)所得稅？企業(yè)由于合并、分立、股份制改合資等改組改制活動(dòng)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估增減值是否繳納企業(yè)所得稅？ 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅

31、若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知（冀地稅函20084號(hào)）文件第五條規(guī)定：企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動(dòng)，其資產(chǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估并出具審計(jì)報(bào)告，其企業(yè)所得稅的征收管理，按以下規(guī)定分別進(jìn)行處理：（一）如果企業(yè)按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，但在納稅申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評(píng)估增值部分應(yīng)全額作為企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。（二）如果企業(yè)按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，但在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行了納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評(píng)估增值部分不作為企業(yè)的收入總額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。所以，企業(yè)發(fā)生評(píng)估增值

32、需要視情況而定。此為河北地稅的處理意見(jiàn)，其他地區(qū)請(qǐng)咨詢貴地稅管員。75上市公司分紅的賬務(wù)處理【問(wèn)】上市公司分紅的會(huì)計(jì)分錄如何處理，是否可以稅前扣除？ 【解答】上市公司的分紅是所得稅后的分配，不涉及企業(yè)所得稅前的扣除問(wèn)題，股東是個(gè)人的，需要交納個(gè)人所得稅。分紅的會(huì)計(jì)分錄是， 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅76賠償款需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？我單位采購(gòu)A公司原材料10000萬(wàn)噸，A公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)全部支付。我單位與B運(yùn)輸公司達(dá)成協(xié)議，運(yùn)費(fèi)每噸300元，按實(shí)際運(yùn)到數(shù)量開(kāi)具運(yùn)費(fèi) 發(fā)票，另：實(shí)際運(yùn)到數(shù)量與裝貨數(shù)量偏差

33、率超過(guò)1%按照原材料價(jià)格（1000元/噸）賠償，本月收到運(yùn)輸公司賠償款20萬(wàn)元，20萬(wàn)元賠償款需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎？ 根據(jù)增值稅暫行條例第十條第二款規(guī)定：“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！倍鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定：“非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”如果運(yùn)輸公司實(shí)運(yùn)數(shù)量與裝貨數(shù)量的偏差是管理不善造成的，則屬于非正常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。但收到的賠償金不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 77企業(yè)補(bǔ)貼收入的賬務(wù)處理？企業(yè)補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理本處的補(bǔ)貼收入，指企業(yè)收到的撥款、補(bǔ)貼款等收入，但不包括企業(yè)收到的退稅、稅收返還等收入。 一、公

34、司專項(xiàng)撥款的會(huì)計(jì)處理按照規(guī)定，對(duì)于國(guó)家撥入具有專門用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，會(huì)計(jì)處理程序如下：1.公司收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。2.撥款使用時(shí)，借記“更改工程支出”（或“在建工程”，下同）等科目，貸記“銀行存款”等科目。3.撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)專有技術(shù)”等科目，貸記“更改工程支出”等科目；同時(shí)按形成資產(chǎn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積撥款轉(zhuǎn)入”科目。對(duì)未形成資產(chǎn)需要核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷撥款金額，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“更改工程支出”等科目。4.撥款項(xiàng)目完成后，

35、如有撥款結(jié)余需要上交的，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。二、公司定額補(bǔ)貼等會(huì)計(jì)處理公司如有按銷量或工作量等和國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼等，規(guī)定要求，公司應(yīng)在中期期末和年度終了，按應(yīng)收補(bǔ)貼款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即按應(yīng)收的補(bǔ)助金額，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到定額補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。此外，公司如有屬國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補(bǔ)助，除有規(guī)定的專門用途外，公司應(yīng)于收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。三、其他企業(yè)專項(xiàng)撥款的會(huì)計(jì)處理1993年會(huì)計(jì)改革時(shí)財(cái)政部制發(fā)的一系列行業(yè)會(huì)計(jì)制度，均未涉及專項(xiàng)撥款的核

36、算。為此，財(cái)政部；先后印發(fā)了（93）財(cái)會(huì)字第29號(hào)，（93）財(cái)會(huì)字第35號(hào)、（94）財(cái)會(huì)二字第19號(hào)等文件（以下合稱補(bǔ)充規(guī)定），就企業(yè)專項(xiàng)撥款核算等對(duì)行業(yè)會(huì)計(jì)制度作了補(bǔ)充規(guī)定：1.企業(yè)應(yīng)增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，核算有關(guān)部門撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款。2.專項(xiàng)撥款使用、轉(zhuǎn)銷、核銷的程序和會(huì)計(jì)處理，與本文以上介紹的公司專項(xiàng)撥款基本相同，不同的只有一點(diǎn)：將各道分錄中的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目改為“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。3.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表未設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，因此補(bǔ)充規(guī)定要求將“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末余額并入資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目反映。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定，收到專項(xiàng)撥款一般應(yīng)在籌資活動(dòng)

37、現(xiàn)金流量的“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，撥款數(shù)額大的，可在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量類單列項(xiàng)目反映；撥款項(xiàng)目完成后結(jié)余款上交時(shí)，在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。四、其他企業(yè)定額補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理按照補(bǔ)充規(guī)定，工業(yè)、商品流通等行業(yè)的企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)科目表的“其他應(yīng)收款”科目上一行增設(shè)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼；在“營(yíng)業(yè)外收入”科目的上一行增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目，核算企業(yè)已收取或應(yīng)收取的補(bǔ)貼收入。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收補(bǔ)貼時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。“補(bǔ)貼收入”

38、屬損益類科目，期末其余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。補(bǔ)充規(guī)定要求增設(shè)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“補(bǔ)貼收入”科目的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)分別在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的相應(yīng)位置增設(shè)與科目名稱相同的項(xiàng)目，以反映“應(yīng)收補(bǔ)貼款”的余額和“補(bǔ)貼收入”的確認(rèn)額。78企業(yè)為員工租賃宿舍的賬務(wù)處理？【問(wèn)】公司為單身職工租了一幢單身宿舍，收到租賃方開(kāi)具的租賃業(yè)發(fā)票，此費(fèi)用是在福利費(fèi)中列支還是在費(fèi)用中列支？ 【解答】 根據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企2009242號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職

39、工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)住房是否已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革區(qū)分是記入工資還是職工福利費(fèi)，與發(fā)現(xiàn)金還是發(fā)票列支無(wú)關(guān)。79舊貨銷售的賬務(wù)處理？【例】某企業(yè)2005年購(gòu)入1臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原始價(jià)值為100萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元（不考慮其他因素）。2009年5月20日，該企業(yè)將設(shè)備對(duì)外銷售，取得收入5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理：1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 20萬(wàn)元 累計(jì)折舊 80萬(wàn)元 貸：固定資產(chǎn) 100萬(wàn)元2.收到處置收入借：銀行存款 50000元 貸：固定資產(chǎn)清理 50

40、000元3.發(fā)生的稅費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅額為50000÷1.04×4%×50%961.54（元）借：固定資產(chǎn)清理 961.54元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 961.54元4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營(yíng)業(yè)外支出 150961.54元 貸：固定資產(chǎn)清理 150961.54元80如何劃分住房和非住房？1、凡同時(shí)符合以下條件住宅的界定為普通住宅： （1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(不含) 以上； （2）單套住宅建筑面積在144 平方米(含)以下； （3）實(shí)際成交價(jià)格低于全市商品住房平均交易價(jià)格1.44倍(含)以下（今年為12600元）。 2、凡不同時(shí)符合上述條件的住宅界定為非普通

41、住宅。81所得稅定額征收企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)如何繳稅定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)怎樣繳稅？根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入為收入總額，收入總額中包括接受捐贈(zèng)的收入。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)200830號(hào)）第十四條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式繳稅的納稅人，年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)必須按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。因此，企業(yè)接受的捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期收入總額，年度終了后申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)

42、額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款。申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。 82以房屋抵債務(wù)是否繳納營(yíng)業(yè)稅？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以房屋抵頂債務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函1998771號(hào)）規(guī)定，單位或個(gè)人以房屋抵頂有關(guān)債務(wù)，不論是經(jīng)雙方(或多方)協(xié)商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，且原房主也取得了經(jīng)濟(jì)利益(減少了債務(wù))，因此，對(duì)單位或個(gè)人以房屋或其他不動(dòng)產(chǎn)抵頂有關(guān)債務(wù)的行為，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。83收到賠償金的賬務(wù)處理？【問(wèn)】我們向A公司購(gòu)買商品，由B物流公司負(fù)責(zé)保管及運(yùn)輸，并付給物流公司倉(cāng)租費(fèi)，但B物流在運(yùn)輸途中失誤，導(dǎo)致部分貨物破

43、損，于是要付給我們賠償費(fèi)。這時(shí)，我們?nèi)〉眠@筆賠償收入是要開(kāi)發(fā)票給對(duì)方并交營(yíng)業(yè)稅嗎？還是開(kāi)收據(jù)就可以了？怎么做賬務(wù)處理？【解答】賠償不需要發(fā)票 因?yàn)椴皇琴I賣關(guān)系，開(kāi)收據(jù)就可以了。 因?yàn)槭菍?dǎo)致部分貨物破損所以完整的分錄是 借：材料采購(gòu)或在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 入庫(kù)時(shí) 借：庫(kù)存商品等 其他應(yīng)收款物流公司 貸：材料采購(gòu)或在途物資 將來(lái)收到的款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 同時(shí)注意部分貨物破損，對(duì)于這部分物貨的增值是否可以抵扣與你們的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通一下。 84轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序？1.由付款人簽發(fā)，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序 （1）付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支

44、票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，交給收款人； （2）收款人審查無(wú)誤后，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在“被背書人”欄記載開(kāi)戶銀行名稱，并將支票和填制的“進(jìn)賬單”一并交其開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬； （3）銀行受理后，在“進(jìn)賬單”上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款入賬的憑據(jù)。 （4）銀行之間傳遞支票并清算資金。 2.由付款人簽發(fā)，委托開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序 （1）付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票加蓋銀行預(yù)留印鑒，并填制“進(jìn)賬單”后，直接交其開(kāi)戶銀行，要求轉(zhuǎn)賬。 （2）付款人開(kāi)戶銀行受理后，退回“進(jìn)賬單”回單聯(lián)（第一聯(lián)），然后將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人開(kāi)戶銀行； （3）

45、銀行之間傳遞憑證，并辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)； （4）收款人開(kāi)戶銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)后，通知收款人收款入賬。85交互分配法的核算方法？【例】某企業(yè)設(shè)置供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。供電車間本月發(fā)生費(fèi)用6300元，發(fā)電50000度，機(jī)修車間本月發(fā)生費(fèi)用10000元，提供修理勞務(wù)12000小時(shí)。供電車間的收益對(duì)象有：機(jī)修車間8000度，A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用20000度，B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用12000度，行政管理部門耗用5000度，基本生產(chǎn)車間耗用5000度；機(jī)修車間的收益對(duì)象有：供電車間2000小時(shí)，A、B產(chǎn)品生產(chǎn)各1000小時(shí)，行政管理部門6000小時(shí)，基本生產(chǎn)車間2000小時(shí)。 要求：采用交互分配法計(jì)算分配供電、機(jī)修車間的

46、費(fèi)用，編制會(huì)計(jì)分錄 1、交互分配 分配率： 供電車間 6300/500000.126 機(jī)修車間10000/120000.833 交互分配： 機(jī)修0.126 ×8000 1008 供電0.833 ×2000 1666.67 借：輔助生產(chǎn)車間機(jī)修 1008 貸：輔助生產(chǎn)車間供電 1008 借： 輔助生產(chǎn)車間供電 1666.67 貸：輔助生產(chǎn)車間機(jī)修 1666.67 2、對(duì)外分配率計(jì)算： 分配金額：（交互分配后的實(shí)際費(fèi)用） 供電車間：63001666.6710086958.67 機(jī)修車間：1000010081666.679341.33 對(duì)外分配率： 供電車間：6958.67/（5

47、00008000）0.165282 機(jī)修車間：9341.33/（120002000）0.934133 對(duì)外分配額計(jì)算： 供電車間的對(duì)外分配額： A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 20000度×0.1652823313.65元 B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 12000度×0.1652821988.20元 行政管理部門耗用5000度×0.165282828.41元 基本建設(shè)工程用電5000度×0.165282828.41元 機(jī)修車間的對(duì)外分配額： A產(chǎn)品生產(chǎn) 1 000小時(shí)×0.934133934.13元 B產(chǎn)品生產(chǎn) 1 000小時(shí)×0.934133934.13元 行政

48、管理部門6000小時(shí)×0.9341335604.80元 基本建設(shè)工程2000小時(shí)×0.9341331868.27元 分錄： 借：基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3 313.65 B產(chǎn)品 1 988.20 管理費(fèi)用 828.41 在建工程 828.41 貸：輔助生產(chǎn)車間供電 6 958.67 借：基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 934.13 B產(chǎn)品 934.13 管理費(fèi)用 5 604.80 在建工程 1 868.27 貸：輔助生產(chǎn)車間機(jī)修 9 341.33 個(gè)人評(píng)價(jià)： 由于進(jìn)行了交互分配，提高了分配結(jié)果的準(zhǔn)確性；但由于進(jìn)行了二次分配，計(jì)算了各二個(gè)分配率，增加了核算工作量。同時(shí)分配的結(jié)果仍然不是非常準(zhǔn)

49、確。86如何理解組成計(jì)稅價(jià)格？一般情況下，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格是銷售收入而委托加工收回的物資無(wú)法確定銷售價(jià)格的，需要計(jì)算消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格，同時(shí)由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格也應(yīng)含有消費(fèi)稅，因此在材料成本加上加工費(fèi)用的基礎(chǔ)上還需要加上消費(fèi)稅，在不知道消費(fèi)稅的情況下，應(yīng)先除以（1消費(fèi)稅稅率），計(jì)算出含消費(fèi)稅的價(jià)格。這就是消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的含義。 我們可以根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格的公式推導(dǎo)過(guò)程來(lái)理解： 組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅 =材料成本+加工費(fèi)+組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格*（1-消費(fèi)稅稅率）=材料成本+加工費(fèi) 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率） 87存

50、貨清查的財(cái)務(wù)核算？1、存貨的盤盈、盤虧，須報(bào)經(jīng)審批后才能處理，在未經(jīng)批準(zhǔn)前，通過(guò)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”總分類賬戶進(jìn)行核算。盤盈分錄： 借：庫(kù)存商品（原材料等科目） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 盤虧分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存商品（原材料等科目） 2、對(duì)于存貨清查結(jié)果的處理，應(yīng)該分別盤盈和盤虧進(jìn)行處理： （1）對(duì)于盤盈的存貨，一般是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的，故應(yīng)相應(yīng)的沖減管理費(fèi)用。 分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 （2）對(duì)于盤虧和損失的存貨 屬于定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后可列入“管理費(fèi)用”； 屬于過(guò)失人責(zé)任造成的損失，扣除其殘料價(jià)值后，計(jì)入“其他應(yīng)收款”賬戶 應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取賠

51、償金，計(jì)入“其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司” 剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，若損失中有一般經(jīng)營(yíng)損失部分，計(jì)入“管理費(fèi)用” 例題，某企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品盤盈100公斤，計(jì)劃單位成本為9.5元，計(jì)950元。 報(bào)批前分錄： 借：庫(kù)存商品 950 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 950 經(jīng)查該項(xiàng)盤盈屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成。 報(bào)批后分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 950 貸：管理費(fèi)用 950 例，某企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)材料短缺500公斤，其計(jì)劃單位成本為3.6元，計(jì)18000元，材料成本差異率為2%. 分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 18360 貸：原材料 18000 材料成本差異 360 （180

52、00×2%） 經(jīng)查，該項(xiàng)短缺分別由多種原因造成，經(jīng)批準(zhǔn)，分別進(jìn)行轉(zhuǎn)銷 1. 材料短缺中屬于責(zé)任過(guò)失人造成2000元損失，應(yīng)由其予以賠償借：其他應(yīng)收款××2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2000 2. 材料短缺中，屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗部分，價(jià)值325元 借：管理費(fèi)用 325 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 325 3.材料短缺中，屬于非常損失部分，價(jià)值16035元，其中收回殘料100元，保險(xiǎn)公司給予賠款15900元，剩余35元為凈損失 借：原材料 100 其他應(yīng)收款 15900 營(yíng)業(yè)外支出 35 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1603588存貨報(bào)廢審批所需材料？【問(wèn)】我司報(bào)廢材料一批,是否應(yīng)

53、報(bào)稅局申批?若需申批應(yīng)提供哪些資料？【解答】根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）和企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的規(guī)定，你公司報(bào)廢材料是要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)的。 根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的規(guī)定：企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。 詳細(xì)情況請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)89清算期間損失如何處理？企業(yè)清算期間按照關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200960號(hào)）要求