金融企業(yè)會計概論(ppt 57頁)

1、金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第一篇第一篇基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法 第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)與金融企業(yè)會計 第二節(jié)第二節(jié) 金融企業(yè)會計基本假設(shè)和金融企業(yè)會計基本假設(shè)和 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求 第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素一、金融企業(yè)一、金融企業(yè)金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)

2、與金融企業(yè)會計金融企業(yè)與金融企業(yè)會計 在我國，金融企業(yè)由在中華人民在我國，金融企業(yè)由在中華人民共和國境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非共和國境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)組成。銀行金融機(jī)構(gòu)組成。提問：提問：我國的非銀行金融機(jī)構(gòu)有哪些？我國的非銀行金融機(jī)構(gòu)有哪些？金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)金融企業(yè)商業(yè)銀行商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司證券公司信托投資公司信托投資公司保險公司保險公司基金管理公司基金管理公司租賃公司租賃公司財務(wù)公司財務(wù)公司

3、期貨經(jīng)紀(jì)公司期貨經(jīng)紀(jì)公司提問：提問：我國現(xiàn)行的金融機(jī)構(gòu)體系由哪幾部分構(gòu)成？我國現(xiàn)行的金融機(jī)構(gòu)體系由哪幾部分構(gòu)成？商業(yè)銀行在金融機(jī)構(gòu)體系中居于什么地位？商業(yè)銀行在金融機(jī)構(gòu)體系中居于什么地位？金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)與金融企業(yè)會計二、金融企業(yè)會計二、金融企業(yè)會計 金融企業(yè)會計是會計的一個分支，是專門針對金融企業(yè)會計是會計的一個分支，是專門針對金融企業(yè)這一特殊經(jīng)濟(jì)組織的專業(yè)會計。金融企業(yè)這一特殊經(jīng)濟(jì)組織的專業(yè)會計。( (一一) )金融企業(yè)會計的概念金融企業(yè)會計的概念 金融企

4、業(yè)會計是以貨幣為主要計量單位，按照金融企業(yè)會計是以貨幣為主要計量單位，按照會計學(xué)的基本原理，采用專門的會計方法，對金融會計學(xué)的基本原理，采用專門的會計方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行反映和控制，從而為會計報告企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行反映和控制，從而為會計報告使用者提供與金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金使用者提供與金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息的一種管理活動。流量等有關(guān)的會計信息的一種管理活動。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)與金融企業(yè)會計( (二二) )金融企

5、業(yè)會計的金融企業(yè)會計的特點特點會計對象的社會性會計對象的社會性會計核算方法的獨特性會計核算方法的獨特性會計反映的同步性會計反映的同步性會計監(jiān)督的政策性會計監(jiān)督的政策性內(nèi)部控制的嚴(yán)密性內(nèi)部控制的嚴(yán)密性信息披露的嚴(yán)格性信息披露的嚴(yán)格性金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)金融企業(yè)會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)第二節(jié)第二節(jié)一、金融企業(yè)會計基本假設(shè)一、金融企業(yè)會計基本假設(shè)會計主體會計主體假設(shè)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假設(shè)會計分期會計分期假設(shè)假設(shè)貨幣計量貨幣計量假設(shè)假設(shè)明確了會計工作的空間范圍明確了會計工作的空間范

6、圍明確了會計工作的時間范圍明確了會計工作的時間范圍對會計工作時間范圍的劃分對會計工作時間范圍的劃分明確了會計核算的計量尺度明確了會計核算的計量尺度金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論二、金融企業(yè)會計基礎(chǔ)二、金融企業(yè)會計基礎(chǔ)金融企業(yè)會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)金融企業(yè)會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)第二節(jié)第二節(jié) 我國我國企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定：規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。量和報告?！?在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下，凡

7、是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求可可 靠靠 性性 相相 關(guān)關(guān) 性性 可理解性可理解性 可可 比比 性性 實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式 金

8、融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性 及時性及時性重要性重要性 第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計反映和監(jiān)督的內(nèi)金融企業(yè)會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即金融企業(yè)的資金運(yùn)動。容，即金融企業(yè)的資金運(yùn)動。 對金融企業(yè)會計對象按照其對金融企業(yè)會計對象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類。經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類。金融企業(yè)金融企業(yè)會計

9、對象會計對象金融企業(yè)金融企業(yè)會計要素會計要素金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計要素金融企業(yè)會計要素 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤資金運(yùn)動的靜資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)形式態(tài)表現(xiàn)形式構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容表的內(nèi)容 資金運(yùn)動的動資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)形式態(tài)表現(xiàn)形式構(gòu)成利潤表的構(gòu)成利潤表的內(nèi)容內(nèi)容 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企

10、業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資源。( (一一) )資產(chǎn)的定義資產(chǎn)的定義金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (二二) )資產(chǎn)的確認(rèn)條件資產(chǎn)的確認(rèn)條件 符合上述資產(chǎn)定義的資源，在同時滿符合上述資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下兩個條件時，才能確認(rèn)為資產(chǎn)：足以下

11、兩個條件時，才能確認(rèn)為資產(chǎn)： 第一，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可第一，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；能流入企業(yè)； 第二，該資源的成本或者價值能夠可第二，該資源的成本或者價值能夠可靠的計量?？康挠嬃俊＝鹑谄髽I(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (三三) )商業(yè)銀行的資產(chǎn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)現(xiàn)金及存放中央銀行款項現(xiàn)金及存放中央銀行款項存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項貴金屬貴金屬拆出資金拆出資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論

12、與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收手續(xù)費及傭金應(yīng)收手續(xù)費及傭金應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息發(fā)放貸款和墊款發(fā)放貸款和墊款可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其

13、他資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (四四) )保險公司的資產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金拆出資金拆出資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息應(yīng)收利息金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素應(yīng)收保費應(yīng)收保費應(yīng)收代位追償款應(yīng)收代位追償款應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保賬款應(yīng)

14、收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款定期存款定期存款可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資存出資本保證金存出資本保證金金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會

15、計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)獨立賬戶資產(chǎn)獨立賬戶資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (五五) )證券公司的資產(chǎn)證券公司的資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金結(jié)算備付金結(jié)算備付金拆出資金拆出資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn) 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算

16、方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素應(yīng)收利息應(yīng)收利息存出保證金存出保證金可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金

17、融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素二、負(fù)債二、負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 ( (一一) )負(fù)債的定義負(fù)債的定義金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (二二) )負(fù)債的確認(rèn)條件負(fù)債的確認(rèn)條件 符合上述負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿符合上述負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，才能確

18、認(rèn)為負(fù)債：足以下條件時，才能確認(rèn)為負(fù)債： 第一，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可第一，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；能流出企業(yè)； 第二，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能第二，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。夠可靠地計量。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (三三) )商業(yè)銀行的負(fù)債商業(yè)銀行的負(fù)債向中央銀行借款向中央銀行借款同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項拆入資金拆入資金交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融

19、資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素吸收存款吸收存款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付手續(xù)費及傭金預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債應(yīng)付債券應(yīng)付債券 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (四四) )保險公司的負(fù)債保險公司的負(fù)債短期借款短期借款拆入資金拆入資金交易性金融負(fù)債交易性

20、金融負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債其他負(fù)債 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款預(yù)收保費預(yù)收保費應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分保賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券

21、獨立賬戶負(fù)債獨立賬戶負(fù)債遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債其他負(fù)債 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (五五) )證券公司的負(fù)債證券公司的負(fù)債短期借款短期借款拆入資金拆入資金交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素代理買賣證券款代理買賣證券

22、款代理承銷證券款代理承銷證券款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付利息 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素代理買賣證券款代理買賣證券款衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款預(yù)收保費預(yù)收保費應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分保賬款金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素預(yù)計負(fù)債預(yù)計

23、負(fù)債長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債其他負(fù)債 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 ( (一一) )所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益的定義金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論

24、金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (二二) )所有者權(quán)益的來源所有者權(quán)益的來源 所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量，其來源包括所有者投負(fù)債的計量，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等利得和損失、留存收益等 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (三三) )所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益的內(nèi)容 金融企業(yè)的所有者權(quán)益主要包金融企業(yè)

25、的所有者權(quán)益主要包括：實收資本（或股本）、資本公括：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、未積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、未分配利潤。分配利潤。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素四、收入四、收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又行问杖胧侵钙髽I(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?？偭魅搿?( (一一) )收入的定義收入的定義金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基

26、本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (二二) )收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)條件 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。計量時才能予以確認(rèn)。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (三三) )商業(yè)銀行的

27、收入商業(yè)銀行的收入利息收入利息收入手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入投資收益投資收益匯兌收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (四四) )保險公司的收入保險公司的收入保險業(yè)務(wù)收入保險業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益匯兌收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (五五)

28、 )證券公司的收入證券公司的收入手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入利息收入利息收入投資收益投資收益匯兌收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素五、費用五、費用 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。益的總流出。 ( (一一) )費用的定義費用的定義金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算

29、方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (二二) )費用的確認(rèn)條件費用的確認(rèn)條件 費用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出費用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。計量時才能予以確認(rèn)。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (三三) )商業(yè)銀行的費用商業(yè)銀

30、行的費用利息支出利息支出手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費業(yè)務(wù)及管理費資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (四四) )保險公司的費用保險公司的費用退保金退保金賠付支出賠付支出提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金保單紅利支出保單紅利支出金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企

31、業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素分出保費分出保費分保費用分保費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出業(yè)務(wù)及管理費業(yè)務(wù)及管理費其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素( (五五) )證券公司的費用證券公司的費用手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出利息支出利息支出營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費業(yè)務(wù)及管理費資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

32、金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素六、利潤六、利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。 ( (一一) )利潤的定義利潤的定義 利潤包括收入減去費用后的凈額、利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素

33、( (二二) )利潤的計算利潤的計算 利潤金額取決于收入和費用、直利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。計量。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一章第一章 金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計概論第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)利潤的計算公式：金融企業(yè)利潤的計算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費用凈利潤利潤總額所得稅費用金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方