內(nèi)部控制缺失對(duì)資源配置效率的影響研究

1、    內(nèi)部控制缺失對(duì)資源配置效率的影響研究    【摘 要】 企業(yè)的資源配置效率對(duì)于其自身的發(fā)展具有非常重要的影響，減少內(nèi)部控制缺失程度能夠讓企業(yè)的資源配置效率得以提高，帶給企業(yè)更大的利潤(rùn)空間。本文正是在此基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制如何影響資源配置效率研究成果上分析他們二者的關(guān)系、內(nèi)部控制缺失對(duì)資源配置效率的影響路徑，針對(duì)減少企業(yè)內(nèi)部控制缺失程度及提高資源配置效率提出若干建議?！娟P(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制缺失 資源配置效率 會(huì)計(jì)信息一、引言?xún)?nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、

2、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。資源配置是指對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中人力、物力和財(cái)力等資源在各種不同用途上加以比較做出的選擇。資源具有稀缺性，并且是有限的，企業(yè)如何使用有限的資源，使資源達(dá)到最優(yōu)配置，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展顯得至關(guān)重要。提高資源配置效率對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展至關(guān)重要，但是目前我國(guó)企業(yè)普遍存在資源浪費(fèi)、投資不足或過(guò)度投資等問(wèn)題，嚴(yán)重影響到公司的發(fā)展，弱化了企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，提高我國(guó)企業(yè)的資本配置效率成為企業(yè)有待解決的難題以及學(xué)者們的研究熱點(diǎn)。二、內(nèi)部控制缺失與資源配置效率的關(guān)系無(wú)論是國(guó)外研究還是國(guó)內(nèi)研究，對(duì)于內(nèi)部控

3、制的研究較多，研究?jī)?nèi)容集中于內(nèi)部控制的本質(zhì)、概念以及內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)和信息披露等問(wèn)題。2001年12月安然事件發(fā)生，之后發(fā)生世界通訊公司投資者對(duì)美國(guó)投資市場(chǎng)失去信心，美國(guó)國(guó)會(huì)和政府加速通過(guò)了薩班斯-奧克斯利法，自此之后，學(xué)者們對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了一系列研究。de angelis& david（2011）將sox作為一項(xiàng)準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)，研究了企業(yè)層級(jí)之間的信息摩擦對(duì)內(nèi)部資本配置決策的影響。sox法案要求公司加強(qiáng)內(nèi)部控制程序，以提高跨公司層級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，得出資本配置過(guò)程中低效的原因在于企業(yè)各層級(jí)之間的信息摩擦的結(jié)論，并闡明了sox法案對(duì)大公司資本配置決策效率的重要性。周中勝與陳漢文（200

4、8）研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息透明度越高的地方，我國(guó)證券市場(chǎng)資源配置效率越高。楊有紅等（2009）指出管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)能夠釋放企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息，有助于企業(yè)外部相關(guān)利益者的決策。陳麗蓉與周曙光（2012年）提出了上市公司的內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)呈正相關(guān)。林立偉等（2014）借鑒迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)設(shè)定企業(yè)內(nèi)部控制效率的替代變量，以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為資源配置效率的分析變量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效率與企業(yè)資源配置效率相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證研究。結(jié)論表明，企業(yè)內(nèi)部控制指數(shù)排名與企業(yè)資源配置效率排名同方向變化。根據(jù)以往學(xué)者的研究可以看出，內(nèi)部控制缺失程度越大，資源配置效率越低，接下來(lái)我們可

5、以通過(guò)分析內(nèi)部控制對(duì)資源配置效率的影響路徑，從而提出減少內(nèi)部控制缺失程度、提高資源配置效率的建議。三、內(nèi)部控制缺失對(duì)資源配置效率的影響路徑（一）管理層。制定資源配置戰(zhàn)略的層級(jí)一般是企業(yè)的管理層，管理層不僅要從自身的利益出發(fā)，更加需要從企業(yè)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)能力等多方面進(jìn)行綜合考慮。因此，管理層的戰(zhàn)略投資計(jì)劃對(duì)于企業(yè)的影響非常重大。做好企業(yè)的內(nèi)控則可以讓管理層的戰(zhàn)略計(jì)劃有所把握，能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的發(fā)展放置于大環(huán)境中進(jìn)行全面考慮，能夠讓企業(yè)的貸款、投資等環(huán)節(jié)科學(xué)合理的納入到投資考量范疇內(nèi)。高質(zhì)量的內(nèi)控機(jī)制則可以讓相關(guān)人員有效的加入到?jīng)Q策體系中，進(jìn)行戰(zhàn)略的逐級(jí)分解，落實(shí)相應(yīng)的投資管理目標(biāo)。（二）投資

6、者。外部投資者作為決策的主要實(shí)行者，其決策方向決定了市場(chǎng)的資金走向。內(nèi)部控制質(zhì)量缺失的情況下，企業(yè)的管理層可能存在歪曲會(huì)計(jì)信息的狀況，在這種情況下，外部的投資者無(wú)法從其他途徑獲取更加真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，因此投資者只能選擇相信企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息，以此對(duì)項(xiàng)目投資做岀選擇，而這種投資選擇能夠給外部投資者帶來(lái)的預(yù)期收益與風(fēng)險(xiǎn)情況，我們無(wú)法預(yù)料。（三）信息不對(duì)稱(chēng)。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)提出，解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題有兩條途徑，即信號(hào)發(fā)送（signing）和信息甄別（screening）。高質(zhì)量的內(nèi)部控制質(zhì)可以通過(guò)提高披露質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)私人信息的信號(hào)發(fā)送，從而減少企業(yè)內(nèi)外部的信息不對(duì)稱(chēng)，從而提高資源配置效率。交易經(jīng)濟(jì)學(xué)提出，無(wú)

7、論是企業(yè)內(nèi)部的管理交易還是企業(yè)外部的市場(chǎng)交易，均需要以會(huì)計(jì)信息作為交易的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部與外部交易的信息不對(duì)稱(chēng)程度，減輕由逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)造成的效率損失，提高企業(yè)內(nèi)部與外部交易的效率。四、減少企業(yè)內(nèi)部控制缺失、提高資源配置效率的建議依據(jù)本文分析筆者認(rèn)為減少內(nèi)控缺失、提高資源配置效率的建議如下：（一）健全我國(guó)資本市場(chǎng)的外部環(huán)境，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。例如，加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)行和落實(shí)的政策環(huán)境建設(shè)。提升監(jiān)督管理水平，深化市場(chǎng)化改革。（二）改善公司治理機(jī)制，減少內(nèi)部控制缺失。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力度，優(yōu)化內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制。五、總結(jié)內(nèi)部控制是企業(yè)所形成的有效機(jī)制，雖然其是內(nèi)部機(jī)制，但是對(duì)于企業(yè)的資源配置行為影響深遠(yuǎn)。因此，企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升資源配置效率，從事前、事中、事后多方面協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系，讓投資行為為企業(yè)帶來(lái)更加的利潤(rùn)率。企業(yè)只有首先做好內(nèi)控工作，才能夠?yàn)檎_的投資指明方向，才能夠讓企業(yè)的投資行為越走越遠(yuǎn)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1 閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建j.會(huì)計(jì)研究，2001（2）：9-14.2 周中勝，陳漢文.會(huì)計(jì)信息透明度與資源配置效率j.會(huì)計(jì)研究，2008（12）：56-62.3 宣杰，張宛琳，王