有關(guān)出口退稅的帳務(wù)處理問題(精編版)

1、有關(guān)出口退稅的帳務(wù)處理問題問題 : 1. 公司在 1 月份出口貨物一批，離岸價是1250 美元，人民幣 7665.63 元，征退稅率均為 17% ，1 月份的增值稅留抵21743.18 元，請問出口貨物銷項稅額是以7665.63*17%還是7665.63/(1+17%)*17% ，1 月份帳務(wù)處理應(yīng)如何; 如果增值稅留抵100 元，又應(yīng)該怎樣會計處理 ; 2. 如果 1 月上述業(yè)務(wù)的征稅率為17% ，退稅率 5% ，其他條件不變，應(yīng)如何帳務(wù)處理; 差額部分的增值稅是在申報當(dāng)月繳納還是在次月繳納? 3. 出口的貨物廣告樣品應(yīng)視同內(nèi)銷處理嗎? 4. 老師，請問下出口免抵退的一般稅收原理是什么? 麻

2、煩老師給予解答。謝謝! 答：1、出口貨物的離岸價格一般是不含稅的價格. 出口貨物一般是不征收增值稅的。2、財稅 201239號、國家稅務(wù)總局公告2012 年第 24 號出臺后，對于貨樣廣告品出口，因不屬于出口銷售業(yè)務(wù)，不適用免抵退稅政策，由視同內(nèi)銷改為免稅不退稅。原則上不需要視同內(nèi)銷繳納增值稅。3、關(guān)于出口免抵退的相關(guān)帳務(wù)處理，給您舉了個例子，可以參考一下. 如有疑問，我們可以再溝通。【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17% ，出口退稅率11% ，2009年 5 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1600000 元，增值稅為272000 元，款項已支付

3、，材料已入庫。借：原材料 1600000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額 )272000 貸：銀行存款1872000 (2) 本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273411.76 元，款項已收到。借：銀行存款319891.76 貸：主營業(yè)務(wù)收入273411.76 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )46480 (3) 本月出口產(chǎn)品銷售額為1426000 元，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款1426000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1426000 借：主營業(yè)務(wù)成本855601426000(17%-11%)=85560( 元) 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額轉(zhuǎn)出 )85560 (4) 月末，申報出口退稅計算退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額 =46480-(272000-85560)=-139960(元) 計算免抵退稅額免抵退稅額 =1426000 11%=156860(元) 確定退稅額及免抵額退稅額 139960 元，免抵額 =156860-139960=16900( 元) 賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅款139960 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ( 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)16