企業(yè)所得稅的幾個重要涉稅時間

1、企業(yè)所得稅的幾個重要涉稅時間 一、企業(yè)所得稅的申報期限。 1、預(yù)繳所得稅的申報期限。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表； 2、年度企業(yè)所得稅的申報期限。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)于年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。最新規(guī)定：自2006年1月1日起，納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。并且納稅人在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，發(fā)覺年度所得稅申報有誤的，還可在年度納稅申報期內(nèi)即4月底以前重新辦理納稅申報。 3、非正常狀

2、況的納稅申報。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報國稅發(fā)（1998）182號。最新規(guī)定中并未申報的要求，只是要求匯算清繳。納稅人按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理不能按期辦理納稅申報的，可根據(jù)征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報；納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消退后馬上向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。 二、企業(yè)所得稅納稅期限。 企業(yè)的

3、收入和費用列支要到企業(yè)的一個年度結(jié)束后才能精確計算出來，但為了保證稅款的均衡入庫，對企業(yè)所得稅實行“按年計算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳”的方法征收。 1、預(yù)繳企業(yè)所得稅期限：為了保證企業(yè)所得稅的均衡入庫，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)納稅額的大小狀況確定企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳。對納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，也同樣應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。 2、匯繳清繳企業(yè)所得稅的期限：正常企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)

4、繳的稅款，預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)時辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅；納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人在年度中間合并、分立、終止等其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。納稅人應(yīng)繳或補(bǔ)繳的稅款因特別困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。所謂特別困難，是指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職

5、工工資、社會保險后，不足以繳納稅款的。 三、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)期限。 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的所得（不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)查增所得）彌補(bǔ)，但是連續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年，并且五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)年限計算。 四、報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的期限。 納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)時辦理。一般來講，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度企業(yè)所得稅審核、審批事項的截止時間原則上為次年2月底以前，逾期不在受理。但國家稅務(wù)總局令第13號企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管

6、理方法第十三條：企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)難、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間準(zhǔn)時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必需出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。 五、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)時間、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入確認(rèn)時間與會計確認(rèn)收入的時間有所不同。 采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得了索取價款憑據(jù)（權(quán)利）時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；以分期收款方式銷售商品的，可以按合同商定的購買人應(yīng)付價款的日期確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)；建筑、安裝配工程和供應(yīng)勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的，可以按完

7、工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)；根據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，納稅人以預(yù)收款方式銷售商品，除國家稅收法規(guī)另有規(guī)定外，一般應(yīng)在商品發(fā)出時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。出版企業(yè)預(yù)收書報款，應(yīng)按預(yù)收貨款方式銷售商品處理，在書報發(fā)出時確認(rèn)收入。而企業(yè)確認(rèn)收入的時間是依據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定。收入的確認(rèn)實際上是指收入在什么時候入帳，并在利潤表上反映。收入與建筑合同2個詳細(xì)會計準(zhǔn)則依據(jù)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建筑合同等分別規(guī)定了收入的確認(rèn)原則。商品銷售收入的確認(rèn)。企業(yè)銷售商品時，猶如時符合以下4個條件，即

8、可以確認(rèn)為收入： 1、企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給對方。風(fēng)險主要指商品由于貶值、損壞、報廢等造成的損失；報酬是指商品中包含的將來經(jīng)濟(jì)利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益。假如一項商品發(fā)生的任何損失均不需要本企業(yè)擔(dān)當(dāng)，帶來的經(jīng)濟(jì)利益也不歸本企業(yè)全部，則意味著該商品全部權(quán)上的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移出該企業(yè)。推斷一項商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否已轉(zhuǎn)移給買方，需要視不同狀況而定。一般而言，推斷商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移，全部全權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓妒切枰紤]的重要因素，但更需要關(guān)注每項交易的實質(zhì)而不是形式。對大多數(shù)商品零售交易來說，商品全部權(quán)憑證轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锝桓逗螅唐?/p>

9、全部權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬也隨之轉(zhuǎn)移。在有些狀況下，商品全部權(quán)憑證或?qū)嵨锝桓逗螅唐啡繖?quán)的風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移。詳細(xì)包括： （1）、企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未依據(jù)正值的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)責(zé)任。這種商品銷售收入應(yīng)遞延到已按購貨方要求進(jìn)行彌補(bǔ)時確認(rèn)； （2）、企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得卻決于購貨方銷售其商品的收入是否能夠取得，如代銷商品方式銷售，委托方發(fā)出商品時，有關(guān)商品全部權(quán)上的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給受托方，委托方需在受托方售出商品并取得受托方供應(yīng)的代銷清單時確認(rèn)收入； （3）、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且此項安裝或檢驗任務(wù)是銷售合

10、同的重要組成部分，則只有在完成安裝或檢驗合格后才能確認(rèn)收入； （4）、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，在這種狀況下，只有當(dāng)購貨方正式接受商品并且退貨期已滿時確認(rèn)收入。在有些狀況下，企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，但實物尚未交付，如交款提貨方式銷售，此時應(yīng)在商品全部權(quán)上的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入，而不管實物是否已經(jīng)交付。 2、企業(yè)既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施掌握。企業(yè)將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方后，如仍保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)管理權(quán)，或仍舊對售出商品實施掌握，則此項銷售不能成立

11、，不能確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入。但假如企業(yè)對售出的商品保留了與全部權(quán)無關(guān)的管理權(quán)，則不受本條件的限制。 3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。經(jīng)濟(jì)利益是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。在商品交易中，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益即為商品銷售的價款。商品銷售的價款能否收回是收入確認(rèn)的一個基本條件，企業(yè)在商品銷售時，如估計價款收回的可能性不大，即使收入確認(rèn)的其他條件均滿意，也不能確認(rèn)收入的實現(xiàn)。商品銷售的價款能夠收回，主要依據(jù)企業(yè)以前和購貨方交往的直接經(jīng)驗，或者從其他方面取得的信息，或政府的有關(guān)政策等進(jìn)行推斷。實務(wù)中，假如企業(yè)售出的商品符合合同或協(xié)議規(guī)定的要求，企業(yè)已將發(fā)票賬單交付購貨方，購貨方也承諾付款，即說明商品銷售的價款能夠收回。 4、相關(guān)的收入和成本能夠牢靠的計量。相關(guān)的收入和成本能夠牢靠地計量，也是商品銷售收入確認(rèn)的基本條件。依據(jù)收入與成本配比的會計基本原則，