采礦權、探礦權評估理論與實務.docx

1、采礦權、探礦權評估理論與實務主要內容：<a href='一、中國探礦權、采礦權評估形成的法律背景二、探礦權、采礦權評估理論三、探礦權采礦權評估實務 一、中國探礦權采礦權評估 形成的法律背景我國的礦業(yè)權評估是基于下列法律體系形成的：一法律 礦產(chǎn)資源法三法規(guī)：240、241、242號令一部門規(guī)章：309號礦產(chǎn)資源法的修改，礦產(chǎn)資源管理制度的變革，是礦業(yè)權評估產(chǎn)生的直接導因1986年頒布的中華人民共和國礦產(chǎn)資源法，由于當時我國仍是計劃經(jīng)濟體制，對礦產(chǎn)資源的財產(chǎn)權屬性認識不夠，把礦業(yè)權的設立僅僅看作是一種行政許可權，忽視了礦業(yè)權的財產(chǎn)權特性，實際上，此時的礦法對礦業(yè)權實行的是無償取得制度

2、。 修改后的礦產(chǎn)資源法規(guī)定：“國家實行探礦權、采礦權有償取得的制度”，“開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關規(guī)定繳納資源稅和資源補償費”。自此，明確了國家實行礦業(yè)權有償取得的原則。 1986年3月19日第六屆全國人大常委會十六次會議通過的，于1986年10月1日起施行的中華人民共和國礦產(chǎn)資源法，1996年8月29日第八屆全國人大第十二次會議通過了關于修改<中華人民共和國礦產(chǎn)資源法>的決定。 u 確立了探礦權、采礦權有償取得和依法轉讓的法律制度，規(guī)定國家實行探礦權、采礦權有償取得的制度。 u 建立了有利于保障探礦權人合法權益的勘查登記管理制度，規(guī)定探礦權人有權優(yōu)先取得勘探作業(yè)區(qū)內礦產(chǎn)資源的

3、開采權。u 建立了有利于保障采礦權人合法權益的采礦登記管理制度。規(guī)定設立礦山企業(yè)必須符合規(guī)定的資格條件，并按照礦產(chǎn)資源的儲量規(guī)模，重要程度，資源賦存的特定空間來劃分采礦審批權，保障了重要的礦產(chǎn)資源可以掌握在中央政府手中。u 建立了礦產(chǎn)資源開采監(jiān)督管理法律制度，規(guī)定從事礦產(chǎn)資源勘查開采的，必須符合規(guī)定的資質條件。 礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法是國務院1998年頒布的，是國家管理探礦權的行政法規(guī)。主要規(guī)定了以下幾項制度： 1、建立了區(qū)塊登記管理制度。區(qū)塊登記管理以經(jīng)緯度為坐標系，按照國際統(tǒng)一分幅標準將我國的領土和海域劃分為許多區(qū)塊（其中經(jīng)度1分×緯度1分的區(qū)塊為基本單位區(qū)塊），并以基本單

4、位區(qū)塊為單位按法定程序實施探礦權管理。2、建立了勘查作業(yè)區(qū)面積限制制度。對不同的勘查項目實施登記范圍限制，以避免申請人“跑馬占地”。 3、建立最低勘查投入制度。規(guī)定探礦權人必須依法履行對登記勘查范圍以勘查面積計的年度經(jīng)費最低投入。4、建立了探礦權保留制度。即探礦權人在一定條件下，有權申請獲得暫停相應區(qū)塊的最低投入，并在一定時期保留探礦權。5、建立了油氣勘查特別制度 礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法是國務院1998年2月12日頒布的，主要確定了以下幾項制度： 1、建立了礦區(qū)范圍的預申請制度。規(guī)定采礦權人申請采礦權之前，應憑經(jīng)批準的地質勘查儲量報告，向登記管理機關申請劃定礦區(qū)范圍。2、建立了采礦權有償取得

5、制度。規(guī)定采礦權申請人要取得采礦權，成為采礦權人，須向國家交納采礦權使用費。3、建立了采礦權使用費和采礦權價款的減免制度。規(guī)定采礦權人在開采活動符合規(guī)定的條件，可以申請減繳、免繳采礦權使用費和采礦權價款 探礦權采礦權轉讓管理辦法是國務院1998年2月12日頒布的，主要確定了以下幾項制度： u 兩級審批管理制度。本辦法細化了中華人民共和國礦產(chǎn)資源法的有關規(guī)定，規(guī)定了探礦權、采礦權的轉讓由國土資源部和省級人民政府國土資源主管部門負責審批，實行兩級審批制度。u 轉讓國家出資形成的探礦權、采礦權實行強制評估制度。規(guī)定國家出資形成的探礦權和采礦權在轉讓之前，必須由有關評估機構對擬轉讓的探礦權和采礦權進行

6、評估，以保障國家的財產(chǎn)權收益，防止國家資產(chǎn)流失。 礦業(yè)權出讓：登記管理機關以批準申請、招標、拍賣等方式向礦業(yè)權申請人授予礦業(yè)權的行為：u 以批準申請方式出讓經(jīng)勘查形成礦產(chǎn)地的礦業(yè)權的，登記管理機關按照評估確認的結果收繳礦業(yè)權價款u 以招標、拍賣方式出讓經(jīng)勘查形成礦產(chǎn)地的礦業(yè)權的，登記管理機關應依據(jù)評估確認的結果確定招標、拍賣的底價或保留價：成交后登記管理機關按照實際交易額收取礦業(yè)權價款。礦業(yè)權轉：礦業(yè)權人將礦業(yè)權轉移的行為，包括出售、作價出資、合作、重組改制等；礦業(yè)權的出租、抵押，按轉讓的條件和程序，由原發(fā)證機關審查批準。不得將采礦權以承包等方式轉給他人開采經(jīng)營。u 礦業(yè)權人改組成上市的股份制

7、公司時，可將礦業(yè)權作價計入上市公司資本金，也可將礦業(yè)權轉讓給上市公司向社會披露，但在辦理轉讓審批和變更登記手續(xù)前，均應委托評估礦業(yè)權，礦業(yè)權評估結果報國務院地質礦產(chǎn)主管部門確認。u 出租國家出資勘查形成的礦產(chǎn)地的采礦權的，應按照采礦權轉讓的規(guī)定進行評估、確認，采礦權價款按有關規(guī)定進行處置。已出租的采礦權不得出售、合資、合作、上市和設定抵押。礦業(yè)權承租人不得再行轉租礦業(yè)權礦業(yè)權評估法律體系（主要法律法規(guī)）u 中華人民共和國礦產(chǎn)資源法及其實施細則u 礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法國務院240號令：u 礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法國務院241號令：u 探礦權采礦權轉讓管理辦法國務院242號令：u 礦業(yè)權出

8、讓轉讓管理暫行規(guī)定（國土資發(fā)2000309號） u 探礦權采礦權招標拍賣掛牌管理辦法（試行）u 探礦權采礦權評估管理暫行辦法u 探礦權采礦權評估資格管理暫行辦法u 探礦權采礦權評估資格管理暫行辦法u 礦業(yè)權評估師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定 礦業(yè)權評估法律體系（要點）u 從事探礦權采礦權評估業(yè)務，必須依法取得探礦權采礦權評估資格；u 在中華人民共和國領域及管轄的其它海域，對國家出資形成的探礦權、采礦權進行出讓、轉讓評估和評估結果的確認，必須遵守礦業(yè)權評估管理辦法。u 轉讓國家出資形成的探礦權、采礦權，必須依法進行評估，并由國務院地質礦產(chǎn)主管部門對其評估結果依法確認 。u 評估委托人應向評估機構提供完整

9、真實的評估背景資料，并對其負法律責任。評估機構應依據(jù)評估委托人提供的資料和資產(chǎn)狀況進行現(xiàn)場實地核查，選擇使用本辦法規(guī)定的評估方法及合理的參數(shù)，獨立地進行科學、公正的評估，提出評估報告。u 評估機構應對其評估報告的客觀、公正、真實性承擔法律責任。u 評估報告必須包括規(guī)定的主要內容。u 國務院地質礦產(chǎn)主管部門對探礦權、采礦權評估結果進行確認對評估報告編寫機構的資格、評估方法的合法性以及評估參數(shù)選取的合理性、評估有效期等方面進行核定。確認后的評估結果是探礦權、采礦權申請人繳納探礦權、采礦權價款的重要依據(jù)，也是探礦權、采礦權轉讓人與受讓人成交價格的重要依據(jù)。確認的探礦權、采礦權價款自確認之日起一年內有

10、效。u 評估結果確認申請由評估委托人提出。國務院地質礦產(chǎn)主管部門可以根據(jù)審查的情況要求評估委托人和評估機構補充材料、補充說明或修改報告，并及時做出確認或不予確認的決定。 u 發(fā)現(xiàn)評估委托人弄虛作假，造成評估結果失實的，省級以上人民政府地質礦產(chǎn)主管部門不予確認，并有權宣布評估結果無效。情節(jié)嚴重，違反法律的，按國家有關法律追究其法律責任。發(fā)現(xiàn)評估機構及其工作人員違反國家有關規(guī)定，弄虛作假，造成評估結果失實的，省級以上人民政府地質礦產(chǎn)主管部門不予確認，并有權宣布其評估結果無效。情節(jié)嚴重，違反法律的，按國家有關法律追究其法律責任。 國務院辦公廳轉發(fā)國資委關于進一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作實施意見的通知國辦

11、發(fā)200560號三、加強對改制企業(yè)的財務審計和資產(chǎn)評估 (六)企業(yè)改制涉及探礦權、采礦權有關事項的,依照國家有關法律以及探礦權、采礦權轉讓管理辦法(國務院令第242號)、國土資源部關于印發(fā)探礦權采礦權招標拍賣掛牌管理辦法(試行)的通知(國土資發(fā)2003197號)、財政部、國土資源部關于印發(fā)探礦權采礦權價款轉增國家資本管理辦法的通知(財建2004262號)等有關規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)改制必須由國土資源主管部門明確探礦權、采礦權的處置方式,但不得單獨轉讓探礦權、采礦權,涉及由國家出資形成的探礦權、采礦權的,應當按照國家有關規(guī)定辦理處置審批手續(xù)。進入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的探礦權、采礦權,必須經(jīng)具有礦業(yè)權評估資格

12、的中介機構進行評估作價(采礦權評估結果報國土資源主管部門確認)并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中,由審批改制方案的單位商國土資源主管部門審批后處置。 二、探礦權采礦權評估理論u 礦業(yè)權的概念包括探礦權、采礦權探礦權在依法取得的勘查許可證規(guī)定的范圍內，勘查礦產(chǎn)資源的權利。采礦權在依法取得的采礦許可證規(guī)定的范圍內，開采礦產(chǎn)資源和獲得礦產(chǎn)品的權利。礦業(yè)權，實際上是礦產(chǎn)資源的使用權（所有權屬于國家），所有權派生的一種物權（他物權）；取得和轉移履行嚴格的法律、行政程序，遵循以登記為要件的“不動產(chǎn)變動原則”礦業(yè)權是指法人或其他社會組織依法享有的，在一定的區(qū)域和期限內，進行礦產(chǎn)資源勘查或開采等一系列經(jīng)濟活動的權利。我國礦

13、業(yè)立法將礦業(yè)權分為探礦權和采礦權。探礦權是指探礦權人在依法取得的勘查許可證規(guī)定的范圍和期限內，勘查礦產(chǎn)資源的權利。采礦權是指采礦權人在依法取得的采礦許可證規(guī)定的范圍和期限內，開采礦產(chǎn)資源的權利。無論是有償取得，還是經(jīng)一定投入后的礦業(yè)權，都能體現(xiàn)出礦業(yè)權的資產(chǎn)屬性。 u 礦業(yè)權概念的理解按照物權理論：礦業(yè)權屬于他物權，它是對礦產(chǎn)資源進行勘探、開采等一系列活動并享有因此所得收益的一種排它性的權利，它是礦產(chǎn)資源所有權人將礦產(chǎn)資源的使用權讓與他人，允許他人使用。由于礦產(chǎn)資源是一種不可再生的耗竭性資源，礦產(chǎn)資源的開采過程，也是所有者的實物隨開采而消失的過程，因此，礦業(yè)權又不是一般性的他物權，而是一種準物

14、權。 u 礦業(yè)權與礦產(chǎn)資源所有權的聯(lián)系（1）它們同為物權，礦產(chǎn)資源所有權屬于自物權，礦業(yè)權是他物權；（2）礦業(yè)權是在礦產(chǎn)資源所有權之下所設定的物權，它派生于礦產(chǎn)資源所有權；（3）它們的權利客體同為礦產(chǎn)資源。u 礦業(yè)權與礦產(chǎn)資源所有權的區(qū)別（1）權利主體不同。礦業(yè)權的主體是自然人、法人和其他社會組織；礦產(chǎn)資源所有權的主體是國家；（2）權利的可流轉性不同。礦業(yè)權依法可以流轉，為限制流通物；而法律規(guī)定礦產(chǎn)資源所有權不允許流通，為禁止流通物；（3）權利取得的方式不同。礦業(yè)權是以申請、審批登記和其他經(jīng)批準的有償方式獲得的，而礦產(chǎn)資源所有權由憲法規(guī)定的；（4）權利滅失原因不同。礦業(yè)權因行為和事實，如民事法

15、律行為、行政行為和權利期限屆滿來滅失。而礦產(chǎn)資源所有權只為事實，包括自然滅失和人工利用而滅失。u 礦業(yè)權價值1、礦業(yè)權價值是指礦業(yè)權人依法使用礦業(yè)權，勘查或開采礦產(chǎn)資源所獲得的、或支付的貨幣量。2、礦業(yè)權價格：是礦業(yè)權價值的貨幣表現(xiàn)，是在礦業(yè)權市場中買賣礦業(yè)權的交易額，一般是由交易雙方?jīng)Q定的。3、礦業(yè)權價款是國家將其出資勘查并探明的礦產(chǎn)地的礦業(yè)權出讓給他人，或者礦業(yè)權人將國家出資勘查形成的礦業(yè)權轉讓給他人，按國家規(guī)定向受讓人收取的款項。（引自礦業(yè)權評估指南2004）礦業(yè)權價值體現(xiàn)的問題目前在認識上還存在分歧：u 一種觀點認為：礦業(yè)權價值就是礦產(chǎn)資源的價值；該觀點是把礦產(chǎn)資源價值和礦業(yè)權價值混在

16、一起，實際上它們有本質區(qū)別。我國礦法規(guī)定礦產(chǎn)資源屬國家所有，而礦業(yè)權不一定屬國家所有；u 另一種觀點認為礦業(yè)權價值就是地勘成果的價值。該觀點是沒有搞清礦業(yè)權與地勘成果之間的關系，礦業(yè)權人投資礦產(chǎn)資源勘查獲得地勘成果，地勘成果只有與礦業(yè)權結合在一起才能體現(xiàn)其價值。否則，雖擁有某一區(qū)域的地勘成果，如果沒有該區(qū)域的礦業(yè)權，地勘成果難以實現(xiàn)其價值。u 比較一致的觀點是：礦業(yè)權價值是對礦業(yè)權范圍內礦產(chǎn)資源未來開發(fā)的全部價值扣除礦產(chǎn)資源所有權價值和未來開發(fā)投入預期價值的部分，它的大小受未來預期的影響，與前期投入的多少并沒有必然的聯(lián)系礦業(yè)權評估的概念：是專門機構（資格特許）、專門的人員（資格特許）根據(jù)評估的

17、目的、選擇適當?shù)姆椒?，依?jù)國家的法律法規(guī)和有技術經(jīng)濟資料，在確定的評估條件下，對某一時點的礦業(yè)權價值按照規(guī)定的程序進行評價和估算的估價咨詢行為。礦業(yè)權評估的產(chǎn)權依據(jù)：是勘查許可證和采礦許可證；評估目的是：出讓為政府出讓礦業(yè)權時收取礦業(yè)權價款而進行評估 轉讓為轉讓當事雙方提供礦業(yè)權價值的咨詢。 抵押為抵押人確定礦業(yè)權價值依據(jù)（債權人要求）提 供咨詢服務，這是依據(jù)債權人意愿進行的，非對 評估的強制規(guī)定。 法律事務咨詢服務刑法343條“破壞礦產(chǎn)資源罪”需 要評估提供價值參考價值評估結論是資產(chǎn)交易的參考依據(jù)，不應當被認為是對資產(chǎn)交易時可實現(xiàn)價格的保證。資產(chǎn)價值評估結論無法考慮影響資產(chǎn)價值的所有因素，價

18、值評估結論與資產(chǎn)交易時最終實現(xiàn)價格可能出現(xiàn)一定差距。 評估功能實踐中的偏差 過分夸大評估定價功能 將評估結論絕對化u 在公開市場中，交易雙方可以通過參考歷史成本價、市場尋價、集中競價(競買、競賣、競買與競賣同時進行)等多種途徑發(fā)現(xiàn)價格。如果這種價格發(fā)現(xiàn)機制失靈、低效或成本過高，可以轉為聘請專業(yè)評估人員為交易雙方提供專業(yè)咨詢意見。但最終的成交價是由交易各方談判決定的，評估價只是交易各方談判的基礎，而不是直接、當然地作為交易價格。而按照評估價決策，客觀上創(chuàng)造了一個雖然不是政府定價、但是與政府定價機制類似的中介機構定價的機制。這種機制為資產(chǎn)評估機構創(chuàng)設了一個定價權，一個超越交易各方的權力。u 現(xiàn)階段

19、在使用評估結論時，對評估結論根據(jù)交易實際條件的調整使用，是政府監(jiān)管部門、資產(chǎn)交易各方難以逾越的障礙。使評估結論絕對化、唯一化，而不論是否符合交易時的條件。評估價值的理論分析評估價值交易價格Ø 資產(chǎn)的價值是客觀存在的，對資產(chǎn)的評估是發(fā)現(xiàn)這個價值最可能的值；評估假設的交易條件是理想化的，一般的公允的。Ø 具體的交易條件是特殊的，形成的現(xiàn)實交易價格是實際存在的，盡量縮小兩者的差距是充分發(fā)揮評估功能的任務。 不是實際的交易值，是在一定假設條件下資產(chǎn)的估計值是現(xiàn)實的交易條件下的實際成交價格。最可能形成的價格估計值，它并不是一種事實。是一種事實，是一個歷史數(shù)據(jù)。評估具有目的性（不同的交

20、易行為評估價值是不同的）評估價值具有時效性（是特定時間內的價值，盡管報告中約定了時效，但有效期不是根據(jù)具體資產(chǎn)以及交易個別設定的）交易價格沒有市場條件是模擬的：評估價值是通過模擬市場狀況和條件得出的資產(chǎn)估計值，具有很大的預測性。力求揭示公允價值。是特定市場條件下的交易值，是實際成交的價格反映的是交易雙方在目前條件下對交易資產(chǎn)的評判，價格不一定具有公允性。評估價值是市場評判的最可能形成的資產(chǎn)價格的估計值，他具有公允性。是社會平均意義上的評判，體現(xiàn)了社會對資產(chǎn)價值認同的一致程度，體現(xiàn)客觀性、公允性。特定的買賣方對資產(chǎn)價值認可程度的具體量值。不一定是客觀的、公允的，也有可能不是交易或將要交易最可能形

21、成的資產(chǎn)價格評估價值客觀上受評估機構人員專業(yè)素質和水平、個人主觀判斷、評估執(zhí)業(yè)環(huán)境和市場條件的影響；也受經(jīng)濟行為、目的、價值類型、評估方法等的影響是資產(chǎn)交易雙方討價還價能力、對資產(chǎn)質的認知程度、心理因素、經(jīng)濟實力等綜合反映。u 礦業(yè)權市場礦業(yè)權的申請、審批、授予、買賣、合作、合資、委托等行為體現(xiàn)該市場的經(jīng)濟關系。u 主體：礦業(yè)權交換關系中的當事人；u 客體：探礦權、采礦權，不是礦產(chǎn)資源本身；u 機制：非亢爭性和競爭性并存的國家作為礦產(chǎn)資源所有權人出讓其礦產(chǎn)資源使用權，可以采用申請批準形式，也可實行公開招標、拍賣、掛牌的形式；礦業(yè)權人之間的轉讓在市場中是平等自愿的交易，可以通過談判、協(xié)商選擇價優(yōu)

22、者成交。u 結構：一級（出讓）和二級（轉讓）市場u 一級：礦業(yè)權登記管理機關向申請人、投標人、竟得人出讓礦業(yè)權。礦業(yè)權登記管理機關以批準申請或競爭方式（招、拍、掛）作出行政許可決定，頒發(fā)勘查許可證、采礦許可證的行為。u 二級：在一般民事主體之間轉移。包括出售、作價出資、分立、合并、合資、合作、重組改制等方式。u 礦業(yè)權價款與礦業(yè)權評估礦業(yè)權價款：礦業(yè)權價款包括探礦權價款和采礦權價款，礦業(yè)權價款是國家將其出資勘查并以探明的礦產(chǎn)地的礦業(yè)權出讓給他人，或者礦業(yè)權人將國家出資勘查形成的礦業(yè)權轉讓給他人，按國家規(guī)定向受讓人收取的款項。礦業(yè)權價款以國務院地質礦產(chǎn)主管部門確認的評估價格為依據(jù)，一次或分期繳納

23、；但探礦權價款繳納期限最長不得超過2年，采礦權價款繳納期限最長不得超過10年。u 礦業(yè)權評估監(jiān)管體系法律依據(jù)：u 國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加強和規(guī)范評估行業(yè)管理意見的通知 我國當前市場所需設置的六類評估專業(yè)資格之一u 探礦權采礦權評估暫行辦法 評估業(yè)務管理u 探礦權采礦權評估資格管理暫行辦法評估機構管理u 礦業(yè)權評估師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定評估師的管理管理方式： 目前處于從行政管理模式向行業(yè)自律管理方式的過度階段。 國土資源部是礦業(yè)權評估機構、人員、業(yè)務的管理機關。 已經(jīng)成立“礦業(yè)權評估師協(xié)會”2006年10月20日，國土資源部 以”國土資廳函2006539號”文件，將資格資質管理、技術服務體

24、系 建設等工作移交。u 報告審批：u 采礦權：現(xiàn)行制度規(guī)定，國家出資形成的采礦權評估必須確認。國土資源部確認的范圍包括：部一級發(fā)的采礦證；股票上市的礦業(yè)權；招標出讓的（生產(chǎn)規(guī)模為大中型的）。省級國土部確認的范圍（屬于委托確認，除上述之外的全部）。u 探礦權：根據(jù)國土資源部 “關于加強探礦權評估監(jiān)管管理的通知”（ 國土資發(fā)200316號）精神，從年月日起，國土資源部停止受理探礦權評估結果確認申請，同時廢止關于委托確認探礦權評估結果的通知（國土資發(fā)200175號文），國土資源主管部門不再對探礦權評估結果進行確認。國土資源部負責頒發(fā)勘查許可證和采礦許可證的，礦業(yè)權價款確認（備案）和處置工作由部負責；

25、礦山企業(yè)上市融資涉及的礦產(chǎn)資源儲量評審仍報國土資源部備案。 其余由?。▍^(qū)、市）國土資源管理部門負責。省級國土資源管理部門每季度將價款確認（備案）和處置情況報國土資源部1。u 礦業(yè)權處置與價款會計處理一）處置礦業(yè)權處置方式有：u 出讓u 轉讓u 合資u 租賃 等【基本與土地使用權的處置方式一致】。探礦權：u 取得探礦權，其應交納的探礦權使用費，直接計入勘探開發(fā)成本。u 取得國家出資勘查形成的探礦權，除應交納探礦權使用費外，還應交納探礦權價款，應交納的探礦權價款直接計入勘探開發(fā)成本。采礦權：u 取得采礦權，其應交納的采礦權使用費直接計入當期管理費用。u 通過交納采礦權價款取得的由國家出資形成的采礦

26、權，按規(guī)定應交納的采礦權價款，應作為無形資產(chǎn)核算，并在采礦權受益期內分期平均攤銷。探礦權和采礦權轉讓：國有企業(yè)實際占有的由國家出資勘查形成的探礦權和采礦權在轉讓時，應首先補交探礦權和采礦權價款部分。（三）有關稅費“兩費一稅”u 礦產(chǎn)資源補償費：是一種財產(chǎn)性收益，它是礦產(chǎn)資源國家所有權在經(jīng)濟上的實現(xiàn)形式。礦產(chǎn)資源補償費由中央和地方共享。由采礦權人 按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例繳納。u 礦業(yè)權使用費（1）探礦權使用費：是指國家將礦產(chǎn)資源探礦權出讓給探礦權人，按規(guī)定向探礦權人收取的使用費。探礦權使用費以勘查年度計算，按區(qū)塊面積逐年繳納：第1個3個勘查年度：100元/每平方公里。第4個勘查年

27、度起：每年增加100元/每平方公里，最高不超過每平方公里每年500元。（2）采礦權使用費：是指國家將礦產(chǎn)資源采礦權出讓給采礦權人，按規(guī)定向采礦權人收取的使用費。采礦權使用費按礦區(qū)范圍面積逐年繳納，每平方公里每年1000元。u 資源稅（地方稅 ）：資源稅分產(chǎn)品類別從量定額計征，計算公式為：    應納稅額課稅數(shù)量x單位稅額 單位稅額實行等級幅度稅額標準，見表。具體適用的稅額，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內確定。 在評估中，應特別注意國家稅務局和財政部對具體適用的稅額的調整文件。比如： 2005年05月26日，財政部 國家稅務總局發(fā)出“

28、關于調整河南省煤炭資源稅稅額標準的通知（財稅200579號）自2005年5月1日起，將你省焦作礦務局、鶴壁礦務局、義馬礦務局煤炭資源稅適用稅額分別提高至每噸3元、3元、2.5元，其他煤礦煤炭資源稅適用稅額統(tǒng)一提高至每噸4元。 2007年1月24日，財政部 國家稅務總局發(fā)出“關于調整鹽資源稅適用稅額標準的通知”（財稅20075號 ）將鹽資源稅有關政策通知如下：一、北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收。二、南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收。三、液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。四、通過提取地下天然鹵水曬制的海鹽和生產(chǎn)的井礦鹽，其資源稅適用稅額標準暫維持不變，仍分別按每噸20元和12元征

29、收。五、本通知自2007年2月1日起實施。 三、探礦權采礦權評估實務（一）應用領域1、定 價對政府而言；2、參 考 價對交易雙方而言；3、招拍掛底 價和保留對國家和市場而言； 價的依據(jù)4、資產(chǎn)記帳對轉增資本金而言；5、信貸擔保對金融領域而言。（二）行業(yè)現(xiàn)狀總體情況1. 我國的礦業(yè)權評估行業(yè)起步較晚，行政管理代替自律管理、評估專業(yè)行政化推進代替評估專業(yè)市場化推進、評估說明代替工作底稿、評估管理程序代替評估執(zhí)業(yè)程序、評估結果確認代替評估專業(yè)責任等做法，沿襲了國有資產(chǎn)評估的發(fā)展軌跡。2. 受價款評估的影響，或者全部業(yè)務為價款評估的歷史事實，使得礦業(yè)權評估機構和礦業(yè)權評估人員對遵守行政指令的成分較多，

30、從評估程序、評估方法到參數(shù)的選取，甚至評估結果都依賴于行政指令，作為最重要的礦業(yè)權評估程序幾乎沒有概念，把握程序能力能力不強，尊重礦業(yè)權評估服務專業(yè)特點較少。這種發(fā)展慣性在礦業(yè)權評估行政管理方式轉變，礦業(yè)權評估業(yè)務多樣化，委托方需求多樣化的情況下，進一步加大了礦業(yè)權評估行業(yè)的業(yè)務風險。3. 價款評估的行政化管理，集中體現(xiàn)在所撰寫評估報告，只說明評估師應該怎么做，而對為什么應這樣做缺少理論闡述和風險的披露和界定；以統(tǒng)一格式代替規(guī)范內容。價值評估專業(yè)的特點要求價值報告格式的統(tǒng)一，但過分統(tǒng)一的做法，從評估行政管理部門角度，有利于評估報告的驗證確認工作，但忽略了評估內在的規(guī)律，以至于有些評估師不知道評

31、估報告應提供給誰。而且，有的評估師會做價款評估報告，而不會做非價款評估報告等等。4. 從規(guī)范資產(chǎn)評估報告的發(fā)展歷史分析可以發(fā)現(xiàn)，不管資產(chǎn)評估報告形式、格式的規(guī)定如何變化，對評估結果取得的依據(jù)和前提條件分析的要求越來越重視，對評估師的責任越來越明確，這是評估報告規(guī)范的趨向。 上述集中體現(xiàn)出來的是：政府與評估機構和評估專業(yè)人員的責任不清，政府應當做什么不清，評估師應當做什么不清，出具的報告誰負責任不清。直至今天，有相當?shù)脑u估機構、評估師仍然寄希望于政府承擔起評估的全部。（二）行業(yè)現(xiàn)狀隊伍u 機構：礦業(yè)權評估機構78個；u 人員：注冊并執(zhí)業(yè)的評估師455名執(zhí)業(yè)評估師888名。（二）行業(yè)現(xiàn)狀市場u 政

32、府作為客戶：一級：礦業(yè)權登記管理機關向申請人、投標人、竟得人出讓礦業(yè)權。礦業(yè)權登記管理機關以批準申請或競爭方式（招、拍、掛）作出行政許可決定，頒發(fā)勘查許可證、采礦許可證的行為。該類市場，現(xiàn)由政府委托，政府付費，方式現(xiàn)在一般為搖號產(chǎn)生機構。u 企業(yè)作為客戶：二級：在一般民事主體之間轉移。包括出售、作價出資、分立、合并、合資、合作、重組改制等方式。u 銀行企業(yè)：債務人以礦業(yè)權設定質押，銀行要求評估報告。u 法院企業(yè)：法院拍賣礦權，以解決民事糾紛（目前有爭議）（二）行業(yè)現(xiàn)狀執(zhí)業(yè)標準2006年3月25日，協(xié)會成立，正在改變無“準則”狀況（二）行業(yè)現(xiàn)狀發(fā)展方向1. 政府：對經(jīng)濟行為的合法性、評估報告的合

33、規(guī)性進行審查；明確政府的監(jiān)管職能及其原則、程序、范圍，明確有關評估結果的確認、登記和備案的規(guī)定，明確制定部門規(guī)章的行政許可條款。2. 礦業(yè)權人：對經(jīng)濟行為的合法性、所提供資料的真實性、評估結論的正確使用、評估機構選擇的公開透明及不干預獨立公正評估的進行承擔法律責任。3. 評估師和評估機構：按執(zhí)業(yè)準則在執(zhí)行程序、專業(yè)評測、提出報告、得出的結論等方面承擔法律責任。4. 評估報告使用者：按評估法規(guī)和準則規(guī)定、評估師的提示，對正確使用評估機構的評估報告承擔法律責任。5. 行業(yè)協(xié)會：執(zhí)業(yè)責任的仲裁、行業(yè)懲戒。6. 體系：要謹慎地界定評估責任事項中哪些可以進入行政責任、民事責任和刑事責任的范疇，形成法律責

34、任與其他專業(yè)責任各就各位、相互補充的有效的責任規(guī)范體系。（三） 評估方法收益途徑評估方法：1. DCF（折現(xiàn)現(xiàn)金流法）適用于祥查工作階段以上的探礦權評估、采礦權評估2. 約當投資折現(xiàn)現(xiàn)金流法是折現(xiàn)現(xiàn)金流法的變形。3. 折現(xiàn)現(xiàn)金流風險系數(shù)調整法適用于探礦權的評估。4. 收益法評估采礦權價值。 5. 收益權益法評估采礦權價值。市場途徑評估方法：1、可比銷售法發(fā)育和活躍的采礦權市場；同礦種、相同（似）的成因類型；可比的儲量、品位、生產(chǎn)能力、價格條件下應用。只要符合這些條件的采礦權均可采用的方法。2、粗估法在預查及預查以下勘查階段，用此方法。成本途徑評估方法：1、勘察成本效用法適用于投入零星的工程進行

35、地表和淺部的工作，比如預查階段的探礦權評估。2、地質要素評序法適用于普查階段的探礦權評估?，F(xiàn)金流量法是折現(xiàn)現(xiàn)金流量法的簡稱，即DCF（Discounted Cash Flow）法，其基本原理是，將礦業(yè)權所指向的礦產(chǎn)資源勘查、開發(fā)作為一個現(xiàn)金流量項目系統(tǒng)，從項目系統(tǒng)角度看，凡是項目系統(tǒng)對外流入、流出的貨幣稱為現(xiàn)金流量，同一時段(年期)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額稱為凈現(xiàn)金流量（Net Cash Flow），項目系統(tǒng)的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和，即為礦業(yè)權評估價值。 適用范圍探礦權：詳查及以上勘查階段的探礦權評估和賦存穩(wěn)定的沉積型礦種的大、中型礦床中普查勘查區(qū)的探礦權評估；采礦權：擬建(新建)和在建礦山、

36、生產(chǎn)礦山采礦權評估。（價款評估要求）對擬建(新建)和在建礦山的采礦權評估，應具備由符合資質條件單位完成并經(jīng)審批的礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案，或符合資質條件單位完成的(預)可行性研究報告或初步設計等資料； 根據(jù)礦產(chǎn)資源的實際情況，按照國家有關規(guī)范，擬定反映社會平均生產(chǎn)力水平的開發(fā)方案，并進行財務評價）。 式中：Wp 礦業(yè)權評估價值；CI年現(xiàn)金流入量；CO年現(xiàn)金流出量；r折現(xiàn)率；i 年序號（i=1,2,3,n）；n計算年限。 現(xiàn)金流量法礦業(yè)權評估價值估算表格式DCF法參數(shù)構成折現(xiàn)現(xiàn)金流量法涉及的主要參數(shù)評估的難點Ø 資源儲量、可采儲量；Ø 生產(chǎn)能力、礦山服務年限和評估計算年

37、限Ø 后續(xù)勘查投資、固定資產(chǎn)投資、更新改造資金、流動資金Ø 總成本費用和經(jīng)營成本Ø 采選（冶）技術指標Ø 產(chǎn)品價格、銷售收入Ø 銷售稅金及附加、企業(yè)所得稅Ø 折現(xiàn)率等。 參數(shù)確定u 后續(xù)勘查投資確定，根據(jù)下一步勘查方案設計或施工設計的工作進度或類比類似礦床勘查周期在現(xiàn)金流量表中列示。u 固定資產(chǎn)投資額確定，按礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案或（預）可行性研究報告或初步設計等資料設計的基建工期及工程進度在現(xiàn)金流量表中列示。房屋建筑物和設備采用不變價原則考慮其更新資金投入，即設備、房屋建筑物在其計提完折舊后的下一時點（下一月）投入等額初始投資。固定資

38、產(chǎn)的殘值在各類固定資產(chǎn)折舊年限結束年回收，評估計算期末回收固定資產(chǎn)的余值。u 流動資金按生產(chǎn)負荷分段投入。評估計算期末回收全部流動資金。u 礦山開發(fā)規(guī)模、生產(chǎn)能力原則上應與資源儲量規(guī)模相匹配。資源儲量u 地質勘查報告資源儲量核實報告資源儲量評審意見；u 國土資源部門備案。u 根據(jù)國家標準GB/T 177661999固體礦產(chǎn)資源/儲量分類，固體礦產(chǎn)資源儲量分為儲量、基礎儲量、資源量三大類十六種類型。u 礦產(chǎn)資源儲量不是靜態(tài)和一成不變的，它是隨著礦產(chǎn)市場條件和開發(fā)利用水平等改變而變化的，因此，地質（儲量）報告提交的資源儲量不能不加分析而直接采用。（對于國家出讓礦業(yè)權、收取礦業(yè)權價款為目的的評估所依

39、據(jù)的資源儲量，應以代表社會平均生產(chǎn)力水平的、由國土資源主管部門發(fā)布或勘查規(guī)范推薦的一般礦產(chǎn)工業(yè)指標估算資源量和基礎儲量，經(jīng)過資源儲量評審，并在此基礎上進行資源儲量分類和估算。）u 評估利用的資源儲量指參與評估計算的保有資源儲量中，用于作為評估計算可采儲量的基礎數(shù)據(jù)參與評估計算的基礎儲量和資源量折算的基礎儲量。評估利用的資源儲量(參與評估計算的基礎儲量+參與評估計算的資源量×該類型資源量的可信度系數(shù)) u 評估利用的可采儲量是指評估利用的資源儲量扣除各種損失后可采出的儲量評估利用的可采儲量評估利用資源儲量設計損失量采礦損失量（評估利用資源儲量設計損失量）×采礦回采率折現(xiàn)率u 2006年7月10日中華人民共和國國土資源部公告2006年 第 18 號： 關于實施礦業(yè)權評估收益途徑評估方法修改方案的公告“凡涉及國家收取礦業(yè)權價款的評估，同意采用修改方案及對礦業(yè)權評估指南（2004年修訂版）所做的修改。對低風險礦產(chǎn)探礦權進行評估應首選收益途徑法。u 規(guī)定”地質勘查程度為勘探以上的探礦權及（申請）采礦權評估折現(xiàn)率取8，地質勘查程度為詳查及以下的探礦權評估折現(xiàn)率取9。u 自2006年8月15日以后，評估管理機關一律采用修改方案進行評估確認和備案 勘查成本效用法方法的基本原理u 成本法是模擬現(xiàn)時技術條件，按原勘探規(guī)范要求實施的各種勘探手