稅務籌劃在煤炭企業(yè)會計處理中的應用探討

1、    稅務籌劃在煤炭企業(yè)會計處理中的應用探討    張全勝【摘 要】 隨著我國市場經濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，經營利潤越來越低，經營風險不斷上升，企業(yè)的財務管理越來越重要。稅務籌劃是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，通過科學合理的稅務籌劃可以做到誠信納稅并降低稅務成本，避免稅務風險，同時提升企業(yè)的經濟利益。稅務籌劃需要專業(yè)的會計人員進行處理，是企業(yè)未來發(fā)展的重要保障之一，也是企業(yè)財務管理水平的體現(xiàn)。本文對稅務籌劃在煤炭企業(yè)會計管理中的應用進行探討，從煤炭企業(yè)稅務籌劃的內容以及意義入手，分析稅務籌劃在煤炭企業(yè)會計處理中的作用以及其實際應用，為提高煤

2、炭企業(yè)的財務管理水平提供一點參考價值?！娟P鍵詞】 煤炭企業(yè) 稅務籌劃 企業(yè)會計 應用探討引 言煤炭企業(yè)是我國能源產業(yè)的支柱行業(yè)，對于我國的能源安全以及經濟發(fā)展具有重要的作用。隨著稅務的改革，近年來煤炭企業(yè)的發(fā)展受到了限制，很多煤炭企業(yè)甚至出現(xiàn)了虧損。特別是稅務制度的改革，煤炭企業(yè)的納稅額度上升，稅務負擔加重，極大的影響了煤炭企業(yè)的經營效益。再加上國外低價煤炭的沖擊，國內競爭壓力的加大，我國的煤炭企業(yè)陷入了低谷之中。一、稅務籌劃的內容與意義稅務籌劃主要指的是在國家法律法規(guī)允許的條件下，以相關的政策為準則，對企業(yè)的納稅情況進行合理的統(tǒng)籌安排，通過經營、投資等手段，合理的使用資金，降低企業(yè)的納稅額度

3、，改善企業(yè)整體的財務管理水平，提升企業(yè)的競爭力與經濟效益。由于煤炭企業(yè)的業(yè)務涉及到的內容和形式比較多，納稅項目比較復雜，經濟活動非常多樣性，不同的會計處理方法對于煤炭企業(yè)的納稅額度影響非常大，因此，就需要專業(yè)性以及業(yè)務能力較強的財務人員依據會計的準則與稅務法律法規(guī)為基礎，針對性的進行科學合理的稅務籌劃，降低煤炭企業(yè)的納稅負擔，提高利潤。二、稅務籌劃在煤炭企業(yè)會計處理中的作用1.提升煤炭企業(yè)的財務管理水平。煤炭企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對資金的需求非常大，因此煤炭企業(yè)的財務管理水平直接決定了企業(yè)的發(fā)展與存亡。煤炭企業(yè)的財務管理的主體是會計人員，會計處理的高效性與準確性非常關鍵?？茖W合理的稅務籌劃，需

4、要相關的會計人員全面的了解稅務的法律法規(guī)，保證誠信納稅的同時降低納稅額度。在煤炭企業(yè)的會計處理中應用稅務籌劃可以有效降低企業(yè)的納稅額度，提高企業(yè)的利潤與收益，改善煤炭企業(yè)的資金循環(huán)，有效的提升財務管理水平。2.規(guī)范煤炭企業(yè)的納稅行為，提高納稅意識。煤炭企業(yè)會計處理中科學合理的稅務籌劃降低了企業(yè)的納稅額度，提升了企業(yè)的利潤，同時也規(guī)范了煤炭企業(yè)的納稅行為，提高了納稅意識，避免了偷稅漏稅的現(xiàn)象，并降低了企業(yè)的稅務風險。我國的稅負明確規(guī)定了納稅的義務，企業(yè)必須依照有關規(guī)定進行納稅，偷稅漏稅是一種極其嚴重的違法行為，但是很多時候不合理的納稅給企業(yè)帶來了巨大的負擔，甚至影響了企業(yè)自身的發(fā)展與安全，尤其是

5、對于煤炭企業(yè)這種資金需求大的企業(yè)而言，科學合理的稅務籌劃至關重要，可以極大的促進企業(yè)進行合理納稅。3.維護煤炭企業(yè)的合法權益，完善企業(yè)相關制度。煤炭企業(yè)在承擔自己納稅義務的同時，按照相關的規(guī)定也享有相應的合法權益，比如延期申報權、保密權以及刑偵復議權等等一系列合法的權利。煤炭企業(yè)進行稅務籌劃可以更為深刻的了解各種法律法規(guī)，維護自己的合法權益。煤炭企業(yè)對于資金的需求大，資金安全直接關系到企業(yè)的發(fā)展目標，進行稅務籌劃可以完善企業(yè)的相關制度，推動制度改革，在遵守法律法規(guī)的基礎上合理降低納稅額度，促進自身的發(fā)展。三、稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用分析1.稅務籌劃在投資核算中的應用。投資核算是企業(yè)會計處

6、理的重要工作，對于企業(yè)的稅務影響較大。一般而言，長期投資的核算方式主要有成本核算法和權益核算法兩種處理方法。煤炭企業(yè)中長期投資占的比重較大，涉及的投資內容比較豐富，長期投資的核算方式對于企業(yè)的所得稅額度影響較大，因此進行核算方法的選擇時要根據實際情況進行選擇。不合理的核算會造成煤炭企業(yè)納稅出現(xiàn)誤差，造成極大的稅務風險。通常情況下，當企業(yè)的投資預算高于企業(yè)的一半或者更多時，更適合采用權益核算方式;當企業(yè)的投資比例低于企業(yè)資金的四分之一時，更適合采用成本核算的方式。再者，當企業(yè)的投資出現(xiàn)先盈利后虧損的情況時也更適合采用成本核算的方式。2.稅務籌劃在收入結算中的應用。煤炭企業(yè)的本身即是銷售與結算的終

7、端。也因此，煤炭企業(yè)的銷售形式和結算方式并不唯一，而是多種多樣的模式，由于模式的不同，結算收入的時間也不固定，具有極大的變化性。在煤炭企業(yè)進行納稅時，一般是以確認款項到賬的時間為準，因此，在進行會計處理時要根據具體的情況制定不同的納稅方案，合理的進行選擇和規(guī)劃，做好稅務籌劃工作。此外，在進行款項缺認識還應該保證交易雙方的確認時間一致，如果中間出現(xiàn)了委托第三方，要切割委托方與被委托方的利益。企業(yè)的利益不是以商品發(fā)出的價格進行利潤計算，而應該更加被委托方的銷售清單進行企業(yè)的利益結算，并進行所得稅計算。如果根據企業(yè)商品發(fā)出的價格進行利潤計算，會造成多納稅，降低企業(yè)的收入。因此，在煤炭企業(yè)的收入結算中要合理利用稅務籌劃，合理選擇結算方式，降低納稅額度。3.稅務籌劃在費用支出中的應用。稅務籌劃在費用支出中的會計處理應該在稅法規(guī)定的基礎上進行費用列支選擇，當期出現(xiàn)的費用支出一定要計入當期。在煤炭企業(yè)的經營過程中，價格變化與形勢關系極大，難免出現(xiàn)虧損，對此，要有相關的準備，盡量合法延遲納稅降低稅務支出。比如，對于合理的費用支出可以預提入賬;對于已經發(fā)生的費用支出要及時進行核銷;對于企業(yè)的折舊處理要提前進行稅務籌劃。結束語我國的市場經濟體制日趨成熟，企業(yè)面對的國內外競爭越來越激烈。煤炭企業(yè)對于資金的需求大，對于財務管理水平要求高，在競爭愈發(fā)激烈的背景下，通過在會計處理中應用稅務籌劃