淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

1、    淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制    鐘瑞摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，其對(duì)企業(yè)發(fā)展有著不可忽視的重要作用。如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也日益嚴(yán)峻，如何提高企業(yè)市場(chǎng)地位成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。近來(lái)年，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的作用日益凸顯，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)管理工作，他們意識(shí)到只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理才能切實(shí)提高其整體管理水平，才能從根本上提高其市場(chǎng)地位。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)，而加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅可以使企業(yè)有限的資源得到充分利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率及社會(huì)效率，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)一步完善，確保企業(yè)物資與設(shè)備的完整與安全

2、，使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要?？v觀當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)仍存在許多問(wèn)題，其中內(nèi)部控制問(wèn)題最為凸顯，使企業(yè)發(fā)展駐足不前。本文分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題并對(duì)存在的問(wèn)題提出了幾點(diǎn)改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 工作隊(duì)伍眾所周知，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，其對(duì)企業(yè)發(fā)展有著不可忽視的重要作用。如今，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視企業(yè)會(huì)計(jì)工作，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是當(dāng)前企業(yè)工作的難點(diǎn)及重點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅可以使企業(yè)有限的資源得到充分利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率及社會(huì)效率，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度

3、進(jìn)步完善，確保企業(yè)物資與設(shè)備的完整與安全，使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所謂企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)主要是指企業(yè)為了規(guī)范其會(huì)計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，為了提高其市場(chǎng)地位而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的一系列管理與調(diào)控行為。近年來(lái)，在時(shí)代進(jìn)步及科技發(fā)展的推動(dòng)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化，大大小小的企業(yè)也隨之發(fā)展迅猛，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題也日益凸顯。新時(shí)期給企業(yè)帶來(lái)了新希望、新生機(jī)，同時(shí)面臨的挑戰(zhàn)與競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。企業(yè)只有在管理上多下功夫，提高其管理水平，才能在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要?？v觀當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)仍存在許多問(wèn)題，其中內(nèi)部

4、控制問(wèn)題最為凸顯，使企業(yè)發(fā)展駐足不前。下面筆者就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)分析研究。一、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面問(wèn)題會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全、不完善是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制較為普遍的一個(gè)問(wèn)題。我們知道，完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。企業(yè)發(fā)展道路上如果沒(méi)有完善制度的大力支持，那么企業(yè)是難以在如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立足的，終將會(huì)被日新月異的市場(chǎng)所淘汰。然而，目前大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制制度上并沒(méi)有做到位，仍存在許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：其一，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，不能真正意識(shí)其重要作用。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為起到定的監(jiān)管作用，它能有

5、效規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而不少企業(yè)仍停留在把內(nèi)部控制制度與成本控制、財(cái)產(chǎn)控制相提并論的層面上，甚至不少人認(rèn)為在內(nèi)部控制制度上多花功夫既浪費(fèi)時(shí)間也浪費(fèi)精力，覺(jué)得它是工作上的一種麻煩，束縛了他們的手。而有些企業(yè)雖然意識(shí)到了內(nèi)部控制制度的重要性，但在制度的建立上仍比較馬虎、隨意，制定的制度沒(méi)有根據(jù)企業(yè)具體發(fā)展實(shí)情而定，因此，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，見(jiàn)不到成效。其二，制定的內(nèi)部控制制度不健全、不完善。由于對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏正確的認(rèn)識(shí)，因此企業(yè)在制度的制定上也做不到科學(xué)、合理，仍處于借鑒與套用的水平。例如并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)情制定明確的崗位制度、責(zé)權(quán)制度、獎(jiǎng)懲制度及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等，使得工作人員工作起來(lái)無(wú)

6、章可循，而管理人員管理起來(lái)也無(wú)法可依較為混亂，引來(lái)不少安全隱患。另外，有些企業(yè)表面上看內(nèi)部控制制度還比較完善，但由于執(zhí)行能力有限、力度不夠缺乏行之有效的管理方法，再加上領(lǐng)導(dǎo)主義思想嚴(yán)重，使得制度的實(shí)施只流于形式會(huì)計(jì)信息失真，起不到根本性作用。（二）內(nèi)部審計(jì)方面問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)相對(duì)弱化是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中較為突出的一個(gè)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)是項(xiàng)特殊的活動(dòng)，它能優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，使企業(yè)會(huì)計(jì)行為變得更加透明?？v觀當(dāng)前企發(fā)展及管理現(xiàn)狀我們發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)仍未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，更沒(méi)有組建審計(jì)委員會(huì)，他們認(rèn)為審計(jì)工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的本職工作無(wú)需獨(dú)立設(shè)置。這樣來(lái)使得內(nèi)部審計(jì)職能較為弱化，無(wú)法起到監(jiān)督與管理的作用。而有些

7、企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻把它劃分到財(cái)務(wù)部門(mén)的管轄范圍內(nèi)，使得內(nèi)部審計(jì)失去了獨(dú)立工作的環(huán)境與能力，使其審計(jì)職能無(wú)法充分發(fā)揮，其地位也被慢慢弱化，不受企業(yè)重視，不利于企業(yè)發(fā)展。（三）會(huì)計(jì)工作人員方面問(wèn)題會(huì)計(jì)工作人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中較為嚴(yán)重的個(gè)問(wèn)題，其主要表面在以下幾方面：其，管理層人員方面。首先，會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)不高。不少管理層人員仍無(wú)視內(nèi)部控制的作用，覺(jué)得它可有可無(wú)，甚至部分管理人員利用其職權(quán)之便及內(nèi)部控制管理上的漏洞謀求私利，出現(xiàn)貪污、賄賂、大量挪用公款等現(xiàn)象。其次，管理層人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)且控制及監(jiān)管力度較為薄弱。我們知道，企業(yè)的盈利情況是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)

8、反映，財(cái)務(wù)部門(mén)就像是企業(yè)的眼睛，哪里有不合理、不規(guī)范的地方都會(huì)在財(cái)務(wù)人員面前暴露。然而由于管理層人員監(jiān)管力度不夠，使得員工工作起來(lái)較為懶散只求結(jié)果，不求質(zhì)量現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行核實(shí)與審查工作時(shí)也只是抱著完成任務(wù)的態(tài)度執(zhí)行，即使發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目信息失真、賬實(shí)不符等現(xiàn)象也睜只眼閉只眼，覺(jué)得多事不如少事，使企業(yè)陷入盲目生產(chǎn)、無(wú)人監(jiān)管的狀態(tài)。其二，會(huì)計(jì)工作人員方面。會(huì)計(jì)工作人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)水平及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，處于盲目工作的狀態(tài)，只求安安分分的拿工資，不管工作質(zhì)量。二、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制首先，提高會(huì)計(jì)工作人員入職門(mén)檻，制定嚴(yán)格的選拔標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)工作

9、隊(duì)伍直接關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平，而會(huì)計(jì)管理水平又直接制約著企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)要重視人才的培養(yǎng)更要加強(qiáng)人才的管理，提高會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍質(zhì)量。其次，經(jīng)常組織會(huì)計(jì)工作人員培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工內(nèi)部控制意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)使他們明白會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展及他們自身利益息息相關(guān)。通過(guò)培訓(xùn)切實(shí)提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)其業(yè)務(wù)水平，使他們的核算能力、監(jiān)督能力及管理能力能更上層樓。最后，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的教育與管理，提高領(lǐng)導(dǎo)層人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使他們明白做好內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)要明確領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，提高其監(jiān)管力度及執(zhí)行力度，并通過(guò)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制與考核機(jī)制提高員工對(duì)工作的積極性及主動(dòng)性，打造一支高素質(zhì)、高質(zhì)

10、量的會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍，為企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)要發(fā)展要提高其市場(chǎng)地位，就必須完善其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度?？梢哉f(shuō)它是做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。首先，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)情構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真執(zhí)行。其次，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序要做明確規(guī)定，同時(shí)各工作人員職權(quán)要?jiǎng)澐智宄?，也就是說(shuō)要制定明確的崗位責(zé)任制，從源頭上杜絕貪污、受賄等行為。再次，制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過(guò)考核與評(píng)估能真實(shí)的反映企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的實(shí)施情況，同時(shí)也能進(jìn)步提高會(huì)計(jì)工作人員的工作水平。例如企業(yè)對(duì)優(yōu)秀員工給予定的獎(jiǎng)勵(lì)能大大提高他們對(duì)工作的熱情，從而促進(jìn)企業(yè)

11、發(fā)展。最后，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督系統(tǒng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督系統(tǒng)能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，能效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)。三、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)規(guī)模也日益發(fā)展壯大，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題也日益凸顯。因此，企業(yè)要重視當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)區(qū)分開(kāi)來(lái)。首先，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其審計(jì)職能，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)的監(jiān)督與管理。企業(yè)內(nèi)部擁有了獨(dú)立工作的環(huán)境與監(jiān)督能力，才能確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、有效，才能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為真正起到監(jiān)督、控制與管理的作用。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加大其審核及監(jiān)督力度，不符合條件及記載不清楚、不完整的原始憑證均給予扣留并拒絕處理，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。再次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)賬薄的管理，確保會(huì)計(jì)賬薄