淺談解決高校建設(shè)工程項目審計問題的對策

1、    淺談解決高校建設(shè)工程項目審計問題的對策    周繼武秦宇摘 要：隨著我國高校投資規(guī)模的不斷擴大，工程項目審計成了高校內(nèi)部審計的重點工作，但是由于我國內(nèi)部審計發(fā)展較晚，使得工程審計存在著一些不可避免的問題，文章結(jié)合目前高校內(nèi)部審計常見的一些問題，提出了一些相關(guān)的對策建議。關(guān)鍵詞：高校 工程項目審計 對策:f239.63:a:1004-4914(2009)06-082-02隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，資金籌措渠道趨于多元化，高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資規(guī)模不斷擴大，高等學(xué)校基建、修繕工程項目不斷增多。工程審計已成為高校內(nèi)部審計工作的重要組成部分，但由于我國內(nèi)

2、部審計發(fā)展比較晚，內(nèi)部審計本身就存在著一些不足，而對于工程審計也就不可避免的存在如設(shè)計管理制度、招投標(biāo)和合同管理不完善、現(xiàn)場簽證不規(guī)范、建設(shè)項目審計的廣度深度不夠等問題。本文根據(jù)目前高校建設(shè)工程項目常出現(xiàn)的這些問題，嘗試提出了一些相應(yīng)對策。一、建立健全規(guī)章制度，嚴(yán)格按程序操作學(xué)校主營基建工作和財務(wù)、審計、監(jiān)察等職能部要建立健全與基建工程相關(guān)的各項規(guī)章制度，如圖紙設(shè)計、工程發(fā)包、合同簽訂、組織施工、相關(guān)驗收、預(yù)結(jié)算審計、工程付款和工程廉政管理等工作都要制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，做到有章可循，操作有序，違章必究。工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進(jìn)行，概括地說，應(yīng)先計劃后論證，先勘察后設(shè)計，先設(shè)計后施

3、工，先驗收后使用。具體地說，在前期準(zhǔn)備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃；辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證；確定設(shè)計、監(jiān)理、施工單位。在工程實施階段，應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資。在竣工階段，首先要進(jìn)行竣工驗收，然后由施工單位編制好工程結(jié)算，送主管基建工作的部門初審，并由學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)或委托社會中介機構(gòu)及時進(jìn)行終審等程序。只有建立健全相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格按規(guī)程操作，才可以減少和避免各種失誤與損失。二、把好圖紙設(shè)計關(guān)、審核關(guān)圖紙設(shè)計質(zhì)量的好壞不僅影響工程質(zhì)量和使用功能，也直接影響工程投資。一旦做出投資決策

4、后。投資控制的關(guān)鍵在于設(shè)計質(zhì)量。實踐表明，圖紙設(shè)計一般決定工程造價在75以上，可見設(shè)計質(zhì)量對整個工程項目的投資影響是至關(guān)重要的，因此在設(shè)計中要兼顧技術(shù)和經(jīng)濟統(tǒng)一，在滿足工程項目使用功能的前提下，科學(xué)合理的設(shè)計將會使工程造價降低。但是由于建筑設(shè)計專業(yè)性較強，高校的基建等部門人員大都不具備對圖紙設(shè)計的質(zhì)量提出有針對性的審查意見。對此，一是建議學(xué)校實行設(shè)計招標(biāo)，并通過設(shè)計招標(biāo)和設(shè)計方案競選優(yōu)化設(shè)計方案，如設(shè)計方案是否經(jīng)濟、美觀、安全、實用。同時可通過相應(yīng)的獎懲機制來確保設(shè)計質(zhì)量，如在設(shè)計合同中明確設(shè)計責(zé)任，對設(shè)計漏項、設(shè)計失誤、過于保守等約定索賠金額；二是創(chuàng)造條件對設(shè)計好的圖紙進(jìn)行審核，如提請審圖公

5、司對設(shè)計圖紙?zhí)岢龃嬖诘膯栴}與設(shè)計合理性、合規(guī)性和經(jīng)濟性等，以求在沒有進(jìn)行施工招標(biāo)之前優(yōu)化設(shè)計，提高圖紙設(shè)計的質(zhì)量，進(jìn)而提高標(biāo)底的準(zhǔn)確性；三是積極推行“限額設(shè)計”，如按結(jié)構(gòu)的部位或功能的不同將資金劃分為若干單位，設(shè)計人員根據(jù)限制的額度進(jìn)行設(shè)計。三、加強工程施工合同審計，維護(hù)合同嚴(yán)肅性工程施工合同是學(xué)校與施工單位為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù)。審計部門應(yīng)著重從以下幾方面進(jìn)行審查：（1）合同依據(jù)審查。審查項目是否在年度計劃之內(nèi)，合同總價是否在預(yù)算之內(nèi)以及簽訂人是否符合法定程序；（2）招標(biāo)文件審查。審查投標(biāo)報價要求，評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，進(jìn)度付款辦法

6、，計價取費依據(jù)，結(jié)算辦法，合同主要條款，竣工驗收后保修工作的措施，及施工單位資質(zhì)、信譽、業(yè)績等；（3）合同內(nèi)容審查。審查合同內(nèi)容的完整性、合法性，合同與招標(biāo)文件之間及合同各項條款之間的一致性、合理性、可行性、嚴(yán)謹(jǐn)性和細(xì)致性等。四、注重施工階段的審查，把好關(guān)鍵環(huán)節(jié)建筑工程施工中出現(xiàn)的問題是當(dāng)前無法預(yù)見的。而一些隱蔽工程在結(jié)算時只能以簽證為依據(jù)，如土方開挖，基坑隱蔽，管線預(yù)埋等。這就需要審計人員深入現(xiàn)場確認(rèn)，做好相關(guān)記錄與證據(jù)資料。更重要的是到現(xiàn)場熟悉施工情況，了解實際施工工藝、施工程序及使用的材料是否與合同要求一致等，掌握第一手材料。此階段審計應(yīng)著重注意以下幾點：工程是否按圖紙、按規(guī)范施工。對合

7、同內(nèi)沒有的工序和項目要及時提出并做好記錄。做好材料、設(shè)備采購及暫定工程的審查。一方面要看這些材料設(shè)備是否都是按招標(biāo)文件要求采購、施工；另一方面看建設(shè)工程中暫定工程及暫定材料、設(shè)備有無重新認(rèn)定。審計人員認(rèn)真核實后，并以簽證或聯(lián)系方式詳細(xì)記錄下來。認(rèn)真審查工程簽證。簽證是工程在實施過程中對未盡事項或變更項目的說明和記錄，是施工過程中的動態(tài)調(diào)整，一般以變更通知書或變更簽證、變更申請報批表等方式出現(xiàn)。施工階段各個環(huán)節(jié)管理得好是控制造價、節(jié)約投資和保證工程質(zhì)量的關(guān)鍵，同時也減少了結(jié)算中的麻煩。五、嚴(yán)格工程結(jié)算審計，加大處罰力度1.工程量的審計。一是熟悉竣工圖紙，先粗看平面圖或立面圖，后看細(xì)部圖或大樣圖；

8、先看總說明，后看細(xì)部說明；先了解工程的基本概況，后了解工程的材料和做法。二是如有的工程項目與原設(shè)計要求不完全一致，必須與修改圖紙或圖紙技術(shù)交底會審記錄相符。三是工程量的計算方法，必須符合工程量計算規(guī)則，看有關(guān)數(shù)字的演算是否有多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象，工程量計算規(guī)則明確規(guī)定不能計入的部分，堅決不能算。四是工程量計算所采用的圖紙尺寸等，必須與竣工圖紙設(shè)計要求一致。五是工程量計算過程必須列有工程量計算表，審核時對工程量計算表進(jìn)行復(fù)核，檢查計算過程及其結(jié)果的正確性。六是要對工程現(xiàn)場的工程量進(jìn)行抽查，實地測量，看竣工圖的工程量數(shù)據(jù)是否與現(xiàn)場測量的工程量數(shù)據(jù)相符。2.定額套用的審計。一是審核結(jié)算選用的定

9、額是否正確、合理，即干什么工程，用什么定額；注意各專業(yè)冊的適用范圍及使用界限。二是審核結(jié)算選用定額的時效性，即定額開始使用和停止使用的日期。三是要審核相關(guān)的定額子目套用是否合理，各分項工程單價是否與定額單價相符，其工作內(nèi)容是否與定額規(guī)定一致；例如定額項目的工程內(nèi)容已扼要地說明主要的施工程序，次要的雖未具體說明，但已考慮在相應(yīng)的定額內(nèi)；又如定額各子目中的工日數(shù)、材料消耗量、機械臺班數(shù)量不能任意調(diào)整；有無高套、重套、錯套、混套定額等現(xiàn)象。四是要審核定額換算是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實際情況進(jìn)行換算；要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械費用中的全部還是部分，換算方法是否準(zhǔn)確，采用的系數(shù)是否正確。五

10、是要審核補充定額編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理，對于缺項定額是否甲已雙方協(xié)商或參考其他專業(yè)定額，有無利用缺項子目套取投資的情況。六是審核估價部分，看估價是否合理，是否計入直接費用。七是對于實行工程量清單報價的工程結(jié)算，要審核結(jié)算單價是否與中標(biāo)時的報價相一致。3.取費的審計。主要審核工程類別是否與實際工程相符，取費級別是否與企業(yè)實際相符，結(jié)算取費是否與地方文件規(guī)定的計費基數(shù)和取費標(biāo)準(zhǔn)相符，同時要注意取費文件的時效性。六、培養(yǎng)和提高工程管理人員的責(zé)任心定期或不定期地組織有關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，加強對建筑法、合同法、招投標(biāo)法、審計法、會計法等法規(guī)制度的學(xué)習(xí)。特別

11、是對新建校區(qū)臨時抽調(diào)的人員，要進(jìn)行施工管理、施工監(jiān)督、材料采購等業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，并要求有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員都要參加，學(xué)習(xí)掌握基建專業(yè)知識與技能，以提高工程管理水平，避免在實際工作中發(fā)生失誤；要加強崗位責(zé)任管理，實行獎罰結(jié)合的管理辦法，將一些工作權(quán)利、責(zé)任同個人的經(jīng)濟利益掛鉤，如對不按工作規(guī)程實施，弄虛作假，決策失誤的人員實行經(jīng)濟責(zé)任與行政責(zé)任追究等等。通過學(xué)習(xí)與責(zé)任追究，使管理人員的專業(yè)管理能力與工程建設(shè)管理的需要相一致。高校建設(shè)項目工程審計是一項知識面廣、綜合性強的工作，但目前我國高校內(nèi)部審計人員少，因此僅靠內(nèi)部審計機構(gòu)一家是不夠的，必須與學(xué)?；ā⒓o(jì)委監(jiān)察、財務(wù)等職能部門共同聯(lián)手，才能真正的把這項工作做好。參考文獻(xiàn)：1.麥嬋妹.工程竣工結(jié)算中存在的問題及審計對策j.財會通訊，2007(8)2.孫鐵強，藏