淺議我國稅收立法存在的問題及改進(jìn)策略

1、    淺議我國稅收立法存在的問題及改進(jìn)策略    劉娜摘 要：稅收立法和稅收法定有利于保護納稅人的合法權(quán)益。稅收立法和稅收法定是世界各國的共識和實踐。然而，目前中國的稅收只是稅收。稅收立法和稅收法定是全面推進(jìn)依法治國、加快建設(shè)社會主義法治國家的重要內(nèi)容和內(nèi)在要求。目前，我國的稅收立法、稅收法定和建設(shè)社會主義法治國家的目標(biāo)，以及人民群眾對國家財稅管理和財稅服務(wù)的強烈期望，仍存在較大差距。關(guān)鍵詞：稅收立法；稅收法定；依法治國一、我國稅收立法的現(xiàn)狀及存在的問題中國是一個社會主義國家。經(jīng)過多年的發(fā)展和建設(shè)，中國特色社會主義市場經(jīng)濟初步形成。經(jīng)過多年的市場經(jīng)濟改

2、革和探索，中國特色的財稅制度和財稅法制得到進(jìn)一步規(guī)范。中國特色財稅制度和財稅法制保障了各級政府的財政來源，為經(jīng)濟社會發(fā)展和建設(shè)提供了有利支撐。與此同時，隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，一方面，廣大人民的稅收權(quán)利的意識，進(jìn)一步提高自己的能力和意愿，迫在眉睫的是改善中國的稅收立法的現(xiàn)狀，提高稅收立法的可信度和透明度。積極參與稅收立法的意愿更加強烈；另一方面，由于全球化的影響，中國經(jīng)濟融入全球經(jīng)濟的速度正在進(jìn)一步加快。按照國際市場規(guī)則和治理模式進(jìn)行財稅改革，實現(xiàn)稅收法定化迫在眉睫。目前，我國現(xiàn)行稅收立法僅涉及稅收問題。其中，個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅分別由全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會制定

3、；沒有明確的稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，這些稅種占總稅收。在世界其他國家，這個比例很高?？梢姡覈呢敹惙芍贫冗€存在許多差距，還有很多工作要做。這些差距和大量就業(yè)崗位的存在，使我國的財稅法制與經(jīng)濟社會發(fā)展的內(nèi)在要求嚴(yán)重脫節(jié)。一方面，這導(dǎo)致了一些稅收征管的任意性，容易滋生腐敗，加劇矛盾。另一方面，根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟發(fā)展情況，要經(jīng)過全國人民代表大會漫長的立法過程已經(jīng)太晚了。有的規(guī)定征稅，國務(wù)院只需向全國人民代表大會常務(wù)委員會備案即可征稅。國務(wù)院立法的過度授權(quán)導(dǎo)致了行政權(quán)力的惡性擴張，行政權(quán)力的惡性擴張自然會帶來許多問題，加劇許多矛盾。當(dāng)前，中國正處于社會主義初級階段，全面建成小康社會進(jìn)入決勝

4、階段。改革已進(jìn)入關(guān)鍵時期和深水區(qū)。國際國內(nèi)形勢極為復(fù)雜。改革、發(fā)展、穩(wěn)定的挑戰(zhàn)是前所未有的，也是相互矛盾的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。大多數(shù)都是前所未有的，法治是不可避免的選擇。稅收立法、稅收法律制度的實現(xiàn)、財稅體制改革內(nèi)在性質(zhì)的加速推進(jìn)、全面深化改革、全面建設(shè)小康社會的總體要求和目標(biāo)是一致的。加快財稅體制改革，更好地適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會公正，維護和保護納稅人的合法權(quán)益。目前，我國在財稅制度和稅收法律制度方面存在的問題集中于：（1）經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)以稅收法規(guī)的形式進(jìn)行稅制改革后，財稅體制的許多方面都是空白的；（2）削弱立法機關(guān)在稅收立法中的地位和作用；未形成稅收基本法（原稅法）；（

5、3）稅收立法的行政化程度較強，立法質(zhì)量不高，靈活性不夠，透明度不夠，稅收執(zhí)法成本增加。（4）稅收法律法規(guī)具有計劃經(jīng)濟的色彩，立法矛盾滯后。二、我國稅收立法的改進(jìn)策略當(dāng)前，中國正處于全面深化改革的階段。我們應(yīng)該以此為契機建立財稅制度和財稅制度，滿足經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，并通過稅收立法，改善和優(yōu)化現(xiàn)代和高效的稅收法律體系，實現(xiàn)稅收法律體系，加快財稅體制改革。（一）完善國家機關(guān)在稅收立法中的職權(quán)財稅法制建設(shè)是財稅體制改革和建設(shè)的關(guān)鍵。的前提下，建立一個科學(xué)、高效的財稅法律制度是明確中央和國家機關(guān)，以及權(quán)威的部門之間的廣大人民和社會組織的稅收立法，并實現(xiàn)稅收立法權(quán)的回歸全國人民代表大會。只有這樣，全國

6、人民代表大會才能將稅收領(lǐng)域的相關(guān)法律納入立法計劃，保證稅收立法的前瞻性和預(yù)見性，確保稅收法律更好地適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。只有這樣，我們才能推進(jìn)稅收的法律程序。只有這樣，稅收才能合法實施，才能提高稅收立法效率。只有這樣才能更好地規(guī)范各級政府的財稅管理行為，更好地維護和反映納稅人的合法權(quán)益和合理訴求。（二）制定稅收基本法一方面，要從國家整體政治制度的高度來規(guī)劃布局；另一方面，必須以法律的形式實現(xiàn)立法權(quán)的法制化和關(guān)系的法制化。這就需要制定稅收基本法，明確規(guī)定中央和國家機關(guān)以及廣大人民群眾和社會團體在稅收立法中的權(quán)力、關(guān)系和責(zé)任。稅收立法過程以法律形式明確界定，發(fā)揮專家、專業(yè)機構(gòu)和專門社會組織的作用

7、，明確和理順公眾參與稅收立法的渠道。（三）提高稅收立法透明度傳統(tǒng)的稅收立法具有較強的行政色彩，立法質(zhì)量不高，比較靈活，不透明，且稅收執(zhí)行成本增加。同時，稅收法律法規(guī)具有計劃經(jīng)濟的色彩，立法矛盾滯后。要解決這一問題，一方面要以立法的形式明確規(guī)范稅收立法的程序，以保證稅收立法的透明度；另一方面，有必要確保專家、專業(yè)機構(gòu)和專門社會組織參與稅收立法。角色和聲音的聲音。（四）完善稅收立法聽證制度在當(dāng)今世界，成熟的市場經(jīng)濟國家普遍在立法過程中建立了包括稅收立法在內(nèi)的聽證制度，以保障公民參與稅法制定的政治權(quán)利。在這方面，中國憲法也有明確的規(guī)定。通過立法聽證會，廣大群眾的熱情參與國家治理的人可以充分調(diào)動廣大群眾的能力的人參與國家治理可以提高納稅人的可以有效地實現(xiàn)民主監(jiān)督的權(quán)利，可以有效地保護納稅人的合法權(quán)益。在參加立法聽證會的過程中，要凝聚共識，避免執(zhí)法過程中可能出現(xiàn)的矛盾和摩擦，提高稅收立法效率，確保法律的有效實施。稅收立法是一個長期的系統(tǒng)工程。這個項目需要黨中央的頂層設(shè)