汽車4S店會計業(yè)務(wù)處理操作

1、第一章收入業(yè)務(wù)會計處理3100整車銷售業(yè)務(wù)3101零售（自售）業(yè)務(wù)（客戶往來輔助核算）3101-1 、收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/ 部分車款憑證摘要： 收 XX人 XX 型號庫存現(xiàn)金訂金/ 部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌2、 POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/ 部分車款憑證摘要： 收 XX 人 XX 型號刷卡訂金/ 部分車款借：銀行存款XX 行借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/ 部分車款憑證摘要： 收 XX人 XX型號轉(zhuǎn)賬訂金/ 部分車款借：銀行存款XX 行貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌3101-2 、收余款，并開

2、汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購 XX型號車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共收多少錢）憑證摘要： XX 人購 XX型號車一輛借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX 型號自售 XX部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2、 POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX 人購 XX 型號車款借：銀行存款XX銀行借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（余款）憑證摘要： XX 人購 XX型號車一輛借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入商

3、品車銷售收入 XX 品牌 XX 系列 XX型號零售 XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX 人購 XX型號車款借：銀行存款XX 銀行貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌憑證摘要： XX 人購 XX型號車一輛借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX型號零售 XX部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3101-3 、收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購 XX型號車首期款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要： XX人按揭購XX型號車一輛

4、借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個人貨款（按揭額）借：預收賬款零售客戶車款XX 品牌（首期款 +如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX 型號零售 XX部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購 XX型號車首期款借：銀行存款XX行借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要： XX人按揭購XX 型號車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個人貨款（按揭額）借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX 型號零售 XX部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額

5、3、收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購 XX型號車首期款借：銀行存款XX行貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要： XX人按揭購XX 型號車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個人貨款（按揭額）借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX型號零售 XX部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款XX行貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收個人貨款3102代辦上牌費、保險費業(yè)務(wù)3102-1收到代辦的上牌費、保險費1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號車上牌費、保險費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款暫

6、收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）2、 POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人 XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款XX銀行借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX 保險公司（客戶往來）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人 XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX 保險公司（客戶往來）3102-2 支付代辦上牌費、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入1 、代付上牌費憑證摘要：代XX人支付 XX型號車上牌費/

7、 購置稅借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金2、每期期末，應(yīng)根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個客戶的差價金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨開出一份發(fā)票，否則多個客戶可同時開在同一發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費 詳見 9202 處理 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費收入借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦上牌收入-XX 部門3102-3支付代辦保險費、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008 年 12 月 1 日起保監(jiān)會實行“見費出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險費，保險公司每月結(jié)算保費

8、傭金。1、如果汽車保險費沒有打折，即實收客戶保費金額等于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應(yīng)付款/ 暫收代辦保險款/XX 保險公司（客戶往來）余額為0?！睉{證摘要：支付XX保險公司代收的保險費借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX保險公司（客戶往來）（科目余額平）貸：銀行存款 -XX 銀行憑證摘要：收到XX月 XX保險公司代辦保險傭金收入借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險收入-XX 部門2、如果汽車保險費打折了，即實收客戶保費金額小于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應(yīng)付款/ 暫收代辦保險款/XX 保險公司（客戶往來）為借方余額?！苯瑁浩渌麘?yīng)付款暫收代辦保險款- XX保

9、險公司（客戶往來）（科目余額借方）貸：銀行存款-XX 銀行當保險公司不要求公司開具傭金發(fā)票、 或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時：借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險收入-XX 部門（實際應(yīng)收傭金- 打折金額，即發(fā)票金額）當保險公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開具傭金發(fā)票時，公司保險打折金額在“其他業(yè)務(wù)支出 - 代辦保險支出”科目核算：借：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金借：其他業(yè)務(wù)支出代辦保險支出借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX 保險公司（客戶

10、往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）。上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費 詳見 9202 處理 3102-4 全額贈送汽車保險費業(yè)務(wù)處理（特別關(guān)注）銷售整車時贈送保險，開出的汽車銷售發(fā)票時應(yīng)減除全額贈送的保費金額（以保險公司保費發(fā)票金額為準） ，收款時按 3102-1 進行會計處理。 “預收賬款 - 零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈送汽車保險費，保險公司的保費發(fā)票作為憑證附件，會計處理如下：借：銀行存款-XX 銀行貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX 保險公司（客戶往來）貸：預收賬款- 零售

11、客戶車款（客戶往來）特別注意： 贈送的保險， 因保險發(fā)票抬頭是記客戶名的， 所以客戶是會收到保險公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費發(fā)票額，否則公司會虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會多于其本人交納的貨款。3103批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務(wù)，3103-1收車款1、 收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經(jīng)銷商 XX 型號車現(xiàn)款借：銀行存款XX 銀行貸：預收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商 XX公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收 XX經(jīng)銷商 XX型號車銀行承兌匯票款 NO： XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商 XX公司3、收銀行

12、承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收 XX經(jīng)銷商 XX型號車銀行承兌匯票款 NO： XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商 XX公司（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財務(wù)費用利息收入（貼現(xiàn)利息）3103-2開增值稅專用發(fā)票憑證摘要： XX 經(jīng)銷商購XX型號車 XX輛借 ：預收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型號批發(fā) XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3103-3開汽車銷售發(fā)票憑證摘要：XX 人購 XX型號車一輛（ XX公司）借：預收賬款XX品牌經(jīng)銷商 XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX型號

13、零售 ( 不設(shè) ) 行銷部 （視同批發(fā)）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3104 返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù)根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎勵政策， 須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣， 可按如下情況處理：3104-1 、銷售額和返利折扣在同一發(fā)票的處理憑證摘要： XX 公司購 XX 品牌 XX 型號 X 輛，及銷售返利借：預收賬款- 汽車經(jīng)銷商XX 品牌經(jīng)銷商 XX公司（折扣額即紅字）借：預收賬款- 汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司（車款額）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX 品牌 XX系列 XX型號 批發(fā) ( 不設(shè) ) XX部門（車款額）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX 品牌 XX系列 XX型號 批發(fā) ( 不設(shè)

14、) XX部門（折扣額即紅字）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3104-2 、折扣額另開發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當?shù)氐膰叶悇?wù)局辦理企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單后，可單獨開具紅字（負數(shù)）發(fā)票。 企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單須附在公司記賬聯(lián)后憑證摘要：應(yīng)付XX公司 XX品牌銷售返利借：預收賬款 - 汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商 XX公司（折扣額即紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌 XX 系列 XX 型號批發(fā) XX部門（折扣額紅字）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（折扣額紅字）3104-3、代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況1 、 銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點每月返利明細表（先由統(tǒng)計員財務(wù)主管審核確認，臺帳處理）憑證摘

15、要：計提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務(wù)成本其他成本（臺賬）貸：其他應(yīng)付款二級網(wǎng)點返利（客戶往來）（臺賬）2 、財務(wù)部根據(jù)開出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售 XX 公司 XX 人 XX型號車 1 輛借：預收賬款XX 公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車 XX 品牌 XX 系列 XX車型貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額注意：則不必退款而須補開發(fā)票；“預收賬款 XX公司” 科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時追收貨款。3、經(jīng)銷商收到我公司返利時，必須開出已收到返利XX 金額的收款收據(jù)，財務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記臺賬：憑證摘要：支付XX公司（

16、經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶 XX型號車）（臺賬）借：其他應(yīng)付款二級網(wǎng)點返利（客戶往來）（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金注：通過 “ 其他應(yīng)付款二級網(wǎng)點返利（客戶往來） ”科目核算，可反映我公司對二級經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。3105進口車銷售業(yè)務(wù)與國產(chǎn)車基本相同，每臺車須附有報關(guān)單、進口商品商檢單。3106 二手車業(yè)務(wù)：3106-1 集團公司經(jīng)營二手車業(yè)務(wù)，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取過戶手續(xù)費時，應(yīng)另外開具地方稅務(wù)局監(jiān)制的二手車交易服務(wù)業(yè)發(fā)票；而二手車銷售統(tǒng)一發(fā)

17、票價款中不應(yīng)包括過戶手續(xù)費。1、 收到 XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款借：庫存現(xiàn)金銀行存款 XX 銀行貸：其他應(yīng)付款代收二手車款2、支付 XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應(yīng)付款代收二手車款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款 XX 銀行3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價手結(jié)費借：其他應(yīng)付款代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入二手車手續(xù)費收入3106-2如公司先買入，并出具了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，或買入的二手車需要翻新或維修后再銷售的：則入庫時：摘要：購入XX品牌的二手車一臺- 經(jīng)辦人借：庫存商品- 二手車 - 客戶往來（以車架作為客戶名

18、稱）貸：銀行存款/ 庫存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費用時：（臺賬）摘要：二手車翻新/ 維修費用借：庫存商品- 二手車 - 客戶往來貸：主營業(yè)務(wù)收入- 維修收入 - 售后部銷售時：摘要：售XX人 XX 品牌的二手車一臺- 經(jīng)辦人借 : 銀行存款 / 庫存現(xiàn)金貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 - 二手車收入 - 往來貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅成本結(jié)轉(zhuǎn)時 : 按庫存商品車 - 二手車科目中單個客戶往來( 車架號 ) 結(jié)轉(zhuǎn)每臺車的成本摘要 : 結(jié)轉(zhuǎn) XX 人購買 XX品牌的二手車一臺借 : 主營業(yè)務(wù)成本 - 二手車成本貸 : 庫存商品 - 二手車 - 客戶往來優(yōu)點 : 看客戶往來時可以清晰看到每臺車的收入、

19、成本。3200售后服務(wù)維修業(yè)務(wù)3201現(xiàn)金結(jié)算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX 品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款XX銀行借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX 品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款XX行貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX 品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅3202單位月結(jié)的維修1、 維修完結(jié)出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司 XX月待確認維修款借：應(yīng)收賬款待確認月

20、結(jié)款( 客戶往來 )貸：應(yīng)收賬款- 待確認收入 - 維修2、月結(jié)開票憑證摘要：應(yīng)收XX公司 XX月維修款借：應(yīng)收賬款月結(jié)維修款XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司 XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款- 待確認收入 - 維修貸：應(yīng)收賬款待確認月結(jié)款( 客戶往來 )3、 收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回XX 公司 XX月維修款借 ：銀行存款 XX 銀行貸：應(yīng)收賬款月結(jié)維修款XX公司3203保險索賠的維修1、維修完結(jié)出廠時、未開票（保險公司已核價，以保險公司核價額記賬，如沒有，則以公司估價額記賬）憑證摘

21、要：暫估XX保險公司XX月待確認索賠款借：應(yīng)收賬款待確認保險理賠款-XX 保險公司（客戶往來）貸：應(yīng)收賬款- 待確認收入 - 維修2、保險公司通知開票憑證摘要：應(yīng)收XX保險公司索賠款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收保險索賠款XX保險公司（客戶往來）貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險公司XX 月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款 - 待確認收入 - 維修貸：應(yīng)收賬款待確認保險理賠款-XX 保險公司（客戶往來)3、收回保險公司款憑證摘要：收回XX 保險公司XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款保險索賠款

22、XX保險公司（客戶往來)3204廠家索賠的維修3204-1維修完結(jié)出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司 XX月待確認索賠款借：應(yīng)收賬款待確認廠家索賠款-XX 公司貸：應(yīng)收賬款- 待確認收入 - 維修3204-2廠家通知開票憑證摘要：應(yīng)收XX公司 XX月索賠款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收廠家索賠款XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX 品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司 XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款 - 待確認收入 - 維修貸：應(yīng)收賬款待確認廠家索賠款-XX 公司3204-3廠家通知索賠款抵配件款1 如收到廠家對應(yīng)的一批

23、配件，該批配件的會計處理：憑證摘要： XX 公司 XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫單）借：庫存商品- 配件 -XX 品牌借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司2 如沒有收到對應(yīng)的配件實物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預付款中，與公司匯出的其他預付款一并核算發(fā)配件的話，則會計處理如下：憑證摘要： XX 公司 XX 月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知）借：預付賬款汽車廠商 XX公司貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款 XX公司3204-4廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來款憑證摘要： XX公司 XX月索賠款轉(zhuǎn)往來款借：預付賬款汽車廠商XX公司貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司3204-

24、5收到廠家匯入的索賠款時：憑證摘要：收回XX公司 XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司3205精品銷售業(yè)務(wù)精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場促銷活動中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務(wù)中例示。3205-1 、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款XX 銀行）貸：主營業(yè)務(wù)收入精品收入XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3205-2 、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款XX行借：財務(wù)費用手續(xù)費貸：主營業(yè)務(wù)收入精品收入XX 部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷

25、項稅額3206配件零售和批發(fā)業(yè)務(wù)3206-1配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)）憑證摘要：收配件零售款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款XX銀行）或借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費（如刷卡）貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入 零售 ( 不設(shè) ) XX部門貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3206-2配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團子公司）1、配件出庫時，未開出發(fā)票（含集團子公司）：憑證摘要：暫估XX公司 XX月待確認配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款待確認月結(jié)款（客戶往來)貸：應(yīng)收賬款- 待確認收入 - 配件外銷 - 售后部配件部或貸：應(yīng)收賬款- 待確認收入 - 配件調(diào)撥 - 售后部配件部2、外部單位開出發(fā)票，貨款未收時：憑證摘要：應(yīng)收XX公司 X

26、X月配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收其他單位貨款XX 公司貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入批發(fā) - 配件部 售后部貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額收回配件批發(fā)款憑證摘要：收回XX公司 XX月配件批發(fā)款借：銀行存款 -XX 銀行（或庫存現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收其他單位貨款XX公司3、 集團子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價開出發(fā)票時：憑證摘要：應(yīng)收XX公司 XX月配件調(diào)撥款借：其他應(yīng)付款- 集團部往來 -XX 公司 - 配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入子公司間配件調(diào)撥收入 - 配件部 售后部貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額收回配件調(diào)撥款憑證摘要：收回XX公司 XX月配件調(diào)撥款借：銀行存款-XX 銀行貸：其他應(yīng)付款- 集團

27、部往來 -XX 公司 - 配件維修款同時沖銷之前的暫估入賬（含集團子公司）憑證摘要：沖銷XX公司 XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款- 待確認收入 - 配件外銷 - 售后部配件部或借：應(yīng)收賬款- 待確認收入 - 配件調(diào)撥 - 售后部配件部貸：應(yīng)收賬款待確認月結(jié)款（客戶往來)4、 配件分公司入庫時，如配件分公司留有供應(yīng)商返點為a%，則借：庫存商品- 配件貸：銀行存款/ 庫存現(xiàn)金 / 應(yīng)付賬款 - 供應(yīng)商貸：庫存商品 - 成本差異 - 配件a%配件分公司銷售時：借：主營業(yè)務(wù)成本- 配件貸：庫存商品- 配件月末按比例分攤“當月銷售成本/ （期初庫存金額+本期入庫金額）差異

28、- 配件”結(jié)轉(zhuǎn)當月成本差異:借：主營業(yè)務(wù)成本- 成本差異 - 配件貸：庫存商品- 成本差異 - 配件（ 1- a% ） X 庫存商品- 成本3207服務(wù)禮券業(yè)務(wù)直接將服務(wù)禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務(wù)禮券發(fā)出的部門，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：借：主營業(yè)務(wù)成本其他成本售后部（或銷售部）貸：庫存商品配件XX品牌3208公務(wù)車維修業(yè)務(wù)1、公務(wù)車維修，因是屬于無償?shù)膭趧?wù)、而且是公司自己員工為本公司提供修理勞務(wù)，所以，不是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時 8 折計算售后部門的維修業(yè)績。2、 為了分清費用和維修成本，公務(wù)車維修所耗用的備件成本，核算在公務(wù)車費用中借：管理費用（或銷

29、售費用） - 公務(wù)車費 - 維修費貸：庫存商品3209商品車維修業(yè)務(wù)1 、由公司承擔的商品車維修費用 , 不計算售后維修業(yè)績， 只可計算維修成本 , 詳見 4303 會計處理2 、由公司員工承擔的商品車維修費用憑證摘要：應(yīng)收 XX員工商品車維修費借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收員工其他款 XX人貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌售后部3 、維修成本核算與正常維修成本相同3210免費、或返修維修業(yè)務(wù)：不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本, 詳見 43033211委外維修 （公司不能修理， 需委托外部的加工廠或別的維修廠進行修理所產(chǎn)生的費用）由配件部統(tǒng)一入庫，再出庫按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。3212 利泰會員入會業(yè)務(wù)

30、收取會員入會費開具地稅的服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅1 收到會員入會費時憑證摘要：收到 XX會員入會費借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款 XX銀行）貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 會員卡收入2 暫無發(fā)票時先開收據(jù)收到會員入會費時憑證摘要：暫收 XX會員入會費借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：其他應(yīng)付款 - 暫收其他款3 以收據(jù)換開具發(fā)票后憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX會員入會費借：其他應(yīng)付款 - 暫收其他款貸：其他業(yè)務(wù)收入- 會員卡收入3213代辦年審業(yè)務(wù)1、 收取客戶年審費用，暫開收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來）2、代客戶支付年審費用，以年審費用的發(fā)票、收據(jù)或復印件作為憑證憑證摘要：

31、支付XX汽車年審費借：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來）貸：庫存現(xiàn)金3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價收入，開出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，交納憑證摘要：收到XX汽車年審費借：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來）貸：其他業(yè)務(wù)收入- 其他附加收入5%營業(yè)稅。注意： 1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價收入（差額較大時）或客戶要求按收取的年審費全額開發(fā)票時，則收款時直接計入“其他業(yè)務(wù)收入 - 其他附加收入”科目，年審付款支出時計入“其他業(yè)務(wù)支出 - 其他附加支出”科目。2、如果在核算時不能區(qū)分年審收入，則直接計入“主營業(yè)務(wù)收入- 維修收入-XX 品牌科目”，年審付款支出時計入“主營業(yè)務(wù)成本- 其他成本”科目。3300非主營業(yè)

32、務(wù)收入3301 其他業(yè)務(wù)收入：代辦保險手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務(wù)手續(xù)收入請見3102 會計處理，會員入會費收入請見3212會計處理。代辦年審業(yè)務(wù)收入請見3213會計處理代辦二手車業(yè)務(wù)收入請見3106會計處理3302投資收益，見 7201 對外投資業(yè)務(wù)處理3303營業(yè)外收入3303-1賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入廢品XX部門注：廢品包括廢機油、廢機油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機油、廢機油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部3303-2固定資產(chǎn)盤盈人力資源部簽呈總部批準后，財務(wù)部只對符合固定資產(chǎn)定義的物品按當時的凈值作固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理，否則人力資源部作

33、“列管”資產(chǎn)管理。憑證摘要：XX 年 XX月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)XX科目貸：營業(yè)外收入3303-3配件盤盈憑證摘要： XX月配件盤點盤盈轉(zhuǎn)入借：庫存商品-XX 科目貸：營業(yè)外收入- 其他3303-4庫存現(xiàn)金長款憑證摘要：盤點出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入- 其他注：平時因零鈔問題，導致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫存現(xiàn)金長款處理。3303-5年末清理科目轉(zhuǎn)入憑證摘要 : 結(jié)轉(zhuǎn) XX科目余額借 :相關(guān)科目貸 : 營業(yè)外收入 - 其他注:年末對在預收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款科目掛賬達3 年以上的 , 因無法確認實際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不

34、存在的債務(wù)，進行清理，并做本項核算處理。在做以上處理后，經(jīng)確認，債權(quán)人來索回款項并支付時借：營業(yè)外收入-XX 科目貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）3303-6出租公司拖車給集團公司收入借：銀行存款-XX 銀行 / 庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入- 其他注：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈集團同意，并在年末對有關(guān)的收入進行稅務(wù)申報，并按稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。3303-7盤虧、出售固定資產(chǎn)根據(jù)批復簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（原值）借：累計折舊（要清理的該項固定資產(chǎn)的累計折舊額）貸：固定資產(chǎn)清理將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入

35、在固定資產(chǎn)清理科目核算借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）處理完畢后， 若該項資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入或：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理3304接受捐贈1、收到庫存現(xiàn)金捐贈：摘要：收到 XX公司庫存現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入2、我集團公司收到供應(yīng)商贈品有兩種情況： 、配件分公司直接收到贈品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位； 、子公司直接收到贈品3304-1配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品3304-1.1配件分公司

36、收到贈品，以1 元計價辦理入庫憑證摘要：收到XX公司的配件 / 精品（須寫具體名稱）以入庫單及供應(yīng)商送貨單為附件借：庫存商品（分明細科目）貸：營業(yè)外收入3304-1.2配件分公司將贈品銷售給子公司，以1 元開出增值稅發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應(yīng)付款- 集團部往來 -XX 公司 - 配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入- 外銷配件收入 / 精品收入貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅（銷項稅）3304-1.3配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實際成交價為準：借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入- 外銷配件收入/ 精品收入貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅（銷項稅）3304-2子公司直接收到供應(yīng)商配

37、件、精品3304-2.1子公司直接收到供應(yīng)商贈品后以1 元計價，辦理入庫手續(xù)，當月發(fā)出記賬通知單及供應(yīng)商送貨單給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈送的配件/ 精品（須寫具體名稱）借：庫存商品 - 明細科目借：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：其他應(yīng)付款- 集團部往來 -XX 公司 - 配件維修款3304-2.2配件分公司收到子公司記賬通知單后，當月以1 元計價開出發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為 入庫單、供應(yīng)商 送貨單 和子公司 記賬通知單 、增值稅發(fā)票。借：其他應(yīng)付款- 集團部往來 -XX 公司 - 配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入- 外銷配件收入/ 精品收入貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增

38、值稅（銷項稅）同時以 1 元計價辦理入庫手續(xù)借：庫存商品- 明細科目貸：營業(yè)外收入贈品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動平均法計算成本。第四章存貨的進銷存會計處理4100成本的計價方法商品車單位成本計價方法：配件單位成本計價方法：4200存貨的購進計劃成本法移動平均法4201 商品車采購、入庫4201-1 從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預付賬款汽車廠商-XX 公司貸：銀行存款XX銀行4201-2、以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預付賬款汽車廠商-XX 公司貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行2 、廠家收取貼現(xiàn)

39、利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹NO： XXXX借：預付賬款汽車廠商-XX 公司（面額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO： XXXX貼息額借：財務(wù)費用利息支出（貼息額）貸：預付賬款汽車廠商-XX 公司（貼息額）3、 廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理記入當期財務(wù)費用的利息支出。借：庫存商品商品車-XX 品牌 XX 系列 -XX 型號借：財務(wù)費用 - 利息支出 ( 貼息額 )借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：預付賬款汽車廠商-XX 公司4201-3 、當月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司 XX型號 XX輛借：庫存

40、商品商品車XX品牌 XX系列 -XX 型號借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額或借：長期待攤費用- 一年到期待攤費用待抵扣進項稅額（當月不能抵扣時）貸：預付賬款汽車廠商-XX 公司4201-4 、商品車已入庫，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號 XX輛入庫借：庫存商品商品車XX 品牌 XX 系列 XX型號（當月不含稅平均成本）貸：預付賬款暫估應(yīng)付款下月初，原筆紅字沖回4202進口車采購、入庫業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)：代理進口車合同，報關(guān)單、商品進口商檢單4202-1支付海關(guān)關(guān)稅、消費稅、增值稅憑證摘要：支付 XX海關(guān)關(guān)稅、消費稅、增值稅借：應(yīng)交稅費關(guān)稅借：應(yīng)交稅費消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅

41、額貸：銀行存款 XX 銀行4202-2支付代理進口汽車商貨款憑證摘要：支付 XX 公司 XX 品牌進口車貨款借：預付賬款汽車廠商XX公司貸：銀行存款 XX銀行4202-3收到進口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費、代理進口手續(xù)費等單據(jù)（銀行單證復印件需加蓋進口商的公司章）憑證摘要：購入進口車XX品牌 XX輛借：庫存商品進口車XX品牌貸：應(yīng)交稅費關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費消費稅貸：預付賬款汽車廠商XX公司4203汽車配件、精品采購、入庫4203-1 支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預付賬款配件供應(yīng)商-XX 公司貸：銀行存款XX銀行4203-2配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入X

42、X公司 XX品牌配件、精品借：庫存商品配件XX品牌借：庫存商品精品借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費用- 一年到期待攤費用待抵扣進項稅額（增值稅當月不抵扣）貸：預付賬款配件供應(yīng)商-XXX 公司4203-3 配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估 XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品配件 -XX 品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材貸：預付賬款暫估應(yīng)付款或貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票）下月初，原筆紅字沖回4203-4 、集團子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價均以含稅成本價為準，并開立增值稅發(fā)票。 調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購 XX

43、品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品配件XX品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：其他應(yīng)付款- 集團部往來 -XX 公司 - 配件維修款或貸：應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付款（未開出發(fā)票， 開出發(fā)票后紅字沖銷） 調(diào)出配件業(yè)務(wù)（會計處理詳見3206-2配件批發(fā)業(yè)務(wù)）4300存貨的成本 改變商品車庫存、返利的核算方式，本月，按各品牌廠家各車型的正常提車價（即商品車的計劃成本），來核對目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實際移動平均庫存成本，以計劃成本為標準，反算成本差異的總數(shù)后，進行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計劃成本余額之和成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存成本”。4301商品車

44、的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX 月商品車銷售成本借： 主營業(yè)務(wù)成本商品車XX 品牌 XX 系列 XX 型號零售或批發(fā)（不+設(shè)）貸：庫存商品商品車XX品牌 XX 系列 XX型號注：用友財務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。4302進口車的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進口車銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本商品車- 進口車 XX型號 零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫存商品商品車- 進口車 -XX 型號4303配件的成本： ( 包含免費及返修的維修成本)4303-1核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上 各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營業(yè)務(wù)成本維修成本XX品牌配件 - 售后部貸：庫存商品配件XX 品牌43044304-1精品的成本、銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX 部的精品成本借：主營業(yè)務(wù)成本精品成本銷售部貸：庫存商品精品售后部此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈送精品的成本及庫存數(shù)。4304-2 、贈送精品的成本銷售部、售后部贈送的精品不計算業(yè)績，直接計算成本。1 、銷售部贈送精品：按精品成本入賬