2018年4月自考審計試題及答案

1、vip 會員免費2018 年 4 月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試；審計學(xué)試卷本試卷共 7 頁，滿分 100 分，考試時間 150 分鐘。考生答題注意事項：1 本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面 均可作草稿紙。2 第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用2B 鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0. 5 毫米黑色字跡簽字筆作答。4.合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題（共 40 分）一、單項選擇題（本大題共 20 小題，每小題 I 分，共 20 分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將

2、其選出并將“答題 卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（）A、沒有過失B、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、只有民事責(zé)任D、只有刑事責(zé)任答案：B考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任注冊會計師法律責(zé)任的種類。P92解析：一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可 能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。2、財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計的分類依據(jù)是（）A、審計主體B、審計目的和內(nèi)容C、審計實施的時間D、審計實施的方式答案：Bvip 會員免費考點：第一章審計概論審計的分類 P50解析：按審計的目的和內(nèi)

3、容分類，可以將審計分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合 規(guī)性審計三類。3、注船會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著（）A、審計對象的變化B、審計目標(biāo)的變化C、審計環(huán)境的變化D、審計責(zé)任的變化答案：C考點：解析：4、無法實施函證的應(yīng)收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序 是（）A、進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止性測試B、擴大控制測試的范圍C、審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序答案：C考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計函證 P174解析：通常，注冊會計師不可能對所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，因此，對未函證的應(yīng)收 賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、 發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證

4、與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。5、注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴(yán)重?fù)p害獨立性的是A、總工程師B 、統(tǒng)計 C 、出納 D、營銷總監(jiān)答案：C考點：第二章注冊會計師職業(yè)道德威脅獨立性的情形P63解析：可能威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。 出納因關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨立性。出納是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。&中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中不包括（）A、中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則B、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則D、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則答案：Avip 會員免費考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架P77-78解析：中

5、國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與注冊會計師執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則并列。7、下列事項中，難以通過觀察的方法獲取的審計證據(jù)是（）A、經(jīng)營場所B、固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、實物資產(chǎn)的存在D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況答案：B考點：第一章審計概論證實客觀事物的方法 P53-54解析：觀察法是指審計人員通過對被審計單位的師弟觀察來取得書面資料以外的審 計證據(jù)的方法。8、下列關(guān)于質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用范圍的敘述，正確的是A、只適用于審計業(yè)務(wù)B、只適用于鑒證業(yè)務(wù)C、適用于所有業(yè)務(wù)D、只適用于相關(guān)服務(wù)答案：C考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架P77-78解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事

6、務(wù) 所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。9、 被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地 運雜費，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是（）A、完整性B 、截止 C 、發(fā)生 D 、計價與分?jǐn)偞鸢福篋考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿“獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運用” P123-124 解析：計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與 之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。10、 如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述聞題造成的重大影響等專業(yè)術(shù)語，那么該報 告最應(yīng)該是A、無保留意見報告、無法表示意見、保留意見C、否定意見vip 會員免費答案：C考點：第十二章審計報告非

7、標(biāo)準(zhǔn)審計報告的意見段P283解析：當(dāng)出具否定意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計意見段中使用“由于 上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段事項的重大影響”、“財務(wù)報表沒有 按照-的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映”等專業(yè)術(shù)語。11、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告后（）A 30 天 B 、60 天 C 、90 天 D 、180 天答案：B考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿審計工作底稿歸檔P136解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60 天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60 天內(nèi)。12、 在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水

8、平為200 萬元，利瀾表的重要性水平為 100 萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的熏要性水平為（）A、300 萬元 B 、200 萬元 C 、150 萬元D 、100 萬元答案：D考點：第四章審計目標(biāo)與計劃審計工作重要性的運用解析：根據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行判斷。13、女口果在當(dāng)年 12 月 31 日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年 12 月份賬內(nèi),而這張發(fā)票所對 應(yīng)的存貨實物卻在次年 I 月 3 日才收到，未包括在當(dāng)年年度的盤點范圍內(nèi)，就會（）A、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤B、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤C、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤D 少記了賬面存貨和應(yīng)付

9、賬款，虛減了本年利潤答案：C考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運用 P123-124vip 會員免費解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)），多記存貨，存在認(rèn)定。存貨高估有可能成本高估，最終導(dǎo)致利潤虛減。14、在資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中獨有的審計認(rèn)定是（）A、權(quán)利和義務(wù)B 、完整性 C 、發(fā)生 D 、分類答案：A考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運用 P123-124 解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分?jǐn)?。思考：利潤表獨有的審計認(rèn)定？15、注冊會計師采用風(fēng)險譯估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了勰被審計單位及 其環(huán)境的時

10、間是（）A、貫穿子整個審計過程的始終B、在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時C、在進(jìn)行審計計劃時D、在進(jìn)行期中審計時答案：A考點：第六章重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對了解被審計單位及其環(huán)境 P141解析：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程， 貫穿于整個審計過程的始終。16、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）A、 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn) 疋B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險遙常與控制環(huán)境有關(guān)C、重大錯報風(fēng)險與審計項目緝?nèi)藛T的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)D 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具 體認(rèn)定答案：C考點：第六章

11、重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險P144-145 解析：（1）某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)（認(rèn)定層次）；vip 會員免費（2）某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定（財務(wù)報 表層次）。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制 環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列 報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施?？傮w應(yīng)對措施包括（P148）:（ 1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（2）指 派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員， 或利用專家的工作；（3）提供更多的督導(dǎo)；（4）在

12、選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。（5）對擬實施審計程序的行政責(zé)任、時間安排和范圍作出總體修改。17、下列關(guān)于重要性與審計風(fēng)險關(guān)系敘述，正確的是（）A、重要性水平越高，審計風(fēng)險越高B、重要性性質(zhì)越嚴(yán)重，審計風(fēng)險越C、重要性水乎越高，審計風(fēng)險越低D 審計風(fēng)險不受重要性水平的影響答案：C考點：第四章審計目標(biāo)與計劃審計工作重要性與審計風(fēng)險P109解析：審計風(fēng)險，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意 見的可能性。重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平 越低，審計風(fēng)險越高。18、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬予注冊會計師

13、應(yīng)當(dāng)考慮的 是（）A、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其飽認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)B、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供提關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定 無關(guān)C、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證D 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠答案：D考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的性質(zhì)P125-128解析：重要的例外情況（1）審計證據(jù)雖然是從獨立的外表來源獲得的，但如果該審 計證據(jù)是由不知情者或不具有資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的。（2）如果vip 會員免費注冊會計師不具備評價證據(jù)的專業(yè)能力，那么及時是直接獲取的證據(jù)，也可能是不可靠的。

14、P12719、 貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期，審計人員可以（）A、檢查結(jié)賬目編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確B、審查盤點表的編制是否正確C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D 對結(jié)賬日前后一段時期爽現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審查答案：D考點：第一章貨幣資金審計庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序P257-259解析：實質(zhì)性程序一共 6 點，多看。本題考查的是第 4 點，檢查現(xiàn)金收支的正確截止。通常，注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項。P25920、在控制測試中， 女陳運用詢問、 觀察、 檢查等程序?qū)徲嬓Ч患眩?應(yīng)該考慮采用（）A、分析程序B 、重新執(zhí)行

15、C、重新計算D 、監(jiān)盤答案：B考點：第六章重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對控制測試的性質(zhì)P152解析：教材無原文。重新執(zhí)行。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無 法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。二、多項選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分）在每小題列出的五個備選項審至少有兩個是符合題目要求的，請 將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、我國財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)明確規(guī)定為（）A、合法性 B 、合理性 C 、公允性D 完整性 E 、可靠性答案：AC考點：第四章審計目標(biāo)與計劃審計工作財務(wù)報表審計的總體目

16、標(biāo)P100解析：財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、vip 會員免費公允發(fā)表審計意見。合法性是指被審計單位的財務(wù)報表是否按照使用的會計準(zhǔn)則和 相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；公允性是指財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被 審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。22、下列屬于順查的審計方法有（）A、 從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票B、 從銷售發(fā)票查至客戶訂單C、 將主營業(yè)務(wù)收入總賬與報表核對D 將應(yīng)收賬款與主營救務(wù)收入兩賬戶互相核對E、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表函證應(yīng)收賬款答案：AC考點：第一章審計概論審查書面資料的方法 P52-53解析：順查法是按照會計核算的處理順序依次進(jìn)行檢查

17、核對的一種方法;逆查法是指按照與會計核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計的方法。原始憑證記賬憑證一一計賬簿一計報表*= 23、下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有A、注冊會計師審計是一種有償審計B、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利甩內(nèi)部審計的工作成果C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D 注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立答案：AE考點：第一章審計概論注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的區(qū)別解析：政府審計和社會審計一般都是事后審計，內(nèi)部審計也經(jīng)常進(jìn)行事后審計。P5024、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時，最好選擇在A、上午上班前B、下午下班時C 、資產(chǎn)負(fù)債表日P49vip 會員

18、免費D 上午上班后E、與銀行存款函證同一天答案：AB考點：第一章貨幣資金審計庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序P257-259解析：對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，應(yīng)實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或 下午下班時進(jìn)行。P25825、下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的敘述，正確的有（）A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立市場為導(dǎo)向的意識B、項目經(jīng)理是質(zhì)量控制的最終責(zé)任人C、監(jiān)控屬于定期檢查的方式D 會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中考慮客戶的誠信度E、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核不是會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制答案：CD考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任質(zhì)量控制制度P84-87解析：會計師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，樹立質(zhì)量為上的

19、意識；主任會 計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任 P84;指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行 環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制 P87。26、專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應(yīng)做到（）A、在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動降低收費標(biāo)準(zhǔn)C、取得會計專業(yè)碩士學(xué)位D 不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務(wù)答案：DEvip 會員免費考點：第二章注冊會計師職業(yè)道德專業(yè)勝任能力P67解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)知識，技能和經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。注冊會 計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。27、經(jīng)被審計單位之

20、手遞交給注冊會計師的外部證據(jù)有（ A、應(yīng)收賬款函證回函B、律師證明函件D 有關(guān)的契約及合同E、購貨發(fā)票答案：CDE考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的來源解析：外部審計證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)28、審計證據(jù)的適當(dāng)性包括的內(nèi)容有（）A、完整性B 、中立性C 、可理解性 D 、相關(guān)性 E 、可靠性答案：DE考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的適當(dāng)性P126解析：相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù) 財稅高質(zhì)量的。P12629、在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實（）A、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)

21、相符B、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補充中說明C、長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D 資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)E、在資產(chǎn)負(fù)債表附注披露應(yīng)收票據(jù)的市價答案：AD考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計應(yīng)收票據(jù)的審計程序P177-178解析：應(yīng)收票據(jù)的披露是否恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收 票據(jù)項）C、銀行對賬單P122vip 會員免費目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了有關(guān)的風(fēng)險和報酬業(yè)已轉(zhuǎn)移的已貼 現(xiàn)票據(jù)。如果被審計單位是上市公司，其財務(wù)報表附注通常應(yīng)披露貼現(xiàn)或用做抵押的應(yīng)收票據(jù)的情況和原因說明，以及持有其 5%以上（含 5%股份的股東單位欠款情 況。30、

22、為了查證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定，可以采取的審計程序有（）A、對應(yīng)收賬款函證B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款C、檢查銷售有關(guān)的書面文件D 分析貸方余額，必要時建議做重分類調(diào)整E、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表答案：ABC考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序11 點 P171-175解析：本題考查實質(zhì)性程序中的第 4 點（“函證應(yīng)收賬款的目的在于正式應(yīng)收賬款 賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā) 生的錯誤或舞弊行為 P172?！保┖偷?6 點（“替代程序：對未函證應(yīng)收賬款，注冊 會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及 回款單據(jù)等

23、，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性”）。第二部分非選擇 題（共 60 分）三、名詞解釋（本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分）31、或有收費答案：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果（1 分）或?qū)崿F(xiàn)特定目的為 條件（1 分）?？键c：第二章注冊會計師職業(yè)道德或有收費P6932、存貨監(jiān)盤答案：存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點（1 分），并對已盤 點的存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查（1 分）?？键c：第九章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計存貨監(jiān)盤 P213vip 會員免費四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分）33、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計

24、證據(jù)？答案：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2 分）（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（1 分）（3）控制由誰執(zhí)行；（1 分）（4） 控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。（1 分）考點：第六章重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對控制測試P15134、筒述審查銀行借款真實性的實質(zhì)性程序。答案：審查銀行借款真實性時主要采取函證的方法（1 分）。注冊會計師向銀行或其 他金融機構(gòu)函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內(nèi)容（2 分）。詢證函由注冊會計師編制寄發(fā)（1 分）。注冊會計師應(yīng)將收到的詢證函與被審計單位銀 行借款明細(xì)賬及總賬進(jìn)行核對（1 分）?？键c：第十一章貨幣資金審計銀行存款的

25、實質(zhì)性程序P261-262五、論述題（本大題共 I 小題，共 10 分）35、試述注冊會計師法律責(zé)任的種類。答案：注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任（3 分）民事責(zé)任是指賠償受害者損失（1 分）、行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，報告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書（1 分）；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據(jù)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷等（1 分） 刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑（1 分）。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任（1 分），欺詐可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任（1 分）。這三中責(zé)任可以單處，也可以并

26、處（1 分）。考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任注冊會計師法律責(zé)任的種類 P92六、案例分析題（本大題共 3 小題，每小題 I2 分，共 36 分）vip 會員免費36、注冊會計師趙丹負(fù)責(zé)對審計客戶甲公司 20XX 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在審 計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結(jié)論：（1） 注冊會計師趙丹認(rèn)為，如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性水 平，就可以認(rèn)定該項錯報不屬于重大錯報。（2） 注冊會計師趙丹認(rèn)為，保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作 貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務(wù)所需的獨立性和專業(yè) 勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影

27、響注冊會計師保持這項業(yè)務(wù)意愿等情況， 注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其 他審計工作一并進(jìn)行。（3）注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到20XX 年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性 對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風(fēng)險管理專家的工作安排。【要求】針對上述事項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請簡要說明理 由。答案：（1）存在不當(dāng)之處（2 分）。一項性質(zhì)上不重要的，且金額低于重要性水平的錯報，只有當(dāng)這項存包連同其他錯報累計起來并沒有超過

28、重要性水平時，該項錯報才不是重大錯報，當(dāng)這項錯報連同其他錯報累計其他超過重要性水平時，該項錯報依然是 重大錯報（3 分）。考點：第四章審計目標(biāo)與計劃審計工作評價錯報的影響 P111解析：如果某項錯報是（或可能是）有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計師 均應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，考慮其對整個財務(wù)報表審計的影響?？紤]到某些錯報 發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計劃的重要性水平，注冊會計師仍可能認(rèn)為其單獨或 連同其他錯報從性質(zhì)上看是重大的。（2）存在不當(dāng)之處（2 分）。保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作 應(yīng)當(dāng)安排在其他審計工作之前。這樣才能確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的 獨立性和專業(yè)勝

29、任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè) 務(wù)意愿等情況（3分）。考點：第四章審計目標(biāo)與計劃審計工作接受業(yè)務(wù)委托 第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受P103vip 會員免費與保持 P85解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān) 系和具體審計業(yè)務(wù)。P103只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和關(guān)系：已考慮客戶的誠信，沒 有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源; 能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。P85（3）存在不當(dāng)之處（1 分）。利用信息風(fēng)險管理專家屬于向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源， 應(yīng)當(dāng)在總體審計策

30、略中計劃此項審計工作（1 分）?？键c：第四章審計目標(biāo)與計劃審計工作總體審計策略包括的內(nèi)容P115-116解析：向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源-2向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量-3何時調(diào)配這些資源-4如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用-37某會計事務(wù)所接受Z股恰有限仝司的委托，對其2016年度財務(wù)報表逬行審計，Z股份 有限公司2016年度未發(fā)生購并、分立和噴務(wù)埴組行為。李藝等注冊會計怖市計時發(fā)現(xiàn): 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備20恬年需未余離甘別為16553萬元和52.77萬元”其體情況如卜:單誼：萬元賬齡示初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)839210915|乜年11623年116113653年以上1421274合計121601

31、6553E股份冇限公司壞賬核算的政策：采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5M|-提“ 【要求】請指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處.并簡要說明理由。答案：可能存在 3 處不合理之處:（1）壞賬準(zhǔn)備年末余額 52.77 萬元十應(yīng)收賬款年末余額 16553 萬元=0.32%,與會計 政策規(guī)定的 0.5%的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符（4 分）;考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計壞賬準(zhǔn)備的審計 P175vip 會員免費（2）應(yīng)收賬款賬齡分析中，“ 1-2 年”年初數(shù) 1186 萬元，而“ 2-3 年”的年末數(shù)為1365 萬元，增加了許多；（4 分）（3） “2-3 年”和“ 3 年以上”兩部分的年初數(shù)之和

32、僅 2582 萬元，而“ 3 年以上”的 年末數(shù)卻為 2874 萬元。通常，在公司 20XX 年度未發(fā)生購并、分離和債務(wù)重組行為 等的前提下是不可能的。（4 分） 考點：（2）-（ 3）第七章銷售與收款循環(huán)審計應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序中的應(yīng)收 賬款的賬齡分析 P172J職U合計師事務(wù)所于20沽年12月接受了甲公司2016年度財務(wù)報表的審訃業(yè)務(wù)匚甲公司 系公開發(fā)f亍A股的上市公司，主要經(jīng)會計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，適用的im直 說稅率為17%. A注冊會計師捷U弗務(wù)所指派的項目合伙人A注冊會計師從甲會司的2016年】2月份營業(yè)收入明細(xì)表中選擇f部分業(yè)務(wù)實施細(xì)節(jié)測 試。具休資料如下（貨帀單位；萬元

33、客戶發(fā)壇日期客戶驗收日期收款日期收款 金額確認(rèn) 收入 審計 說陰乙公司2016/11/152016/12/32016/12/31300800:丙公司2016/12/272017/1/102016/12/1624572100丁公司2016/12/262CI6/12/272016/12Z2810531800戊公司2016/12/312016/12/312016/12/3170206000審計說明1合同約定金額9光萬元含稅*下同）。按合同約定*乙公司應(yīng)在簽訂合同后支忖 萬元，驗收后支付200萬元w試運釘3。天后支付&対萬元口2客戶丙公旬采用預(yù)忖款的方式訂購一套計算機設(shè)備*合同約定的發(fā)貨日期為2017年1月9日甲公司將商品發(fā)往客戶所在地的長途汽車站寄存