會計制度設(shè)計

1、.肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿袀螂腿薁螞肁艿芁袈羇羋莃蟻袃芇蒆袆蝿芆蚈蠆膈芅莈薂肄芄蒀螇羀芃薂薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蕿薇羂荿荿螂袈莈蒁蚅膇莇薃袀肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊肂蕆螞螁肁薀袇聿肁艿蝕肅肀蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂肆蒈蕿羈膅薁螅襖膅芀薈螀膄莃螃膈膃薅薆肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿袀螂腿薁螞肁艿芁袈羇羋莃蟻袃芇蒆袆蝿芆蚈蠆膈芅莈薂肄芄蒀螇羀芃薂薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蕿薇羂荿荿螂袈莈蒁蚅膇莇薃袀肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊肂蕆螞螁肁薀袇聿肁艿蝕肅肀蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂肆蒈蕿羈膅薁螅襖膅芀薈螀膄莃螃膈膃薅薆肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿袀螂腿薁螞肁艿芁袈羇羋莃蟻袃芇蒆袆蝿芆蚈蠆膈芅莈薂肄芄蒀螇羀芃薂

2、薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蕿薇羂荿荿螂袈莈蒁蚅膇莇薃袀肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊肂蕆螞螁肁薀袇聿肁艿蝕肅肀蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂肆蒈蕿羈膅薁螅襖膅芀薈螀膄莃螃膈膃薅薆肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿袀螂腿薁螞肁艿芁袈羇羋莃蟻袃芇蒆袆蝿芆蚈蠆膈芅莈薂肄芄蒀螇羀芃薂薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蕿薇羂荿荿螂袈莈蒁蚅膇莇薃袀肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊肂蕆螞螁肁薀袇聿肁艿蝕肅肀蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂肆蒈蕿羈膅薁 會計制度設(shè)計1.（1）該企業(yè)會計制度的交接不符合會計法律制度的規(guī)定。因為會計科長王某是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，根據(jù)會計法律規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)管，人事科長不屬于單位負(fù)責(zé)人，不能負(fù)責(zé)

3、監(jiān)交工作。（2）檔案管理人員的行為不符合規(guī)定，因為出納與會計檔案保管是不相容職務(wù)，出納人員沒有權(quán)利管理會計檔案。（3）經(jīng)辦人員的行為不符合規(guī)定，原始憑證不能更改，應(yīng)將錯誤憑證送交出票單位重新開具發(fā)票。（4）該企業(yè)的財務(wù)會計報告的簽章手續(xù)不全，不符合中華人民共和國會計法的規(guī)定，該法規(guī)定財務(wù)會計報告還應(yīng)該有單位負(fù)責(zé)人的簽字蓋章。2.（1）主要核算形式包括記賬憑證核算形式日記總賬核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式多欄日記賬核算形式憑單日記賬核算形式。 （2）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬并

4、定期匯總。根據(jù)原始憑證、原始匯總憑證匯總表、轉(zhuǎn)賬憑證登記及有關(guān)明細(xì)賬。根據(jù)現(xiàn)金首付和銀行存款首付款憑證，定期編制科目匯總表。根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總表登記總分類賬。將總分類賬與序時賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對。根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財務(wù)報表。3.（1）交易性金融資產(chǎn)買入時，借：交易性金融資產(chǎn)成本 、投資收益 、應(yīng)收利息 貸：銀行存款期末公允價值增加，借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益收到利息，借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息出售時，借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本、 公允價值變動 投資收益/ 借：公允價值變動損益 貸：投資收益（2）盤點發(fā)生時，借：待處理財產(chǎn)損益 貸：原材

5、料（等）處理時，借：管理費用、其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益（3）固定資產(chǎn)的報廢 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈值，借：固定資產(chǎn)清理、累計折舊 貸：固定資產(chǎn)支付清理費用，借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)殘料價值和定價收入或收到保險公司和責(zé)任人的賠償，借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)出售凈收益或凈損失，借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 或借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（4）無形資產(chǎn)攤銷時，借：管理費用等 貸：累計攤銷減值時，借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備出售時，借：銀行存款、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)、應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅、營業(yè)外收入處理非流

6、動資產(chǎn)利得出租時，借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加 貸：累計攤銷、應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅報廢時，借：累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)（5）銷售商品正常銷售，借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品發(fā)生現(xiàn)金折扣，借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時，A、已確認(rèn)收入，借：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額 貸：銀行存款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 B、未確認(rèn)收入，借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款4.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的核算程序設(shè)計現(xiàn)銷業(yè)務(wù)是這企業(yè)在銷

7、售產(chǎn)品或商品的同時，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法如下：（1）客戶購貨時，由銷售部門填制一式多聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽字簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。（2）客戶持“銷貨單”向財務(wù)部門交款。財務(wù)部門對“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽字，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。（3）客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)想倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記

8、倉庫臺賬?，F(xiàn)銷業(yè)務(wù)的核算程序設(shè)計如下圖所示： 螅襖膅芀薈螀膄莃螃膈膃薅薆肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿袀螂腿薁螞肁艿芁袈羇羋莃蟻袃芇蒆袆蝿芆蚈蠆膈芅莈薂肄芄蒀螇羀芃薂薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蕿薇羂荿荿螂袈莈蒁蚅膇莇薃袀肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊肂蕆螞螁肁薀袇聿肁艿蝕肅肀蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂肆蒈蕿羈膅薁螅襖膅芀薈螀膄莃螃膈膃薅薆肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿袀螂腿薁螞肁艿芁袈羇羋莃蟻袃芇蒆袆蝿芆蚈蠆膈芅莈薂肄芄蒀螇羀芃薂薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蕿薇羂荿荿螂袈莈蒁蚅膇莇薃袀肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊肂蕆螞螁肁薀袇聿肁艿蝕肅肀蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂肆蒈蕿羈膅薁螅襖膅芀薈螀膄莃螃膈膃薅薆肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿袀螂腿薁螞肁艿芁袈羇羋莃蟻袃芇蒆袆蝿芆蚈蠆膈芅莈薂肄芄蒀螇羀芃薂薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蕿薇羂荿荿螂袈莈蒁蚅膇莇薃袀肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊肂蕆螞螁肁薀袇聿肁艿蝕肅肀蒂羅羈聿薄螈袇