2009年初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題(8)-

1、 2009 年初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題(8) 總分： 100分及格： 60 分考試時(shí)間： 180 分一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20 題。答案正確的，每題得1 分。本題型共20 分。 ) (1)關(guān)于營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，下列說法錯(cuò)誤的是（） 。a. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人b. 單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人c. 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為扣繳義務(wù)人d. 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人(2)王某取得稿酬20000 元，講課費(fèi) 400c 元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，勞

2、務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）元。a. 2688 b. 2880 c. 3840 d. 4800 (3)某股份制公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000 股，每股面值1 元，每股按12元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收人中扣除。則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（）元。a. 16 400 b. 100 000 c. 116 400 d. 0 (4)下列各項(xiàng)對產(chǎn)品成本的分析方法中，屬于構(gòu)成比率分析的是（） 。a. 將本期實(shí)際成本與前期實(shí)際成本進(jìn)行比較b. 計(jì)算分析本期的成本利潤率c. 計(jì)算制造費(fèi)用占產(chǎn)

3、品成本的比重，并將其與前期進(jìn)行比較d. 計(jì)算分析本期銷售收入成本率(5)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以扣除的是（） 。a. 向投資者支付的權(quán)益性投資收益b. 因逾期歸還銀行貸款由銀行加收的罰息c. 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以外的捐贈支出d. 直接向受災(zāi)地區(qū)捐贈的款項(xiàng) (6)根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)的有（） 。a. 載貨汽車b. 三輪汽車c. 低速汽車d. 拖船(7)按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（） 。a. 年不含稅銷售額在110 萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人b. 年不含稅銷售額在200 萬元以上的從事貨物批潑的納稅

4、人c. c 年不含稅銷售額在150 萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人d. 年不含稅銷售額在90 萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人(8)對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原始憑證編制（） 。a. 付款憑證b. 收款憑證c. 轉(zhuǎn)賬憑證d. 匯總記賬憑證(9)某企業(yè)期末 “在建工程” 科目的余額為100 萬元， “發(fā)出商品” 科目的余額為50 萬元。 “庫存商品”科目的余額為60 萬元， “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為5 萬元。 假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。a. 215 b. 205 c. 105 d. 115 (10)因

5、不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，有權(quán)管轄的人民法院是（） 。a. 被告住所地人民法院b. 原告住所地人民法院c. 合同簽訂地人民法院d. 不動產(chǎn)所在地人民法院(11)下列項(xiàng)目中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的稅務(wù)檢查職權(quán)有（） 。a. 向扣繳義務(wù)人詢問與代扣代繳有關(guān)的問題b. 在郵電局檢查扣繳義務(wù)人郵寄物品的單據(jù)和往來函電c. 依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人的銀行存款賬戶d. 到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或其它財(cái)產(chǎn) (12)某企業(yè)年初未分配利潤為100 萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200 萬元，分別按l0%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利潤150 萬元，該企業(yè)期末未分配

6、利潤為（）萬元。a. 10 b. 90 c. 100 d. 110 (13)企業(yè)核算交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時(shí)，不可能涉及的會計(jì)科目是（） 。a. 交易性金融資產(chǎn)b. 投資收益c. 應(yīng)收股利d. 銀行存款(14)下列各憑證中，不屬于銀行存款日記賬登賬依據(jù)的是（） 。a. 現(xiàn)金收款憑證b. 現(xiàn)金付款憑證c. 銀行存款收款憑證d. 銀行存款付款憑證(15)在財(cái)務(wù)會計(jì)中，成本是指（） 。a. 取得資產(chǎn)的耗費(fèi)b. 生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營成本c. 取得資產(chǎn)的購置成本d. 生產(chǎn)經(jīng)營中提供產(chǎn)品和勞務(wù)的支出(16)某外籍專家在我國境內(nèi)工作，月工資為30000 元人民幣，則其每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）

7、元。a. 30000 b. 29200 c. 26800 d. 25200 (17)單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價(jià)1500 萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定其重置成本為 2000 萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格3000 萬元， 支付有關(guān)稅費(fèi)500 萬元，轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為（）萬元。a. 90 b. 500 c. 215 d. 345 (18)企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為（） ，這是確定納稅人是否負(fù)有全面納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。a. 境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)b. 內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)c. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)d. 征稅企業(yè)和免稅企業(yè)(19)下列不屬于“包裝物”科目核算的內(nèi)容是（） 。a. 隨

8、同產(chǎn)品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物b. 隨同產(chǎn)品出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物c. 租入的包裝物d. 出租或出借的包裝物(20) 根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，如2 月 15 日應(yīng)寫成（） 。a. 貳月拾伍日b. 零貳月拾伍日c. 零貳月壹拾伍日d. 零貳月零拾伍日二、多項(xiàng)選擇題( 本題型共15 題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2 分。本題型共30 分。 ) (1) 下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目中加以反映的是（） 。a. 庫存現(xiàn)金b. 銀行結(jié)算戶存款c. 信用卡存款d. 外埠存款(2) 下列稅費(fèi)中， （）可以計(jì)入當(dāng)期損益。a. 企業(yè)所得稅b. 耕地占用稅c.

9、城市維護(hù)建設(shè)稅d. 增值稅(3) 關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是（） 。 a. 個(gè)人出租居民住房的，用于居住，按4% 的稅率b. 個(gè)人出租居民住房的，用于居住，按12% 的稅率c. 出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅d. 租入房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅(4) 我國海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的關(guān)稅進(jìn)口稅率包括（） 。a. 最惠國稅率b. 關(guān)稅配額稅率c. 特惠稅率d. 協(xié)定稅率(5) 企業(yè)支付短期借款利息時(shí)，可能借記的會計(jì)科目有（） 。a. 短期借款b. 銀行存款c. 應(yīng)付利息d. 財(cái)務(wù)費(fèi)用(6) 以下各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（） 。a. 存貨減值損失b. 長期股權(quán)投資減值損失c. 固定資產(chǎn)減值損

10、失d. 無形資產(chǎn)減值損失(7) 下列各項(xiàng)中，計(jì)人“壞賬準(zhǔn)備”貸方的是（） 。a. 當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失b. 沖回多提的壞賬準(zhǔn)備c. 當(dāng)期補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備d. 已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回(8) 企業(yè)以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資時(shí)，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值包括（） 。a. 所放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值b. 所放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)交納的增值稅c. 所放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)交納的消費(fèi)稅d. 支付的資產(chǎn)評估費(fèi)(9) 下列交易和事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（） 。a. 支付各項(xiàng)稅費(fèi)b. 收到被投 c. 支付在建工程人員工資d. 用產(chǎn)成品償還短期借款(10) 下列各項(xiàng)，屬于會計(jì)職能的有（） 。a. 進(jìn)行會計(jì)核算

11、b. 實(shí)施會計(jì)監(jiān)督c. 預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景d. 參與經(jīng)濟(jì)決策(11) 留存收益屬于企業(yè)的所有者權(quán)益，包括（） 。a. 盈余公積b. 未分配利潤c. 實(shí)收資本d. 資本公積(12) 因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤，可采用的更正方法有（） 。a. 劃線更正法b. 差數(shù)法c. 補(bǔ)充登記法d. 紅字更正法(13) 下列項(xiàng)目中，關(guān)于托收承付結(jié)算方式的正確表述有（） 。a. 適用于由商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)b. 適用于商品代銷c. 適用于異地之間款項(xiàng)結(jié)算d. 適用于每筆的結(jié)算起點(diǎn)100000 元(14) 下列各項(xiàng)，不應(yīng)計(jì)人交易性金融資產(chǎn)成本的有（） 。a. 股票的買人價(jià)b. 支付的印花稅c. 支付的手續(xù)費(fèi)d.

12、 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(15) 產(chǎn)負(fù)債表中的下列項(xiàng)目，需根據(jù)明細(xì)科目余額來編制的有（）a. 預(yù)收賬款b. 預(yù)付賬款c. 長期債權(quán)投資d. 待攤費(fèi)用 三、判斷題 ( 本題型共 10 題。答案正確的，每題得1 分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5 分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10 分。 ) (1) 外商投資企業(yè)不是車輛購置稅的納稅義務(wù)人。（）(2) “長期借款” 科目的期末賬面余額，反映企業(yè)尚未償還的各種長期借款的本金。（）(3) “利潤分配”總賬的年末余額一定與相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目的數(shù)額一致。（）(4) 資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加

13、工中的各種存貨的際成本。（）(5) 在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)的實(shí)收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。（）(6) “長期借款”賬戶的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期借款的本金（） 。(7) 期初在產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的數(shù)量基本平衡的情況下，對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行分配時(shí)，可以不考慮期初和期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。（）(8) 長期股權(quán)投資在成本法核算下，只要被投資單位宣告現(xiàn)金股利就應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）(9) 公允價(jià)值變動損失就是資產(chǎn)減值損失。（）(10) 某一原始憑證所列支出由甲、乙、丙三個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，甲負(fù)擔(dān)50% 、乙負(fù)擔(dān)30% 、丙負(fù)擔(dān) 20% ，對該原始憑證正確的會計(jì)處理方法是，由甲保存該原始憑證，并

14、將其原件復(fù)印送乙，乙再開具原始憑證分割單送丙。（）四、計(jì)算分析題（本類題共4 題，每小題5 分，共 20 分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。 (1) 宏德公司年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下： 收入科目 結(jié)賬前期末余額 費(fèi)用科目 結(jié)賬前期末余額 主營業(yè)務(wù)收入 950 000 主營業(yè)務(wù)成本 650 000 其他業(yè)務(wù)收入 200 000 其他業(yè)務(wù)成本 150 000 投資收益 15 000 營業(yè)稅金及附加 36 000 營業(yè)外收入 41 500 銷售費(fèi)用 40 000 管理費(fèi)用 1

15、20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 000 營業(yè)外支出 70 00012月 31 日又發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1) 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出1 500 元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)可作相 關(guān)處理； (2) 公司營業(yè)外支出中有1 000 元為非公益性捐贈；(3) 經(jīng)查公司該年超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資數(shù)額為3 500 元； (4) 本年國債收入4 000 元已入賬。要求：(2) 某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本資料如下表：單位：元 項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 26 700 16 450 204 300 247 450 本月生產(chǎn)成本 383 300 219 550 325

16、700 928 550 生產(chǎn)成本合計(jì) 410 000 236 000 530 000 1 176 000月末甲產(chǎn)品的在產(chǎn)品200 臺，完工程度40% ；完工產(chǎn)品產(chǎn)量320 臺。甲產(chǎn)品的定額成本資料如下表所示：單位：元 項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 1單位產(chǎn)品定額成本 1 400 600 1 ooo 3 000要求：(3)a 公司委托某農(nóng)機(jī)廠加工一批零件，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本58 000 元，材料成本差異率 3% ，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)1 700 元。發(fā)出材料當(dāng)日，以銀行存款支付上述零件的加工費(fèi)用10 000 元。 10 天后， a 公司收回由某農(nóng)機(jī)廠代加工的零件，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)

17、1 900元。該零件已驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為90 000 元。要求：(4)a 公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2006年元月 10 日， a公司購入b 公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2005 年 10 月 1 日發(fā)行，面值為6 000 萬元，票面利率為5% ，債券利息按年支付。a公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為6 400 萬元 ( 其中包含已宣告發(fā)放的債券利息75 萬元 ) ，另支付交易費(fèi)用50 萬元。 2006 年 3 月 2 日， a公司收到該筆債券利息75 萬元。(2)2006年 6 月 30 日， a公司購買的該筆債券的市價(jià)為6 380 萬元； 2006 年 12 月 31 日， a

18、公司購買的該筆債券的市價(jià)為6 270 萬元。 (3)2007年 3 月 2 日， a公司收到債券利息300萬元。(4)2007年 4 月 10 日，a公司出售了所持有的b公司的公司債券，售價(jià)為 6 500 萬元。五、綜合題（本類題共2 題，每小題10 分，共 20 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）(1) 甲企業(yè)的有關(guān)情況如下： (1)2007年 1 月，甲企業(yè)為支付a企業(yè)的貨款，向a企業(yè)簽發(fā)一張 100 萬元的轉(zhuǎn)賬支票。出票日期為1 月 10 日，付款人為乙銀行。持票人a企業(yè)于 1

19、月15 日到乙銀行提示付款時(shí)，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足100 萬元為由拒絕付款。 (2)2007 年 2 月，甲企業(yè)為支付8 企業(yè)的貨款，向b企業(yè)簽發(fā)一張出票后2 個(gè)月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月 10 日，金額為500 萬元，承兌人為乙銀行。甲企業(yè)在申請承兌時(shí)， 向乙銀行存入了50% 的保證金250 萬元。 4 月 10 日，銀行承兌匯票到期，承兌申請人未按期足額存入剩余的250 萬元。 4 月 15 日，持票人b企業(yè)向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足500 萬元為由拒絕付款。(3)2007年 3 月，甲企業(yè)為支付 c企業(yè)的貨款， 向其開戶銀行乙銀行

20、申請辦理600 萬元的國內(nèi)信用證。乙銀行向申請人甲企業(yè)收取了150 萬元的保證金后， 為甲企業(yè)辦理了信用證。4 月 10 日，c企業(yè)請求付款時(shí)，開證行乙銀行以甲企業(yè)繳存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。(2) 某煤礦為增值稅一般納稅人，2007 年 3 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)開采原煤 200 萬噸，在采煤過程中生產(chǎn)天然氣25000 千立方米。 (2) 銷售原煤l80 萬噸，取得不含稅銷售額8500萬元。 (3) 銷售天然氣2000 干立方米，取得含稅銷售額1200 萬元。 (4) 本礦職工食堂、浴室領(lǐng)用本礦開采的原煤5000 噸。 (5) 購進(jìn)采煤機(jī)械2 臺，取得增值稅專用發(fā)票

21、上注明的增值稅稅額89 萬元，該采煤機(jī)械已投入使用。 (6) 購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額860 萬元；該批原材料委托運(yùn)輸公司運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)80 萬元，取得運(yùn)輸公司開具的發(fā)票。該原材料已驗(yàn)收入庫。( 提示：資源稅單位稅額：原煤3 元/ 噸；天然氣12 元/ 千立方米 ) 答案和解析一、單項(xiàng)選擇題( 本題型共20 題。答案正確的，每題得1 分。本題型共20 分。 ) (1) :c 【解析】 本題考核營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人。 (2) :b 【 解 析 】 本 題 考核 個(gè) 人所 得 稅 的計(jì) 算 。 應(yīng) 納 個(gè)人 所

22、得 稅稅 額=20000(1- 20%) 20% (1 -30%)+(4000- 800)20%=2880( 元) 。(3) :a 計(jì)入資本公積的數(shù)額 =100 00012(1-3 )-100 000=16 400(元) (4) :c 選項(xiàng) a 屬于指標(biāo)對比分析法；選項(xiàng)b、d 屬于相關(guān)指標(biāo)分析法。(5) :b 【解析】本題考核在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)d 屬于非公益救濟(jì)性捐贈，不得稅前扣除。(6) :d 【解析】本題考核車船稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。載貨汽車、三輪汽車、低速汽車，按自重噸位為計(jì)稅依據(jù)。(7) :c 【解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。(1)凡是年應(yīng)稅銷售額在180 萬元以

23、下的小規(guī)模 “商業(yè)企業(yè)”，無論其會計(jì)核算是否健全，均按小規(guī)模納稅人征收增值稅；(2)對于小規(guī)?！吧a(chǎn)企業(yè)” ，只要會計(jì)核算健全，而且年應(yīng)稅銷售額不低于30 萬元的， 可以認(rèn)定為增值稅的一般納稅人。 (8) :a 對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，涉及到現(xiàn)金付出和銀行存款收入的情況，故從理論上講， 能夠同時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證和銀行存款收款憑證，但實(shí)務(wù)中統(tǒng)一要求編制現(xiàn)金付款憑證，以避免重復(fù)登記入賬問題(9) :c 資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=50+=60-5=105( 萬元 )(10) :d 【解析】 本題考核訴訟的專屬管轄。因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院專屬管轄。 (11) : 【解析】

24、本題考核稅務(wù)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)的場地檢查權(quán)僅限于納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所， 不包括納稅人的生活場所，因此d 選項(xiàng)錯(cuò)誤。 (12) :d 未分配利潤 =100+200(120%) 150=110(萬元 )。(13) :a 交易性金融資產(chǎn)在宣告現(xiàn)金股利時(shí)會涉及到投資收益的核算，收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時(shí)的賬務(wù)處理是：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 (14) :a (15) :a 在財(cái)務(wù)會計(jì)中，成本由企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，成本是取得資產(chǎn)的耗費(fèi)。(16) :d 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。外籍專家和在境外工作的中國公民在1600 元扣除額的基礎(chǔ)上，再附加3200 元的費(fèi)用扣除額。300001600320

25、0=25200(元 )。(17) :d 【解析】 本題考核土地增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定， 評估價(jià)格 =重置成本成新度折扣率=200070%=1400( 萬元 )， 扣除項(xiàng)目金額=1400+500=1900( 萬元 )， 增值額 =30001900=1100(萬元 )， 增值率 1100 1900 58%，適用稅率為40%，應(yīng)納土地增值稅；110040% 19005%=345(萬元 )。(18) :c 【解析】 本題考核企業(yè)所得稅納稅人的分類。企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是確定納稅人是否負(fù)有全面納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。(19) :c (20) :c 【解析】本題考核票據(jù)上中

26、文大寫的記載。根據(jù)規(guī)定，為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為“壹” 、 “貳”和“壹拾”的，曰為“壹”至“玖”和“壹拾”、 “貳拾”、 “叁拾”的，應(yīng)在其前面加“零”；日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。所以2月 15 日應(yīng)寫成“零貳月壹拾伍日”。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15 題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30 分。 ) (1) :a, b, c, d 貨幣資金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金，銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行長期存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款” 、 “其他貨幣資金”科

27、目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。(2) :a, c b 選項(xiàng)計(jì)入在建工程成本；d 選項(xiàng)直接通過“應(yīng)交稅金”科目核算(3) :a, c 【解析】本題考核房產(chǎn)稅的基本規(guī)定。個(gè)人出租居民住房的，用于居住，按4%的稅率，房產(chǎn)稅是針對產(chǎn)權(quán)所有人出租方征收的。(4) :a, b, c, d 【解析】本題考核關(guān)稅稅率的種類。根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口關(guān)稅規(guī)定了最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率五種稅率形式。(5) :c, d 支付利息時(shí)， 根據(jù)已預(yù)提利息借記“應(yīng)付利息” 科目， 根據(jù)應(yīng)計(jì)利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額貸記“銀行存款”科目。(6) :b, c, d (7) :c, d 選項(xiàng) ab

28、 都應(yīng)該計(jì)入 壞賬準(zhǔn)備“的借方。(8) :a, b, c 支付的資產(chǎn)評估費(fèi)不計(jì)入長期投資的投資成本，而是直接計(jì)入管理費(fèi)用。(9) :b, c, d 選項(xiàng) b、c 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)d 不影響現(xiàn)金流量的變動。(10) :a, b, c, d 屬于會計(jì)基本職能的是ab ，屬于會計(jì)職能的是abcd 。(11) :a, b 留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩項(xiàng)內(nèi)容。(12) :c, d 會計(jì)記錄更正方法主要有三種：劃線更正法、 補(bǔ)充登記法和紅字更正不。劃線更正法主要適用于記賬憑證沒錯(cuò)而賬簿記錄出錯(cuò)的情況；紅字更正法適用于記賬憑證出錯(cuò)而導(dǎo)致賬簿記錄的金額夸大或會計(jì)科目等錯(cuò)誤；而補(bǔ)充記賬法則

29、適用于因記賬憑證金額少記而導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤。差數(shù)法是錯(cuò)賬查找的一種方法。(13) :a, c 【解析】 本題考核托收承付結(jié)算的規(guī)定。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；代銷、寄銷、 賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算，故b 選項(xiàng)不正確； 托收承付結(jié)算款項(xiàng)的每筆金額起點(diǎn)是10000 元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)是 1000 元，故 d 選項(xiàng)不正確。(14) :b, c, d 【解析】 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，計(jì)人“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或

30、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用， 包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、 券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。(15) :a, d d待攤費(fèi)用正確答案：a,b 解析： “預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)收賬款” 和“應(yīng)收賬款” 科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！邦A(yù)付賬款” 項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供貨單位或供應(yīng)勞務(wù)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)

31、科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1 分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5 分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10 分。 ) (1) :0 【解析】本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)也是車輛購置稅的納稅義務(wù)人，車輛購置稅適用于內(nèi)外資企業(yè)。(2) :0 “長期借款” 科目的期末賬面余額不僅反映企業(yè)尚未支付的各種長期借款的本金，很可能有“利息調(diào)整” 。(3) :1 (4) :0 資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)價(jià)值。(5) :1 本題考察實(shí)收資本的籌集方式。當(dāng)企業(yè)采用分次籌集方式籌集資本時(shí)

32、，在籌集期內(nèi)， 實(shí)收資本可能小于注冊資本的數(shù)額。(6) :1 利息在“應(yīng)付利息”賬戶反映。(7) :1 (8) :0 用成本法核算長期股權(quán)投資時(shí)，只有被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利屬于投資后產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤分配額時(shí)，才按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。(9) :0 公允價(jià)值變動損失不是資產(chǎn)減值損失，如交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動損失就不是資產(chǎn)減值損失。 如可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的如果不是持續(xù)下降所形成的損失，屬于公允價(jià)值變動損失，而不屬于資產(chǎn)減值損失。(10) :0 應(yīng)由甲開具原始憑證分割單。四、計(jì)算分析題（本類題共4 題，每小題5 分，共 20 分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)

33、小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。(1) : (1)編制會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金1 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 500 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 500 貸：營業(yè)外收入1 500 其余業(yè)務(wù)不編制會計(jì)分錄。(2)結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目借：主營業(yè)務(wù)收入950 000 其他業(yè)務(wù)收入200 000 投資收益15 000 營業(yè)外收入41 500 貸：本年利潤1 206 500 借：本年利潤1 091 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本650 000 其他業(yè)務(wù)成本150 000 營業(yè)稅金及附加36 000 銷售費(fèi)用40 000 管理費(fèi)用120 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用25

34、 000 營業(yè)外支出70 000 計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤 +超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資的工資額+非公益性捐贈 -國債利息收入=1 206 500-1 091 000+3 500+1 000-4 000 =116 000(元) 應(yīng)納所得稅 =116 000 33% =38 280(元 ) 借：所得稅費(fèi)用38 280 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅38 280 借：本年利潤38 280 貸：所得稅費(fèi)用38 280 當(dāng)年凈利潤=(1 206 500-1 091 000)-38 280 =77 220(元 )(2) : (1)按照在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法分配甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本并計(jì)算完工產(chǎn)品的總

35、成本和單位成本在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=20040%=80(臺) 在產(chǎn)品的定額直接材料成本=801 400=112 000(元) 完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=410 000-1 12 000=298 000( 元) 單位產(chǎn)品的直接材料成本=298 000320=931.25( 元) 在產(chǎn)品的定額直接人工成本=80600=48 000(元) 完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=236 000-48 000=188 000( 元) 單位產(chǎn)品的直接人工成本=188 000320=587.5(元) 在產(chǎn)品的定額制造費(fèi)用=801 000=80 000(元)3 完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=530 00080 000=4

36、50 000( 元) 單位產(chǎn)品的直接材料成本=450 000320=1 406.25(元) 完工產(chǎn)品的總成本=298 000+188 000+450 000 =936 000(元) 完工產(chǎn)品的單位成本=931.25+587.5+1 406.25 =2 925(元) (2)按照定額比例法分配甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本并計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本直接材料分配率=直接材料總額 /(在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量+完工產(chǎn)品產(chǎn)量 ) =410 000/(80+320)=1025( 元/臺) 在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量直接材料分配率=801 025=82 000(元) 完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料=完工產(chǎn)品產(chǎn)量

37、直接材料分配率=3201 025=328 000(元) 完工產(chǎn)品單位直接材料成本=328 000320=1 025(元) 直接人工分配率=直接人工總額 /(在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量+完工產(chǎn)品產(chǎn)量 ) =236 000/(80+320)=590( 元/臺) 在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量直接人工分配率=80 590=47 200(元) 完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=完工產(chǎn)品產(chǎn)量直接人工分配率=320590188 (3) : a 公司應(yīng)作如下會計(jì)處理：(1)發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資59 740 貸：原材料58 000 材料成本差異1 740 支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資1 700 貸：銀行存款1 700 借：委托加工物資10 000 貸：銀行存款10 000 (2)支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資1 900 貸：銀行存款1 900 零件入庫時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品90 000 貸：委托加工物資73 340 材料成本差異16 660(4) : a 公司應(yīng)作如下會計(jì)處理：(1)2006 年 1 月 i0 日，購入b 公司的公司債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本63 250 000 應(yīng)收利息750 000 投資收益500 000 貸：銀行存款64 500 000 2006 年 3 月 2