企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、    企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策    劉成財(cái)摘 要：近年來(lái)，內(nèi)部控制成為企業(yè)越來(lái)越關(guān)注和重視的問(wèn)題，一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中嶄露頭角，就要集中精力改善企業(yè)的內(nèi)部控制，建立現(xiàn)代科學(xué)的企業(yè)制度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，有的企業(yè)能跟上時(shí)代的步伐，實(shí)現(xiàn)迅猛發(fā)展，有的企業(yè)卻日漸衰落。在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰的企業(yè)管理制度都是有漏洞的，雖然企業(yè)不同程度的建立了會(huì)計(jì)控制制度，但是還不夠健全、不夠科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)。讓我們深入發(fā)掘其中的問(wèn)題，并找到合適的對(duì)策來(lái)優(yōu)化內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)涵；問(wèn)題；對(duì)策隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多企業(yè)已逐漸成

2、為促進(jìn)市場(chǎng)的繁榮建設(shè)、支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提高就業(yè)率和使社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的重要力量。我們知道企業(yè)的內(nèi)部控制是組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，處理各種關(guān)系的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求企業(yè)把內(nèi)部控制科學(xué)正確的運(yùn)用到管理中，切實(shí)的解決企業(yè)在發(fā)展中存在的問(wèn)題。一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵和基本要素企業(yè)內(nèi)部控制主要由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制構(gòu)成，是為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法設(shè)立的機(jī)構(gòu)程序，是組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素的結(jié)合體。按整體框架內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其它人員共同實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；經(jīng)營(yíng)管理活

3、動(dòng)符合法律和法規(guī)。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善企業(yè)各不相同，要根據(jù)自己企業(yè)的企業(yè)文化和整體框架的來(lái)尋找對(duì)其自己企業(yè)最為有效的治理制度。許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但是，在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，許多企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制、人事政策和各部門(mén)規(guī)章制度。有的企業(yè)只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，就一個(gè)人說(shuō)了算，這就難免造成“一言堂”導(dǎo)致決策失誤。要確定一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度是否完善，要以是否有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)。一個(gè)企業(yè)首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來(lái)分析要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)。最后則是因事設(shè)職

4、進(jìn)而配置人員。從而組建能夠發(fā)揮作用的組織機(jī)構(gòu)。2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)淡薄，認(rèn)識(shí)不高目前，我國(guó)的企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)在不斷地提高，但是仍然有些企業(yè)管理者只重視經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，卻沒(méi)有把內(nèi)部控制管理放在一個(gè)比較高的戰(zhàn)略高度，使內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。個(gè)別的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，還停留在原來(lái)的理解和認(rèn)識(shí)上，認(rèn)為內(nèi)部控制就是遵循和貫徹一些規(guī)章制度，還不能明確內(nèi)部控制的根本目標(biāo)，建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就導(dǎo)致了許多企業(yè)盡管建立了內(nèi)部控制制度，也不能向前發(fā)展。還有就是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱，使內(nèi)部控制制度在執(zhí)行與檢查過(guò)程中，常以強(qiáng)調(diào)靈活

5、性或特殊性為由而不按規(guī)定程序執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。還有就是沒(méi)有建立系統(tǒng)的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度化和規(guī)范化，導(dǎo)致內(nèi)部管理非?；靵y。3.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和監(jiān)督制度不規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)反應(yīng)的，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，現(xiàn)在的許多企業(yè)任其自由發(fā)展，根本就沒(méi)什么約束性。監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中起不到實(shí)際作用，有的雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是都隸屬于一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，等于是一個(gè)人說(shuō)了算，從形式上內(nèi)部審計(jì)缺乏了獨(dú)立性。在行使監(jiān)督職能方面，審計(jì)人員的素質(zhì)不高，審計(jì)人員就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)。在另一些方面還存在很多問(wèn)題，不能客觀(guān)、真實(shí)地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

6、，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。有的企業(yè)根本就不設(shè)置審計(jì)部門(mén)，審計(jì)監(jiān)督工作缺乏完整性跟全面性，從而造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，給企業(yè)帶來(lái)了許多負(fù)面影響，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。4.企業(yè)會(huì)計(jì)人員的能力水平不高在我國(guó)現(xiàn)代的企業(yè)里，會(huì)計(jì)的工作任務(wù)不是很多，一個(gè)月的工作也許僅僅花費(fèi)十幾天就能完成。有些企業(yè)老板為了節(jié)約開(kāi)支，不會(huì)招納太多專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，只是找一些兼職的會(huì)計(jì)人員每月來(lái)幾天做報(bào)稅等工作。有的會(huì)計(jì)人員畢業(yè)幾年，缺乏科學(xué)、合理、系統(tǒng)有效的培訓(xùn)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握不扎實(shí)。有的企業(yè)為了節(jié)約成本，會(huì)計(jì)部門(mén)就一個(gè)人，沒(méi)有審計(jì)部門(mén)和審批部門(mén)，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)水

7、平跟不上社會(huì)的發(fā)展。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策和解決方法1.完善內(nèi)部控制的框架和體系對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，就必須要完善企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)。首先，內(nèi)部控制必須要明確每個(gè)人的職責(zé)所在，對(duì)于每項(xiàng)任務(wù)都要有制度和規(guī)范合理約束。對(duì)公司有貢獻(xiàn)的員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)，明確企業(yè)管理者和員工之間的關(guān)系。對(duì)于經(jīng)營(yíng)決策不能一個(gè)人決定，要權(quán)衡市場(chǎng)人員，財(cái)務(wù)人員各個(gè)部門(mén)的總體情況。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，科學(xué)合理的發(fā)揮各部門(mén)之間的相互監(jiān)督、相互制約的作用，制定適合公司長(zhǎng)期發(fā)展的內(nèi)部控制體系，員工和員工之間的必須有所牽制，崗位必須是不同職位相分離的原則，互相控制，提高企業(yè)內(nèi)部員工的積極性，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

8、的作用。2.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)提高企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)是為了企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是否增長(zhǎng)取決于企業(yè)管理者的對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)是否加強(qiáng)，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)具有深遠(yuǎn)的影響，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必須要不斷更新管理觀(guān)念，摒棄舊的思想，改革創(chuàng)新，強(qiáng)化企業(yè)管理，不斷的提高內(nèi)部控制的管理意識(shí)，根據(jù)自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定適合自己的內(nèi)部控制制度，根據(jù)不同的管理層面，權(quán)衡各個(gè)部門(mén)，合理劃分工作，必須做到科學(xué)合理分配，為員工建立一個(gè)優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境，加強(qiáng)培養(yǎng)更多更加優(yōu)秀的勤奮衷心于企業(yè)的員工，對(duì)于特殊的崗位要特殊對(duì)待，多人輪流管理，做好交接工作，互相監(jiān)督，相互制約，不能一個(gè)人管

9、理多個(gè)崗位，避免出現(xiàn)舞弊行為，保護(hù)企業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全完整。3.建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以通過(guò)科學(xué)完善的審批控制體系進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審批，以實(shí)現(xiàn)跟蹤和控制。就企業(yè)集團(tuán)審批授權(quán)所涉及到的范圍來(lái)講，只要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范疇之內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都屬于審批授權(quán)的體系框架之內(nèi)。依據(jù)金額和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要程度來(lái)劃分為不同的等級(jí)，以實(shí)現(xiàn)審批授權(quán)過(guò)程中權(quán)與責(zé)的明確劃分，避免了由于職能權(quán)利義務(wù)不明確造成的責(zé)任遺漏現(xiàn)象。對(duì)于一些違規(guī)操作的授權(quán)審批現(xiàn)象，應(yīng)該通過(guò)嚴(yán)格審批程序，明確規(guī)定不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)的審批流程和相應(yīng)的規(guī)章制度。4.提高管理者和會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和能力水平企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)

10、人員的綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起著重要的作用，決定了企業(yè)內(nèi)部治理和控制的情況，直接影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。綜合素質(zhì)包括職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，因此，有關(guān)部門(mén)要對(duì)企業(yè)管理人員實(shí)施定期的培訓(xùn)，企業(yè)管理者在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)管理知識(shí)定期培訓(xùn)，加強(qiáng)誠(chéng)實(shí)守信教育，培養(yǎng)員工自主學(xué)習(xí)能力，提高業(yè)務(wù)水平，開(kāi)發(fā)創(chuàng)新能力，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，不同的工作崗位每年提出不同的知識(shí)更新要求，還要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，通過(guò)考試給會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)勵(lì)，提高大家的積極性，大家共同進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。四、結(jié)束語(yǔ)本文對(duì)我國(guó)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做了研究和分析，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的保證，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。而內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于企業(yè)員工特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制意識(shí)和行為，所以在制定企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)