企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及其控制_第1頁(yè)
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1、    企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及其控制    李振江摘要:財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分之一就是稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃雖然可以給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收收益,但與此同時(shí),其也伴隨著較高的風(fēng)險(xiǎn)。所以,必須對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行科學(xué)地界定,對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因加以知曉,同時(shí)在對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃全過(guò)程進(jìn)行考慮的基礎(chǔ)上,加大對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制力度,以使企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);控制;稅務(wù)籌劃企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)會(huì)受到很多因素的影響,例如稅務(wù)籌劃所處的內(nèi)外界環(huán)境、稅務(wù)籌劃行為自身的特點(diǎn)等,因此,稅務(wù)籌劃活動(dòng)是不穩(wěn)定的,其時(shí)刻伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。筆者對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2、的種類(lèi)及產(chǎn)生的原因進(jìn)行了闡述,另外探討了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的有關(guān)對(duì)策,以供參考。一、企業(yè)稅務(wù)籌劃概述與作用在遵守國(guó)家法律與稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,為了達(dá)到減少企業(yè)的稅收支出,同時(shí)最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值的目的,企業(yè)通過(guò)預(yù)先對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃,對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資及籌資等活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)匕才?,使稅收支出得以?jié)省的企業(yè)籌劃行為就稱之為企業(yè)稅務(wù)籌劃。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分之一就是稅務(wù)籌劃,目前,稅務(wù)籌劃已經(jīng)被越來(lái)越多的財(cái)會(huì)人員與企業(yè)管理者所認(rèn)可,并對(duì)其加以運(yùn)用。納稅人借助稅務(wù)籌劃,二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型(一)經(jīng)營(yíng)引起的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的制定應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行,有時(shí)

3、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還需與某些特定的條件相符合。例如,生產(chǎn)技術(shù)的要求、年限的限定以及產(chǎn)業(yè)政策的選取等。要確保稅務(wù)籌劃的前瞻性就必須對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)測(cè),但企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)受到許多因素的干擾,如企業(yè)的內(nèi)部與外部環(huán)境的改變,假如原先的預(yù)期目標(biāo)不能達(dá)到,那么勢(shì)必會(huì)影響稅務(wù)籌劃的效果。(二)操作引起的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃需要有較高知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才來(lái)進(jìn)行。由于稅務(wù)籌劃人員缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)的熟知,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的了解,這樣就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法人員理解偏差、財(cái)務(wù)人員執(zhí)行操作方案時(shí)未能準(zhǔn)確理解稅法,操作失誤導(dǎo)致籌劃失敗等一系列的問(wèn)題。(三)政策引起的風(fēng)險(xiǎn)在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與市場(chǎng)環(huán)境日益變化的背景下,我國(guó)的稅收法律

4、法規(guī)也實(shí)現(xiàn)了完善與更新。稅收法律法規(guī)的時(shí)效性很短,而稅務(wù)籌劃從設(shè)計(jì)到效果發(fā)揮卻需要較長(zhǎng)的時(shí)間,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃期間企業(yè)也無(wú)法對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)的改變加以預(yù)知,如果稅收法律或法規(guī)進(jìn)行了更新,則必定會(huì)使得籌劃活動(dòng)的效果或者原有設(shè)計(jì)的效果無(wú)法得以發(fā)揮。三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因(一)企業(yè)稅務(wù)籌劃受一定的條件限制任何稅務(wù)籌劃方案的選擇確定和組織實(shí)施都是要受條件限制的。稅務(wù)籌劃的條件至少包含以下兩方面:外在條件的限制,它主要是指稅收政策中的稅務(wù)籌劃空間。稅收政策中的許多優(yōu)惠措施都必須滿足一定的條件的,在開(kāi)展稅務(wù)籌劃過(guò)程中利用這些優(yōu)惠會(huì)在很大程度上限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性,極有可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本增加。納稅人

5、自身?xiàng)l件的限制。其主要是指企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及納稅人自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。(二)主體性原因籌劃人員不僅需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資項(xiàng)目有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與信息加以掌握,而且還應(yīng)對(duì)有關(guān)的法律知識(shí)、財(cái)務(wù)及稅收等進(jìn)行全面的掌握與綜合的應(yīng)用,充分理解稅法立法精神和原則,以使稅務(wù)籌劃得以有效地進(jìn)行。稅務(wù)籌劃的成功與否與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)密切相關(guān)。但是,目前我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低,這便導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期效果難以實(shí)現(xiàn)。四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制(一)搜集稅務(wù)籌劃信息,提高稅務(wù)人員的素養(yǎng)對(duì)稅務(wù)籌劃信息進(jìn)行搜集是稅務(wù)籌劃的首要任務(wù),這些信息不但要對(duì)籌劃主體所處環(huán)境與自身基本情況的信息加以涵蓋,而且還應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收政

6、策的信息加以囊括。搜集信息后,才能充分知曉現(xiàn)狀,同時(shí)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)采用合理、合法的技術(shù)和辦法進(jìn)行,進(jìn)而確保稅務(wù)籌劃方案具有可操作性。此外,還應(yīng)不斷提升稅務(wù)籌劃人的素質(zhì),稅務(wù)籌劃活動(dòng)需要高素質(zhì)的籌劃人員來(lái)實(shí)行。首先,由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員相對(duì)比較了解企業(yè)的整體狀況,所以為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育屬于自己的稅務(wù)籌劃人員;(二)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制加以制定企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制加以制定,以便實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地監(jiān)控稅務(wù)籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),量化分析其中的關(guān)鍵因素,對(duì)數(shù)學(xué)模型加以構(gòu)建,對(duì)預(yù)警體系加以建立,同時(shí)選擇相應(yīng)的解決方案,進(jìn)而最大程度地使風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避。另一方面,把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

7、進(jìn)行結(jié)合,以便實(shí)時(shí)地對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信息進(jìn)行收集,同時(shí)對(duì)信息進(jìn)行共享,實(shí)現(xiàn)全方位、多角度地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而使企業(yè)的損失得以最大限度地降低。(三)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制首先,要建立通暢的信息溝通環(huán)境。企業(yè)的財(cái)務(wù)主管通常負(fù)責(zé)著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通渠道,所以在實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的時(shí)候,企業(yè)需要將財(cái)務(wù)主管的作用充分地發(fā)揮出來(lái),如果一旦遇到緊急情況,企業(yè)的管理者必須要與財(cái)務(wù)主管實(shí)現(xiàn)良好的對(duì)接。其次,企業(yè)要建立高速反應(yīng)機(jī)制。在具體的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作中必須要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警和處理機(jī)制的靈敏度進(jìn)行強(qiáng)化,確保能夠快速地處理內(nèi)部稅務(wù)危機(jī),將預(yù)備方案建立起來(lái)。五、結(jié)語(yǔ)總而言之,稅務(wù)籌劃雖然可以讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化,但其也存在一定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以充分地了解、認(rèn)識(shí)及控制,才能使風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避,進(jìn)而使預(yù)期的籌劃目標(biāo)得以真正的實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn):1

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