2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試資料第04講_我國(guó)現(xiàn)行稅種簡(jiǎn)介之一

1、一手課件咨詢V：zhccxy5201. 增值稅與“營(yíng)改增”增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的 增值額 為課稅對(duì)象征收的一種稅。 增值稅于 1954年起源于法國(guó)，其前身是多環(huán)節(jié)、階梯式的營(yíng)業(yè)稅。 多環(huán)節(jié)階梯式全額計(jì)稅：按照增值額計(jì)稅：增值額的法定性各國(guó)增值額都具有法定性。第1頁(yè) 共3頁(yè)公眾號(hào)【刺客知識(shí)庫(kù)】一手課件咨詢V：zhccxy5202. 增值稅的特點(diǎn)（ 1）不重復(fù)征稅，具有的特征。（ 2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，是全部稅款的著。 （ 3）稅基廣闊，具有征收的和。（ 4）是。3. “營(yíng)改增”增值稅的擴(kuò)圍 全面制造、批發(fā)、零售、進(jìn)口、服務(wù)、勞務(wù)。法國(guó) 1954 年實(shí)施的增值稅屬于零售前型

2、， 1976 年實(shí)施全面型增值稅。韓國(guó)（ 1977 年）、印尼 （ 2004年）、德國(guó)（ 1968年）、英國(guó)（ 1973年）等一步到位實(shí)施全面型增值稅。我國(guó) 2016年 5月完成全面增值稅的改革。4. 增值稅納稅人的基本規(guī)定 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。所稱單位，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單 位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大??；在銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，符合資格條件的

3、，也可申請(qǐng)登記為增值稅一般納稅人。5. 增值稅的扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院第 191 次常務(wù)會(huì)議通過）第十八條規(guī)定：“中華人 民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)為扣 繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以 購(gòu)買方 為扣繳義務(wù)人。”財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36號(hào)） 第六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未 設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以 購(gòu)買方 為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。”6. 增值稅的征稅范圍（ 1）銷售或者進(jìn)口的貨物 貨物：

4、有形動(dòng)產(chǎn)。含電力、熱力、氣體在內(nèi)。 銷售貨物：轉(zhuǎn)讓貨物的 所有權(quán) 。（ 2）第2頁(yè) 共3頁(yè)公眾號(hào)【刺客知識(shí)庫(kù)】一手課件咨詢V：zhccxy520（ 3）提供應(yīng)稅服務(wù)“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù) 包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)；（ 4）銷售無(wú)形資產(chǎn)；銷售不動(dòng)產(chǎn)。（“營(yíng)改增”的內(nèi)容）7. 稅率與征收率我國(guó)增值稅采用比例稅率。2019 年 4月 1日起，我國(guó)增值稅設(shè)置了一檔 13% 的基本稅率，針對(duì)特殊行業(yè)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)了 9%、 6%的兩檔低稅率，此外還有對(duì)出口貨物、服務(wù)實(shí)施的零稅率?！舅伎肌吭鲋刀惗惵蕶n次是否越多越好？小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率，法定征收率是 3%。2016 年“營(yíng)改增”特殊項(xiàng)目做特殊計(jì)算時(shí)還有一檔 5%的征收率。8. 稅額計(jì)算增值稅的計(jì)稅方法，包括：（ 1）一般計(jì)稅方法；（ 2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；（ 3）扣繳計(jì)稅方法。（ 1）一般計(jì)稅方法適用主體：一般納稅人計(jì)稅公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 【提示】一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（ 2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用主體：小規(guī)模納稅人；一般納稅人的特定銷售；計(jì)稅公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷售額 (不含稅 )×征收率 （ 3）扣繳計(jì)稅方法適用主體：扣繳義務(wù)人境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為且未