鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

1、    鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討    周艷菊摘要：預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。根據(jù)國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出的“三去一降一補(bǔ)”，鋼鐵行業(yè)化解產(chǎn)能過(guò)剩、供過(guò)于求矛盾日趨緊迫。隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化及政策調(diào)整，鋼鐵行業(yè)利潤(rùn)空間逐漸縮小。在此大背景下，實(shí)施全面預(yù)算管理，可以助力企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。文章闡述了鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的意義，分析了鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，提出了解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè);預(yù)算管理;對(duì)策近兩年，隨著國(guó)家政策的調(diào)整及綠色生態(tài)的需求，國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，鋼鐵企業(yè)環(huán)保投入越來(lái)越大，利潤(rùn)空間越來(lái)

2、越小，運(yùn)營(yíng)資金日趨緊張。全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的信息、業(yè)務(wù)、資金等資源的整合，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。一、鋼鐵企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的意義預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)，戰(zhàn)略和計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)及各部門的目標(biāo)。通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（一）有助于鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的有效實(shí)施預(yù)算管理以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，分解戰(zhàn)略目標(biāo)，制定執(zhí)行計(jì)劃。實(shí)施預(yù)算管理可以將戰(zhàn)

3、略目標(biāo)分解細(xì)化到各處室乃至個(gè)人，每個(gè)人會(huì)為自己的目標(biāo)而努力，個(gè)人目標(biāo)的完成同時(shí)保證了企業(yè)計(jì)劃的有效實(shí)施及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）有助于增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力鋼鐵企業(yè)的預(yù)算是全員預(yù)算，各部門必須高效配合，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，在這一過(guò)程中，也加強(qiáng)了管理者之間的聯(lián)系緊密度。每個(gè)人、每個(gè)部門的管理者都會(huì)為了完成各自的崗位職責(zé)及預(yù)算目標(biāo)各盡其能，從而在相互聯(lián)系中更好地達(dá)成共識(shí)，增強(qiáng)協(xié)作能力，減少實(shí)際工作中的摩擦及阻力，降低溝通成本。管理者是各部門的第一責(zé)任人，為了共同的目標(biāo)，會(huì)不斷地調(diào)動(dòng)本部門人員的積極性、加強(qiáng)與其他部門之間的協(xié)作，遇到問(wèn)題積極應(yīng)對(duì)，極大地提升了管理者的積極性。（三）有助于鋼鐵企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

4、鋼鐵企業(yè)在不同的生命周期存在不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，企業(yè)運(yùn)營(yíng)同樣如此。當(dāng)今鋼鐵行業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，既隱伏著威脅又蘊(yùn)藏著機(jī)會(huì)。2019年65%品位的礦粉年初90美元/噸，7月份漲到135美元/噸，年末回落到88美元/噸，我國(guó)是礦粉的進(jìn)口大國(guó)，國(guó)內(nèi)礦粉價(jià)格隨之大起大落，急速加大了鋼鐵行業(yè)的成本及恐慌。實(shí)施預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知，并采用合理的應(yīng)對(duì)措施，排除隱患，降低風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)收益的偏差度，助力企業(yè)完成既定的目標(biāo)。二、鋼鐵企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理遇到的困境（一）預(yù)算管理缺乏統(tǒng)籌及協(xié)調(diào)性我國(guó)鋼鐵企業(yè)的預(yù)算管理大多缺乏統(tǒng)籌管理及協(xié)調(diào)性，預(yù)算管理部門未起到管控作用，而

5、只是核算的作用。各專業(yè)處室編制預(yù)算過(guò)程中缺乏直接聯(lián)動(dòng)性，且因預(yù)算績(jī)效考評(píng)因素的影響，大多存在本位主義，預(yù)算管理部門接收各處室資料的滯后性導(dǎo)致企業(yè)成本的增加，影響預(yù)算結(jié)果的時(shí)效性。（二）預(yù)算管理人員的綜合能力不足全面預(yù)算管理需要全員參與，各部門、各生產(chǎn)單位均需要參與到預(yù)算管理項(xiàng)目中，但是各單位的人員綜合能力整體不高，體現(xiàn)在預(yù)實(shí)的偏差率上。例如，年產(chǎn)能460萬(wàn)噸的某鋼鐵冶煉企業(yè)，2018年完成噸鋼毛利685元/噸，預(yù)實(shí)偏差率達(dá)到43%。其中銷售及采購(gòu)單位缺乏有效的國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境分析、綜合市場(chǎng)調(diào)研;能源管理單位對(duì)國(guó)家環(huán)保政策把握不夠充分，使得環(huán)保投入預(yù)實(shí)偏差率50%;各單位提報(bào)預(yù)算指標(biāo)存在本位主義，將

6、預(yù)算績(jī)效考核放在第一位，加大了企業(yè)成本壓力，嚴(yán)重影響了企業(yè)的效益。（三）鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理信息化水平較低良好的預(yù)算管理需要?dú)v史數(shù)據(jù)的支撐，行業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，需要大量數(shù)據(jù)做保障。如今大數(shù)據(jù)時(shí)代及企業(yè)的精細(xì)化管理，尤其突顯信息化的重要性。而現(xiàn)實(shí)狀況鋼鐵行業(yè)處于會(huì)計(jì)電算化階段，偏重于核算及報(bào)表編制，但對(duì)預(yù)算“編制-下達(dá)-控制-反饋”這一全過(guò)程尚未通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行控制，尚未完全實(shí)現(xiàn)制造到智能的轉(zhuǎn)變，信息化的程度、深度較膚淺，從歷史數(shù)據(jù)的采集、預(yù)算的編、到核算管理到績(jī)效考評(píng)及分析，現(xiàn)有信息化只能達(dá)到模塊化管理，尚未實(shí)現(xiàn)一貫到底。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員通過(guò)電腦軟件輔助人工進(jìn)行各類數(shù)據(jù)收集、篩選與分析，操作效率相對(duì)較低，

7、使得準(zhǔn)確性、及時(shí)性易出現(xiàn)問(wèn)題，影響預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的效果。（四）對(duì)預(yù)算監(jiān)控與分析認(rèn)知不足目前鋼鐵行業(yè)的預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控與分析更多的是從總量上考慮，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)總數(shù)的對(duì)比，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn);尚未建立定期預(yù)算假設(shè)適用性判斷機(jī)制，從而有效地應(yīng)對(duì)預(yù)算的重大變化。2019年影響鋼鐵業(yè)績(jī)的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)重大變化時(shí)，未對(duì)預(yù)算及業(yè)績(jī)考核指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。三、鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策建議（一）制定預(yù)算編制要求根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)規(guī)劃編制預(yù)算組織架構(gòu)及編制要求，首先，由預(yù)算管理部門啟動(dòng)年度預(yù)算會(huì)議，確立預(yù)算組成員，預(yù)算審批人，各專業(yè)處室主負(fù)責(zé)人。其次，安排各處室輸出預(yù)算指

8、標(biāo)等結(jié)果的時(shí)間，合理安排從銷售預(yù)算到生產(chǎn)預(yù)算到直接材料預(yù)算-人工費(fèi)用預(yù)算-產(chǎn)品成本預(yù)算，根據(jù)上述業(yè)務(wù)預(yù)算，編制資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。（二）增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，提高預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)1. 加強(qiáng)對(duì)員工的預(yù)算宣傳教育，傳達(dá)預(yù)算的重要性及各自的預(yù)算指標(biāo)，在實(shí)際工作中，能夠嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管控，保證企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2. 提升各專業(yè)處室人員的綜合素質(zhì)，各專業(yè)處室應(yīng)自覺(jué)組織相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，提升自身素質(zhì)。如營(yíng)銷人員要提升專業(yè)能力，做好市場(chǎng)調(diào)研、市場(chǎng)行情、客戶、產(chǎn)品定位、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、潛在市場(chǎng)及下游發(fā)展趨勢(shì)等外部分析。根據(jù)外部分析充分做好內(nèi)部準(zhǔn)備：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整定位，積極準(zhǔn)備高附加值產(chǎn)品推廣方案。3.

9、 提升全員的“大我”意識(shí)，有企才有家。年度預(yù)算指標(biāo)的最終確定，需要各單位之間的不斷磨合、調(diào)整。各單位考慮預(yù)算年度完成績(jī)效考評(píng)因素，會(huì)顯露出小我的意識(shí)，降低預(yù)算指標(biāo)，為預(yù)算年度的實(shí)際工作鋪路架橋。加強(qiáng)對(duì)員工的企業(yè)文化教育，挖掘自身的潛在能量，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富。（三）完善鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)首先，銷售是預(yù)算的起點(diǎn)，客戶是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源泉，注重客戶的價(jià)值，開拓市場(chǎng)，根據(jù)市場(chǎng)不同的價(jià)值取向?qū)で笃渲械钠胶恻c(diǎn)。預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全面管控。研判市場(chǎng)與分析，將客戶利益放在首位，挖掘市場(chǎng)資源及自身優(yōu)勢(shì)，制定適宜的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息化做好戰(zhàn)略部署規(guī)劃，確定企業(yè)預(yù)算管理信息化發(fā)展的目標(biāo)，制定發(fā)展

10、計(jì)劃。其次，鋼鐵行業(yè)管理跨度較大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，預(yù)算編制需要較大數(shù)據(jù)支撐，必須加強(qiáng)歷史數(shù)據(jù)的信息化處理、儲(chǔ)存及分析，做好數(shù)據(jù)沉淀工作。隨著信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，更新?lián)Q代的速度越來(lái)越快，一個(gè)信息化系統(tǒng)數(shù)年后可能不能滿足企業(yè)的需求，如何部署一套新的信息化系統(tǒng)，需要處理好舊系統(tǒng)與新系統(tǒng)的整合問(wèn)題，處理好多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)信息共享。如鋼鐵行業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)檢斤計(jì)量的mes系統(tǒng)，負(fù)責(zé)企業(yè)管理的erp系統(tǒng)等，企業(yè)作為一個(gè)整體，具備多個(gè)完善的子系統(tǒng)，但只有將多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)完美對(duì)接與整合才能為企業(yè)創(chuàng)造無(wú)限的價(jià)值。再次，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算、績(jī)效管理有效銜接，做好預(yù)算管控，達(dá)到危險(xiǎn)

11、預(yù)警、超支報(bào)警的效果。（四）完善預(yù)算監(jiān)控與分析體系通過(guò)實(shí)際與預(yù)算之間的差異對(duì)前期工作進(jìn)行回顧和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題，并為在未來(lái)預(yù)測(cè)期間部署工作任務(wù)最終完成預(yù)算目標(biāo)做出有效指導(dǎo)。使企業(yè)持續(xù)關(guān)注內(nèi)外部形勢(shì)，對(duì)變化做出快速響應(yīng)：將實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，根據(jù)預(yù)算確定的各項(xiàng)指標(biāo)，逐一對(duì)比差異，若追求更精細(xì)化的管控，還需整合上期經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、歷史同期數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比;定位偏差，哪些指標(biāo)沒(méi)有完成，哪些指標(biāo)偏差極大，哪些指標(biāo)在可控范圍內(nèi)。如鋼鐵行業(yè)銷售收入沒(méi)有完成，可以追查是生產(chǎn)運(yùn)行、設(shè)備管理、營(yíng)銷管理哪個(gè)部門的問(wèn)題，或是哪個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有完成;分析差異原因，綜合外部環(huán)境和內(nèi)部因素，是由于宏觀

12、環(huán)境的影響，還是由于內(nèi)部工作流程、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、監(jiān)督效果出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致的差異;根據(jù)變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，市場(chǎng)形勢(shì)不斷變化，經(jīng)營(yíng)方針也必須相應(yīng)變化，做到順應(yīng)時(shí)勢(shì)，企業(yè)必定在經(jīng)營(yíng)中獲利。四、結(jié)語(yǔ)綜上所述，真正實(shí)現(xiàn)鋼鐵企業(yè)的全面預(yù)算管理，需要從預(yù)算組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理規(guī)范、預(yù)算模型及系統(tǒng)工具、預(yù)算關(guān)鍵績(jī)效考核體系四個(gè)要素完善。根據(jù)現(xiàn)在鋼鐵業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理情況，大多處于確立階段到穩(wěn)定運(yùn)作階段，尚未達(dá)到成熟階段，即計(jì)劃預(yù)算與公司戰(zhàn)略緊密結(jié)合、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)和績(jī)效監(jiān)控、業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算調(diào)整實(shí)現(xiàn)協(xié)同銜接、所有系統(tǒng)均實(shí)現(xiàn)了信息化共享。結(jié)合鋼鐵企業(yè)自身的特點(diǎn)，適時(shí)完善預(yù)算管理，通過(guò)高層領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)，全員的積極參與，最大限度發(fā)揮企業(yè)的資產(chǎn)、資源利用率和資金使用率，才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)的市場(chǎng)地