集團(tuán)公司成本管理制度

1、集團(tuán)公司成本管理制度成本管理制度1、目的作用為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體經(jīng)濟(jì)效益， 使產(chǎn)品開(kāi)發(fā)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都能為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，實(shí)現(xiàn)成本管理的原則、要求、方法和責(zé)任，以促成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)和支出的節(jié)約， 以最低的費(fèi)用支出， 生產(chǎn)符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品， 完成集團(tuán)的生產(chǎn)任務(wù)，達(dá)到公司的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，特制定本制度。2、成本的分級(jí)分口管理分級(jí)分口就是說(shuō)在各子公司或事業(yè)部負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以廠部成本管理為主導(dǎo)，建立廠部成本管理、 車間成本管理、 班組成本管理相結(jié)合的縱向成本管理體系；以財(cái)務(wù)部門為中心，建立財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、勞資、研發(fā)技術(shù)等部門密切配合的橫向成本管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。實(shí)行成本分級(jí)分口管理，

2、可以使成本計(jì)劃指標(biāo)和降低任務(wù)， 分解落實(shí)到車間、班組、部門，變?yōu)槿w職工的行動(dòng)目標(biāo)。從而調(diào)動(dòng)一切積極因素，挖掘各方面的潛力，保證成本任務(wù)的完成。分級(jí)分口管理， 要求明確各級(jí)部門在執(zhí)行成本管理方面的職責(zé)，賦予成本管理上的權(quán)限，定期組織檢查，對(duì)完成的結(jié)果進(jìn)行考核，并作為評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì)的條件。2.1企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在成本管理上的職責(zé)總經(jīng)理對(duì)成本管理的責(zé)任總經(jīng)理應(yīng)在遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、制度，執(zhí)行公司經(jīng)營(yíng)方針、政策的前提下，組織全廠的成本管理工作。首先要組織各部門建立成本管理責(zé)任制，督促財(cái)務(wù)部門分解、下達(dá)成本、費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)分級(jí)分口管理的責(zé)任；要組織各部門努力增產(chǎn)節(jié)約，提高質(zhì)量，降低成本，以完成各自的成本、費(fèi)用計(jì)劃；

3、保證完成總經(jīng)辦下達(dá)的成本任務(wù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)完全責(zé)任。財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）對(duì)成本管理的責(zé)任財(cái)務(wù)總監(jiān)或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)的其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本管理工作，組織編制和審查成本計(jì)劃， 督促各部門認(rèn)真執(zhí)行成本計(jì)劃；督促財(cái)務(wù)部門正確核算產(chǎn)品成本， 對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)一定責(zé)任；定期檢查各部門成本計(jì)劃執(zhí)行情況，及時(shí)組織有關(guān)部門研究解決存在的問(wèn)題；宣傳公司的有關(guān)成本管理的方針、 政策，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律； 審查重要的財(cái)務(wù)開(kāi)支；協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，共同配合，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。研發(fā)部經(jīng)理（總工程師）對(duì)成本管理的責(zé)任研發(fā)部經(jīng)理在成本管理上，主要是協(xié)助總經(jīng)理，在各項(xiàng)生

4、產(chǎn)、技術(shù)工作中，講究效益， 采取有效的降低成本措施， 并對(duì)各項(xiàng)技術(shù)措施的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。例如，進(jìn)行挖潛、革新、改造，設(shè)備更新，提高產(chǎn)品質(zhì)量，設(shè)計(jì)新產(chǎn)品，采用新技術(shù)、新材料、新工藝，改善勞動(dòng)組織等方面的工作，必須事先進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)論證，保證做到技術(shù)上先進(jìn)、合理，經(jīng)濟(jì)上節(jié)約、有實(shí)效。2.2財(cái)務(wù)部門在成本管理上的職責(zé)財(cái)務(wù)部門是全面執(zhí)行成本管理各項(xiàng)工作的專職部門。在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部設(shè)置專門負(fù)責(zé)成本管理工作的成本核算組。財(cái)務(wù)部門對(duì)成本管理工作，應(yīng)負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定成本管理制度； 參與制定各項(xiàng)物資消耗定額、費(fèi)用支出定額； 參與制定廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格；編制全廠的成本計(jì)劃，分解成本指標(biāo)，下達(dá)落實(shí)到各部門和基層單位

5、；控制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生，組織產(chǎn)品成本核算；檢查、考核成本計(jì)劃執(zhí)行情況，對(duì)各部門的基層單位完成成本任務(wù)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)比；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，開(kāi)展成本分析。2.3各職能部門在成本管理上的職責(zé)為了完成成本計(jì)劃任務(wù)，降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)須組織各職能部門參與成本管理工作，在本身的職能范圍內(nèi)， 做好各項(xiàng)工作， 保證成本管理工作的順利開(kāi)展。生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額， 編制和落實(shí)生產(chǎn)、 作業(yè)計(jì)劃；組織均衡生產(chǎn)，減少停工、窩工，提高工時(shí)利用率；縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品的資金占用；組織在產(chǎn)品、半成品定期盤點(diǎn)，提供準(zhǔn)確的在產(chǎn)品、半成品的數(shù)量資料。計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)部門，須及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)和消耗統(tǒng)計(jì)，幫助建立和完

6、善原始記錄，為成本管理工作提供有關(guān)的數(shù)據(jù)資料。技術(shù)、工程部門，應(yīng)負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)物資消耗定額；搞好產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采用先進(jìn)的工藝和技術(shù)、以及其他有效措施，提高產(chǎn)量和質(zhì)量，降低原材料消耗，節(jié)約能源和工時(shí)，以降低產(chǎn)品成本。品質(zhì)檢驗(yàn)部門， 須加強(qiáng)全面質(zhì)量管理， 嚴(yán)格進(jìn)行產(chǎn)品檢驗(yàn)， 采取有效措施提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少不合格品和廢品。營(yíng)銷、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)部門須負(fù)責(zé)對(duì)材料物資的采購(gòu)供應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量和檢驗(yàn)，按計(jì)劃和定額控制發(fā)料；合理組織物資采購(gòu)、運(yùn)輸，降低采購(gòu)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。設(shè)備管理部門， 須負(fù)責(zé)做好設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)； 采取措拖提高設(shè)備利用利用率、有計(jì)劃的組織設(shè)備修理，合理節(jié)約維修費(fèi)用。動(dòng)力部門須負(fù)責(zé)制定

7、水、電、氣消耗定額；嚴(yán)格計(jì)量，加強(qiáng)管理；及時(shí)維修儀表設(shè)備，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低能源消耗。勞動(dòng)工資部門，須負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)定額；合理組織勞動(dòng)，實(shí)行安全生產(chǎn)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；合理支付工資、獎(jiǎng)金和福利費(fèi)；采取勞動(dòng)保護(hù)措施，改善勞動(dòng)條件，避免職業(yè)病及各種安全事故所導(dǎo)致的費(fèi)用開(kāi)支。行政事務(wù)部門， 須負(fù)責(zé)控制辦公費(fèi)用的開(kāi)支； 控制低值易耗品的購(gòu)置和領(lǐng)用；組織好事務(wù)用品、 物料用品的管理和領(lǐng)發(fā)； 協(xié)助動(dòng)力部門做好行政管理和生活用水、用電、用氣的管理，做好冬季取暖、夏季降溫物資和支出的管理，按標(biāo)準(zhǔn)控制使用。其他各部門，也要在完成本職工作的前提下，努力節(jié)約費(fèi)用支出。2.4車間成本管理的職責(zé)車間是組

8、織企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的中心環(huán)節(jié)，因而也是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)。產(chǎn)品生產(chǎn)的耗費(fèi)， 大部分都發(fā)生在車間， 因而應(yīng)當(dāng)健全車間成本管理。車間應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司下達(dá)的成本或費(fèi)用指標(biāo)，制定車間成本計(jì)劃或費(fèi)用計(jì)劃；與公司財(cái)務(wù)部門配合，做好成本、費(fèi)用指標(biāo)分解下達(dá)班組的工作；提出車間增產(chǎn)節(jié)約， 保證完成成本計(jì)劃； 配合有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)的控制，督促班組或工人及時(shí)做好記錄； 按照公司規(guī)定組織車間成本核算，檢查與考核班組成本、費(fèi)用指標(biāo)完成情況； 組織班組之間完成增產(chǎn)節(jié)約，降低成本任務(wù)的競(jìng)賽活動(dòng)，總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。2.5班組成本管理的職責(zé)班組是從事生產(chǎn)活動(dòng)的基層，和生產(chǎn)耗費(fèi)的發(fā)生有直接聯(lián)系。因此組織班組參加成本管理， 對(duì)于

9、節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)、 降低產(chǎn)品成本，有著重要的作用。班組成本管理的方式和內(nèi)容，應(yīng)考慮其班組的生產(chǎn)特點(diǎn)、 勞動(dòng)組織情況、 工人管理水平等具體條件確定。班組只對(duì)能夠由其控制的成本、 費(fèi)用進(jìn)行管理，一般有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工時(shí)消耗、返修率、合格率、廢品率等指標(biāo)。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)班組生產(chǎn)性質(zhì)和特點(diǎn)， 規(guī)定其中的幾項(xiàng)， 由班組負(fù)責(zé)管理， 并由車間考核其完成情況，列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的評(píng)比范圍。3、成本管理的重要工作環(huán)節(jié)3.1成本核算和報(bào)告成本核算是根據(jù)確定的成本計(jì)算對(duì)象，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本耗費(fèi)進(jìn)行記錄、 歸集和分配，從而計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。通過(guò)成本核算， 反映成本計(jì)劃的執(zhí)行情

10、況和成本控制的最終結(jié)果，為成本的事中控制提供依據(jù)。成本報(bào)告即通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式反映成本核算和成本分析的結(jié)果，向管理層提供系統(tǒng)有效的成本信息，為管理層進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、 決策、計(jì)劃、控制和考核提供依據(jù)。3.2成本分析是指根據(jù)成本核算資料及其他有關(guān)資料，將本期實(shí)際成本與本期計(jì)劃成本、上年同期實(shí)際成本以及國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的同類產(chǎn)品成本相比較，確定成本差異， 進(jìn)而分析差異原因， 從中尋求降低產(chǎn)品成本的對(duì)策，以提高經(jīng)濟(jì)效益，并為未來(lái)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和成本決策、編制新的成本計(jì)劃提供依據(jù)。3.3成本預(yù)測(cè)是指根據(jù)成本數(shù)據(jù)和各項(xiàng)因素與成本的依存關(guān)系，運(yùn)用專門的方法對(duì)未來(lái)的成本水平及期變化趨勢(shì)作出科學(xué)的測(cè)算。成本預(yù)測(cè)的結(jié)果

11、， 是可以形成可供選擇的不同成本方案，作為管理者進(jìn)行成本決策的基礎(chǔ)。3.4成本決策是指根據(jù)成本預(yù)測(cè)提供的方案數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，運(yùn)用決策的理論和方法， 在多個(gè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和成本有關(guān)的方案中，抉擇出最優(yōu)方案， 以確定目標(biāo)成本。企業(yè)通過(guò)成本決策，確定了目標(biāo)成本，為編制成本計(jì)劃提供了依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)了成本的事前控制。3.5成本計(jì)劃是指根據(jù)成本預(yù)測(cè)和決策的結(jié)果，確定和計(jì)劃產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)成本水平，并提出為達(dá)到規(guī)定的成本水平應(yīng)采取的措施，通過(guò)編制成本計(jì)劃，企業(yè)可以進(jìn)一步挖掘降低成本的潛力，為成本控制、分析和考核提供依據(jù)。3.6成本控制是指根據(jù)成本計(jì)劃，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將要發(fā)生或?qū)嶋H發(fā)生的成本進(jìn)行審核、 監(jiān)督和調(diào)

12、節(jié)， 及時(shí)修正所發(fā)生的偏差， 將其控制在成本計(jì)劃范圍之內(nèi)，以確保成本計(jì)劃的執(zhí)行。3.7成本監(jiān)督是指在成本控制的基礎(chǔ)上，對(duì)成本計(jì)劃及其有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際完成情況進(jìn)行檢查， 督促各部門執(zhí)行成本管理?xiàng)l例和各項(xiàng)成本管理制度，嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)， 正確計(jì)算產(chǎn)品成本， 對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題， 責(zé)成有關(guān)部門采取改進(jìn)措施。4、關(guān)于成本預(yù)測(cè)4.1企業(yè)必須要進(jìn)行成本預(yù)測(cè)的項(xiàng)目和情況企業(yè)為了掌握未來(lái)的成本發(fā)展變化方向，加強(qiáng)成本管理，妥善安排資金，挖掘降低成本的潛力，以提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，需要在不同的時(shí)期，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，具體有以下幾個(gè)方面：對(duì)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)作成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)，對(duì)新產(chǎn)品開(kāi)

13、發(fā)起著至關(guān)重要的作用。因?yàn)樾庐a(chǎn)品開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目， 只有既能滿足市場(chǎng)需要， 又能達(dá)到預(yù)計(jì)的成本水平， 才能給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。 所以，企業(yè)在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品時(shí)， 必須要對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)密的成本預(yù)測(cè)，做好充分的調(diào)研論證，以確保決策的正確。當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)的有關(guān)條件發(fā)生變化時(shí)應(yīng)作成本預(yù)測(cè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)有時(shí)會(huì)因環(huán)境因素及企業(yè)內(nèi)部條件等原因，使產(chǎn)品生產(chǎn)的有關(guān)條件發(fā)生變化，如原材料改變、采用了新工藝、使用了新設(shè)備等。這些變化必然會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)成本的變化，企業(yè)應(yīng)了解這些變化對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度，通過(guò)成本預(yù)測(cè)，掌握變化情況，以便于對(duì)成本計(jì)劃作出必要的調(diào)整，這對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)成本管理是非常必要的。對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)作成本預(yù)測(cè)技術(shù)改

14、造的目的就是為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。因此，企業(yè)在對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，對(duì)各改造項(xiàng)目作出成本預(yù)測(cè)，可以為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)，作出最佳方案的選擇。企業(yè)新建與擴(kuò)建時(shí)應(yīng)作成本預(yù)測(cè)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，包括新建、擴(kuò)建，擴(kuò)大營(yíng)銷或商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等，要保證這些重大投資項(xiàng)目的決策正確，就必須要進(jìn)行嚴(yán)格的可行性研究分析，成本預(yù)測(cè)正時(shí)其可行性分析的重要內(nèi)容。通過(guò)成本預(yù)測(cè)， 了解到建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品生產(chǎn)的收益情況，從而可以計(jì)算出奸商投資的回收期，避免企業(yè)在重大投資項(xiàng)目上的決策失誤。4.2成本預(yù)測(cè)的一般程序科學(xué)合理的預(yù)測(cè)程序，是保證預(yù)測(cè)正確性的必要條件，企業(yè)在成本預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)按以下四個(gè)工作程序

15、進(jìn)行。明確預(yù)測(cè)的對(duì)象和目標(biāo)要對(duì)成本預(yù)測(cè)的對(duì)象和目標(biāo)給予確定，才能去尋求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑。 一般情況下，企業(yè)成本預(yù)測(cè)的目標(biāo)取決于企業(yè)未來(lái)時(shí)期的總目標(biāo)，要圍繞這一主線，使成本預(yù)測(cè)有“的”放“矢”，對(duì)企業(yè)的成本管理工作起到實(shí)質(zhì)性的效用。收集預(yù)測(cè)的依據(jù)資料只有全面收集、整理出與預(yù)測(cè)目標(biāo)相關(guān)的資料，才能進(jìn)行加工處理得出預(yù)測(cè)結(jié)果。這些資料主要是市場(chǎng)方面資料、企業(yè)以往的成本方面資料以及預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料。選擇合理的方法進(jìn)行測(cè)算這是對(duì)所收集的各類資料進(jìn)行加工處理的過(guò)程?？捎糜诔杀绢A(yù)測(cè)的方法很多， 一般可分為定量預(yù)測(cè)法和定性預(yù)測(cè)法兩大類。測(cè)算時(shí)應(yīng)根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)和預(yù)測(cè)的目標(biāo)來(lái)合理的選用。分析預(yù)測(cè)結(jié)果，提

16、出最優(yōu)方案對(duì)測(cè)算的結(jié)果要進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，對(duì)存在的不利偏差進(jìn)行及時(shí)的修正， 最后寫出成本預(yù)測(cè)結(jié)果報(bào)告。 報(bào)告中應(yīng)提出降低成本的措施與控制方法，還應(yīng)提出可供選擇的成本方案，幫助管理層作出成本決策。5、關(guān)于成本計(jì)劃成本計(jì)劃是企業(yè)成本控制的基本依據(jù)，同時(shí)也是成本考核與分析的基本標(biāo)準(zhǔn)。為了充分發(fā)揮成本計(jì)劃的積極作用，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在編制成本計(jì)劃時(shí)， 要以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為基礎(chǔ)，要注意成本計(jì)劃和成本核算的一致性，同時(shí)還應(yīng)與其他有關(guān)計(jì)劃密切銜接，要從合理降低產(chǎn)品成本的角度對(duì)相關(guān)計(jì)劃的角度對(duì)相關(guān)計(jì)劃作出制約，使各項(xiàng)計(jì)劃既相互銜接又相互促進(jìn)，才能保證成本計(jì)劃的有效實(shí)施。為了保證成本計(jì)劃科學(xué)合理，

17、在編制成本計(jì)劃時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照以下的工作步驟和要求進(jìn)行：5.1收集和整理資料公司財(cái)務(wù)部門，應(yīng)從各方面收集和整理編制成本計(jì)劃所需要的各種資料，主要有以下方面：計(jì)劃期企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、 勞動(dòng)工資計(jì)劃、 物資供應(yīng)計(jì)劃、 產(chǎn)品銷售計(jì)劃以及降低成本的各項(xiàng)技術(shù)組織措施。計(jì)劃期勞動(dòng)定額與費(fèi)用定額，以及原材料、輔料、燃料、動(dòng)力、工具等的消耗定額。新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)資料和目標(biāo)成本。上期實(shí)際平均單位成本和成本分析資料以及廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格資料。國(guó)內(nèi)外同類型企業(yè)或同類型產(chǎn)品具有先進(jìn)水平的成本資料。上級(jí)部門對(duì)編制成本計(jì)劃的有關(guān)要求和各項(xiàng)規(guī)定。5.2分析上期成本計(jì)劃執(zhí)行情況在編制本期成本計(jì)劃之前，必須正確分析上期成本計(jì)劃的執(zhí)行情況從中

18、分析成本升降的原因，找出降低成本的規(guī)律， 特別是對(duì)于制定可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)，尤為重要。但是，編制成本計(jì)劃的工作往往在每第四季度進(jìn)行，所以上期（上年度）的成本計(jì)劃執(zhí)行情況， 只能計(jì)算預(yù)計(jì)數(shù)， 具體計(jì)算公式如下：上年全年預(yù)計(jì)平均單位成本（上年 1 至 9 月實(shí)際平均單位成本×上年 1 至 9 月實(shí)際產(chǎn)量 +上年第四季度預(yù)計(jì)單位成本×上年第四季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量）÷（上年 1 至 9 月實(shí)際產(chǎn)量 +上年第四季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量）5.3試算可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)這是在正式編制成本計(jì)劃前，先試算計(jì)劃期產(chǎn)品成本降低情況，通過(guò)測(cè)算結(jié)果檢查其合理性，做到事先心中有數(shù)，如發(fā)現(xiàn)不夠合理，再重新研究挖

19、掘降低成本的潛力和措施，這樣反復(fù)平衡試算， 直到指標(biāo)定在比較先進(jìn)、合理的水平上。試算可比產(chǎn)品成本降低率和降低額的具體方法如下。計(jì)算由于材料消耗定額降低而形成的節(jié)約，公式如下：材料消耗定額降低影響成本降低率材料消耗定額降低的 %×材料費(fèi)用占成本的 %計(jì)算由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過(guò)平均工資增長(zhǎng)而形成的節(jié)約， 公式如下：工資費(fèi)用變動(dòng)影響成本降低率1- （1+平均工資增長(zhǎng)的 %）÷（ 1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的 %） ×工資費(fèi)用占成本的 %計(jì)算由于生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)費(fèi)用增加而形成的節(jié)約，可按固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用分別進(jìn)行計(jì)算，公式如下：固定費(fèi)用影響成本降低率1-1 ÷（ 1+生產(chǎn)增

20、長(zhǎng)的 %） ×固定費(fèi)用占成本的 %變動(dòng)費(fèi)用影響成本降低率1- （1+變動(dòng)費(fèi)用增加的 %）÷（ 1+生產(chǎn)增長(zhǎng)的 %） ×變動(dòng)費(fèi)用占成本的 %計(jì)算由于減少?gòu)U品損失而形成的節(jié)約，公式如下：減少?gòu)U品損失影響成本降低率廢品損失減少的 %×廢品損失占成本的 %綜合上述結(jié)果， 即可求得計(jì)劃期可比產(chǎn)品成本降低率，用降低率乘按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本，即可求得計(jì)劃期可比產(chǎn)品成本降低額。5.4正式編制企業(yè)成本計(jì)劃編制成本計(jì)劃， 涉及面廣且技術(shù)性強(qiáng)。 由于各企業(yè)規(guī)模、 生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求不同， 成本計(jì)劃的編制方法也有差別。對(duì)于生產(chǎn)的品種單一， 組

21、織規(guī)模較小的企業(yè)，一般實(shí)行一級(jí)核算，因此成本計(jì)劃工作就集中在全廠進(jìn)行，（編制程序見(jiàn)附件一）。對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品， 組織規(guī)模較大的企業(yè)， 一般實(shí)行分級(jí)核算，因此成本計(jì)劃工作也要分級(jí)進(jìn)行， （編制程序見(jiàn)附件二）。不論采用哪種方式， 為了便于檢查和比較， 都要注意成本計(jì)劃與成本計(jì)算的一致性，即成本計(jì)劃中的成本項(xiàng)目和費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)， 應(yīng)和成本計(jì)算的規(guī)定相一致。同時(shí)，費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)確定后應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，以保證不同時(shí)期產(chǎn)品成本的可比性。在編制計(jì)劃工作中，成本費(fèi)用的確定方法大致可歸納為以下幾種情況：凡規(guī)定有消耗定額的項(xiàng)目， 應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的計(jì)劃生產(chǎn)數(shù)量、 單位產(chǎn)品消耗定額和計(jì)劃單價(jià)計(jì)算。根據(jù)規(guī)定的費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。沒(méi)

22、有規(guī)定消耗定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，可根據(jù)上期發(fā)生額或預(yù)計(jì)發(fā)生額調(diào)整確定。根據(jù)其他計(jì)劃中有關(guān)項(xiàng)目確定。如工資、折舊費(fèi)、大修理費(fèi)等，可分別按勞動(dòng)工資計(jì)劃和固定資產(chǎn)折舊計(jì)劃等有關(guān)資料確定。6、關(guān)于成本控制廣義的成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制。 事前控制也稱前饋控制，是指在產(chǎn)品投產(chǎn)前設(shè)計(jì)規(guī)劃時(shí)，對(duì)影響成本的各有關(guān)因素進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、規(guī)劃、審核和監(jiān)督，以及健全成本責(zé)任制等管理制度。事中控制也稱過(guò)程控制，是指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中， 按預(yù)定的目標(biāo)成本對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，隨時(shí)把實(shí)際成本偏離目標(biāo)成本的偏差， 反饋給責(zé)任者， 并督促其采取糾正措施， 保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事后控制也稱反饋控制， 是指在產(chǎn)品成本

23、形成之后，對(duì)成本差異進(jìn)行綜合分析和研究， 找出實(shí)際成本脫離目標(biāo)的主客觀原因，確定責(zé)任，為下一個(gè)成本循環(huán)提出積極有效的措施。6.1成本事前控制應(yīng)做的基礎(chǔ)管理工作建立嚴(yán)密的組織系統(tǒng)，確定各個(gè)成本中心及其責(zé)、權(quán)、利的關(guān)系。制定健全的用人制度，使組織內(nèi)各崗位都能得到優(yōu)秀的人選。有計(jì)劃地進(jìn)行全員培訓(xùn)， 不斷提升全員素質(zhì)， 使每個(gè)人能勝任自己的工作。確定最佳的作業(yè)方法， 保證工作質(zhì)量， 提高工作效率， 使各種資源得到最優(yōu)的配置和充分的利用。制定各種消耗定額、各種成本限額和產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)。明確目標(biāo)成本和考核標(biāo)準(zhǔn)， 建立成本考核制度以及相配套的獎(jiǎng)懲制度。6.2產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程成本控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程的成本控制，包括產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

24、型式的設(shè)計(jì)，用料配方的選擇， 加工工藝的確定等， 這些問(wèn)題選擇是否合理直接影響產(chǎn)品成本。企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程中，可以分別情況，采用以下方法進(jìn)行成本控制。新設(shè)計(jì)或改型的產(chǎn)品應(yīng)與同類產(chǎn)品成本進(jìn)行對(duì)比新設(shè)計(jì)或產(chǎn)品改型時(shí)，除了使產(chǎn)品在性能上、質(zhì)量上優(yōu)于老產(chǎn)品，并且在成本上也要能夠低于同類型的老產(chǎn)品，如果不考慮經(jīng)濟(jì)效益，成本高于老產(chǎn)品，當(dāng)價(jià)格不變，利潤(rùn)就會(huì)減少，甚至虧損，則新設(shè)計(jì)或產(chǎn)品改型就失去了意義。因此，在設(shè)計(jì)過(guò)程中，要考慮到產(chǎn)品用料和配料，防止不顧生產(chǎn)成本、不講經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)象。開(kāi)展價(jià)值工程，對(duì)產(chǎn)品或作業(yè)進(jìn)行功能分析企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用價(jià)值工程的原理，在產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和研制時(shí)，把重點(diǎn)從傳統(tǒng)的對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的分析研

25、究，轉(zhuǎn)移到對(duì)產(chǎn)品功能的分析研究。通過(guò)功能分析， 弄清哪些功能是用戶需要的，哪些功能是不必要的， 哪些功能是過(guò)剩的，哪些功能是不足的， 從而可以制定出設(shè)計(jì)改進(jìn)方案，做到去掉不必要的功能，削減過(guò)剩的功能，補(bǔ)充不足的功能，使產(chǎn)品的功能結(jié)構(gòu)更加合理，以達(dá)到既能保證必要的功能，降低產(chǎn)品成本，又能滿足用戶要求。具體的操作可參考價(jià)值工程計(jì)劃實(shí)施程序圖（見(jiàn)附件三）制定目標(biāo)成本，實(shí)行分解控制這是在產(chǎn)品價(jià)格已經(jīng)確定的情況下，為了保證獲得一定的利潤(rùn)，而明確允許成本支出的最高限額。當(dāng)制定出目標(biāo)成本后， 為了能夠?qū)崿F(xiàn)，應(yīng)按產(chǎn)品的組成部分或加工過(guò)程，將目標(biāo)成本進(jìn)行分解， 使各生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)單位對(duì)完成目標(biāo)成本承擔(dān)責(zé)任，統(tǒng)一在一

26、個(gè)目標(biāo)下，組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。實(shí)行盈虧平衡控制根據(jù)盈虧平衡點(diǎn)分析的原理，產(chǎn)銷數(shù)量、價(jià)格、成本、利潤(rùn)他們之間有著密切的關(guān)聯(lián)，其相互間關(guān)系可用以下公式反映：銷售利潤(rùn)總額產(chǎn)銷數(shù)量×（單價(jià) - 單位稅金 - 單位變動(dòng)成本） - 固定費(fèi)用總額由此可見(jiàn)，在產(chǎn)銷數(shù)量、產(chǎn)品價(jià)格已經(jīng)確定的情況下，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的利潤(rùn)， 必須將產(chǎn)品單位變動(dòng)成本或固定費(fèi)用總額控制在一定的水平上。6.3生產(chǎn)過(guò)程的成本控制產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程，是實(shí)際消耗人力、物力、財(cái)力，形成產(chǎn)品成本的過(guò)程。因此，加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程的成本控制，將會(huì)給節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)和支出，降低產(chǎn)品成本，帶來(lái)直接的效果。控制的方法一般有以下幾種：制度控制為了控制生產(chǎn)耗費(fèi)和支出， 應(yīng)

27、當(dāng)建立各項(xiàng)控制制度。 例如對(duì)原材料的領(lǐng)發(fā)，應(yīng)有請(qǐng)領(lǐng)、核發(fā)、計(jì)量、驗(yàn)收等制度；對(duì)余料、廢料應(yīng)有分級(jí)、計(jì)量、回收制度。要消除領(lǐng)料無(wú)手續(xù)、發(fā)料不計(jì)數(shù)、用料不核算、廢料不回收的現(xiàn)象。對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 建立審批權(quán)限制度， 領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定審批， 財(cái)務(wù)按制度把關(guān)。定額控制成本控制中利用的定額一般有：原材料消耗定額、輔料消耗定額、燃料消耗定額、動(dòng)力消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等。各企業(yè)還應(yīng)按照生產(chǎn)的特點(diǎn)， 制定與成本有關(guān)的其他定額。定額應(yīng)當(dāng)合理， 要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件的變動(dòng)，適時(shí)進(jìn)行修訂，使定額始終保持它的先進(jìn)性。指標(biāo)控制成本控制所運(yùn)用的指標(biāo)主要是：.1可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo).2費(fèi)用節(jié)約指標(biāo).3產(chǎn)品合格率指

28、標(biāo)產(chǎn)量控制企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用支出中的固定費(fèi)用部分，當(dāng)產(chǎn)量增加時(shí)，每個(gè)產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用數(shù)額就可以減少，產(chǎn)品單位成本也就降低。 因此，企業(yè)通過(guò)控制產(chǎn)量來(lái)控制成本，也是一個(gè)有效的辦法。6.4標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本就是根據(jù)已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平，在有效的經(jīng)營(yíng)條件下預(yù)先規(guī)定的目標(biāo)成本，用來(lái)同實(shí)際成本相比較，進(jìn)行成本差異分析，以得采取必要措施消除不利的差異，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。 在制定標(biāo)準(zhǔn)單位成本時(shí)，應(yīng)從直接材料、直接人工、制造費(fèi)用這三個(gè)成本要素分別來(lái)制定。直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本制定直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料及主要材料。制定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，必須考慮兩個(gè)因素：a 用量標(biāo)準(zhǔn)（即材料的消耗定額） 由工程研發(fā)技術(shù)部門研究確定。b 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)（即材料的計(jì)劃單價(jià)） 由財(cái)務(wù)部門會(huì)同采購(gòu)部門研究確定。直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公式如下：標(biāo)準(zhǔn)成本用量標(biāo)準(zhǔn)×價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)消耗定額×計(jì)劃單價(jià)直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本制定直接人工是指生產(chǎn)工人的工資及附加費(fèi)。制定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，必須考慮以下兩個(gè)因素：a 工作時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) （即工時(shí)定額） 由工程研發(fā)技術(shù)部門會(huì)同生產(chǎn)部門研究確定。b 工資率標(biāo)準(zhǔn) （即工資單價(jià)） 由財(cái)務(wù)部門會(huì)同勞資部門研究確定。在計(jì)時(shí)工資形式下的計(jì)算公式：計(jì)時(shí)工資率