Ch賬戶與復(fù)式記賬PPT課件

1、1復(fù)習(xí)和練習(xí)復(fù)習(xí)和練習(xí)z 會計科目會計科目z 會計賬戶會計賬戶z 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第1頁/共59頁21. 會計科目會計對象會計要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用利潤會計科目第2頁/共59頁3會計科目可以按其會計科目可以按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分為資產(chǎn)類、負(fù)同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益?zhèn)?、所有者?quán)益類、成本類、損益類、成本類、損益類會計科目。類會計科目。會計科目的分類類別類別會計科目名稱會計科目名稱資產(chǎn)類資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、固定庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債類負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付

2、職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、長期借款應(yīng)付股利、長期借款所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配潤分配成本類成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資收益費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資收益會計科目表第3頁/共59頁4明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目，也稱明細(xì)科目或細(xì)目，是詳，也稱明細(xì)科目或細(xì)目，是詳細(xì)具體地反映會計要素具體內(nèi)容的科目。細(xì)具

3、體地反映會計要素具體內(nèi)容的科目。它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理的需要它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理的需要設(shè)置的，用來輔助總賬科目反映詳細(xì)、具體設(shè)置的，用來輔助總賬科目反映詳細(xì)、具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容?？偡诸惪颇靠偡诸惪颇浚卜Q總賬科目或一級科目，也稱總賬科目或一級科目，是總括反映會計要素具體內(nèi)容的科目。是總括反映會計要素具體內(nèi)容的科目?？偪偡址诸愵惪瓶颇磕棵髅骷?xì)細(xì)分分類類科科目目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱按債權(quán)人名稱紅紅光光公公司司海海天天集集團(tuán)團(tuán)會計科目的級次第4頁/共59頁52. 會計賬戶按照按照會計科目會計科目在賬簿中開設(shè)，在賬簿中開設(shè)，具有一定的具有一定的格式和結(jié)構(gòu)格式和結(jié)構(gòu)

4、，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。會計科目+賬戶第5頁/共59頁6賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。和賬戶余額。 賬戶名稱賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；核算內(nèi)容；賬戶的方向賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；一方記減少；賬戶余額賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵

5、后的余額。減少發(fā)生額相抵后的余額。日日期期憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘摘要要增增加加方方減減少少方方余余額額庫存現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額第6頁/共59頁7 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式“T”“T”形賬形賬戶戶 為了會計研究和教為了會計研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的兩方的“T”T”形賬戶，其形賬戶，其中一方記增加，另一方中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方第7頁/共59

6、頁8 賬戶中的金額指標(biāo)期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額： 1 00000本期增加額： 50000 40000本期減少額： 60000 本期增加發(fā)生額： 90000期末余額 130000本期減少發(fā)生額： 60000 期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額第8頁/共59頁9會計科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系：聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相

7、同。區(qū)別：區(qū)別：會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 第9頁/共59頁103. 復(fù)式記賬復(fù)式記賬，是指對復(fù)式記賬，是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以業(yè)務(wù)，都以相等相等的的金額，在相互聯(lián)系金額，在相互聯(lián)系的的兩個或兩個以上兩個或兩個以上賬戶賬戶中中同時同時進(jìn)行登進(jìn)行登記。記。A企業(yè)用銀行存款50000元購入原材料原材料銀行存款5000050000第10頁/共59頁11理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬是以復(fù)式記賬是以會計等式會計等式所揭示的有

8、關(guān)資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性為理論依據(jù)的。所揭示的有關(guān)資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性為理論依據(jù)的。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起兩個或兩個以上會計要素兩個或兩個以上會計要素（或同一會（或同一會計要素的兩個項(xiàng)目）發(fā)生增減變動，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，計要素的兩個項(xiàng)目）發(fā)生增減變動，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左（右）邊此增彼減，且變動的金額相等?；虻仁阶螅ㄓ遥┻叴嗽霰藴p，且變動的金額相等。要如實(shí)地反映會計等式中的規(guī)律，在會計記賬時，就要將變動的兩個方面要如實(shí)地反映會計等式中的規(guī)律，在會計記賬時，就要將變動的兩個方面以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶

9、中進(jìn)行登記，這就是以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，這就是復(fù)式記賬復(fù)式記賬。因此，因此，會計等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，復(fù)式記賬是會計等式不斷實(shí)現(xiàn)會計等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，復(fù)式記賬是會計等式不斷實(shí)現(xiàn)新平衡的保證。新平衡的保證。第11頁/共59頁12種類收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法是世界各國通用的一種復(fù)式記賬借貸記賬法是世界各國通用的一種復(fù)式記賬方法。方法。我國規(guī)定我國規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法會計記賬采用借貸記賬法” 。第12頁/共59頁13記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法的內(nèi)容第13頁/共59頁14 （二）借

10、貸記賬法的內(nèi)容 1.1.記賬符號 記賬符號借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。 借方（左方） 貸方（右方） 符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。第14頁/共59頁15第15頁/共59頁16 2.2.賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。第16頁/共59頁17(2)(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu) 重要說明重要

11、說明：期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。第17頁/共59頁18 3.3.記賬規(guī)律（規(guī)則） 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。 公 司 收 到投 資 者 投 資800 000800 000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額第18頁/共59頁19有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等第19頁/共59頁201.以銀行存款歸還到期的長期借款100 000元2.以銀行存款購入原材料58 000元，材料入庫銀行存款借 貸100 000長期借款借 貸100 000銀行存款借 貸58 000原材料借 貸58 0

12、00第20頁/共59頁213.收回應(yīng)收賬款30 000元，存入銀行4.以銀行存款償還前欠外單位貨款20 000元應(yīng)收賬款借 貸30 000銀行存款借 貸30 000銀行存款借 貸20 000應(yīng)付賬款借 貸20 000第21頁/共59頁225.從甲企業(yè)購入原材料，已入庫，貨款30 000元尚未支付6.向銀行借入短期借款100 000元，存入銀行存款戶應(yīng)付賬款借 貸30 000原材料借 貸30 000短期借款借 貸10 000銀行存款借 貸10 000第22頁/共59頁237.某外商捐贈設(shè)備一套，價值160 000元8.以銀行存款繳納上月稅金10 000元營業(yè)外收入借 貸160 000固定資產(chǎn)借

13、貸160 000銀行存款借 貸10 000應(yīng)交稅費(fèi)借 貸10 000第23頁/共59頁249.從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用10.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票一張，面額30 000元，抵付應(yīng)付賬款銀行存款借 貸1 000庫存現(xiàn)金借 貸1 000應(yīng)付票據(jù)借 貸30 000應(yīng)付賬款借 貸30 000第24頁/共59頁25今天的學(xué)習(xí)內(nèi)容 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 會計分錄會計分錄 試算平衡試算平衡第25頁/共59頁26 運(yùn)用借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的運(yùn)用借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記。進(jìn)行登記。 復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉

14、及的幾個賬戶之間的相互依存系，就稱復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系，就稱為為賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？關(guān)系呢？1. 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶第26頁/共59頁27例例將現(xiàn)金將現(xiàn)金1000010000元存入銀行。元存入銀行。銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借借 貸貸借借 貸貸10000100001000010000 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”和和“銀銀行存款行存款”賬戶之間存在賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系，因而，因而“庫庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金

15、”和和“銀行存款銀行存款”賬戶互為賬戶互為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例第27頁/共59頁28賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例 收到投資者投資，存入銀行。收到投資者投資，存入銀行。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意隨意“拉郎配拉郎配”。 賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。 如，如，資產(chǎn)類賬戶不可能與資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元

16、以上的材料采購業(yè)務(wù)中，超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料原材料”賬戶一般不會與賬戶一般不會與“庫庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。例例 “ “銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶之間存在賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系。 “ “銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶互為賬戶互為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。 第28頁/共59頁292.會計分錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱賬戶名稱、方向方向和和金額金額的一種記錄形式。的一種記錄形式。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)

17、行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。第29頁/共59頁30為什么編制會計分錄？ 確定會計分錄后，再根據(jù)會計分錄記入有關(guān)帳確定會計分錄后，再根據(jù)會計分錄記入有關(guān)帳戶（戶（過賬過賬），這樣能減少記賬中的差錯。），這樣能減少記賬中的差錯。z如，四星公司。如，四星公司。 劉星投入房屋一套，作價劉星投入房屋一套，作價2020萬；萬； 李星投入現(xiàn)金李星投入現(xiàn)金5 5萬，存款萬，存款1515萬；萬； 張星投入全新電腦張星投入全新電腦4 4臺，計價臺，計價4 4萬，投入存款萬，投入存款1616萬；萬； 王星投入存款王星投入存款2020萬。萬。 另向銀行申請另向銀行申請2 2年期貸款年期貸款1515萬，向

18、朋友臨時借入現(xiàn)金萬，向朋友臨時借入現(xiàn)金5 5萬。萬。y銀行存款銀行存款？第30頁/共59頁31(1)編制會計分錄的基本方法【例1】收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。第31頁/共59頁32(2)教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求800 000800 000第32頁/共59頁33 (3)會計分錄的種類 簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄?！纠? 2】公司購材料貨款公司購材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用銀行存款元已用銀行存款支付，尚欠供貨企

19、業(yè)支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。會計分錄： 借： 原材料 30 00030 000（購入材料總額） 貸：銀行存款 20 00020 000（已支付貨款） 貸：應(yīng)付賬款 10 00010 000（尚未支付款）第33頁/共59頁34復(fù)合會計分錄的分解【例例2 2 】公司購材料貨款公司購材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000第34頁/共59頁35簡單會計分錄還是

20、復(fù)合會計分錄？ 復(fù)合分錄：集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面情況，簡化記帳手續(xù)。復(fù)合分錄：集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面情況，簡化記帳手續(xù)。 簡單分錄：保持清晰的賬戶對應(yīng)關(guān)系。簡單分錄：保持清晰的賬戶對應(yīng)關(guān)系。決定因素：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身。決定因素：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身。不要人為合并，也不要人為分離。不要人為合并，也不要人為分離。第35頁/共59頁36(4) 實(shí)務(wù)中的會計分錄 實(shí)際工作中，會計分錄填寫在記賬憑證上。實(shí)際工作中，會計分錄填寫在記賬憑證上。 根據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票等），在記賬根據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票等），在記賬憑證上記錄。憑證上記錄。第36頁/共59頁373.試算平衡 利用賬戶本期發(fā)生額和余額各自

21、存在的關(guān)系，利用賬戶本期發(fā)生額和余額各自存在的關(guān)系，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。第37頁/共59頁38(1)試算平衡的基本方法發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。加額和減少額。 發(fā)生額試算平衡的公式：發(fā)生額試算平衡的公式：第38頁/共59頁39平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。第39頁/共59頁40盈余公積第40頁/共59頁41 平衡依據(jù)一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：第41頁/

22、共59頁42平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”第42頁/共59頁43 余額平衡法余額平衡法平衡公式：第43頁/共59頁44 平衡原理會計等式的平衡原理。第44頁/共59頁45平衡依據(jù)一定時期末全部賬戶余額。以上部分賬戶的余額的情況如下：以上部分賬戶的余額的情況如下：第45頁/共59頁46 平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 第46頁/共59頁47(2)總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表第47頁/共59頁484. 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(1)(1)總賬與明細(xì)賬總賬與明細(xì)賬 總分類賬戶總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。 明細(xì)分類賬

23、戶明細(xì)分類賬戶 按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實(shí)物計量單位等。第48頁/共59頁49 原 材 料 購入 62000 原材料甲材料 購入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入 40000 購入 10000 （100件） （20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶 第49頁/共59頁50總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系 總賬對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用； 明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系相互配合的關(guān)系 核算內(nèi)容相同，原始依據(jù)一樣； 提供的核算資料相互補(bǔ)充。 第50頁/共59頁51(2)總賬與明細(xì)

24、賬的平行登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。法。 銀行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。第51頁/共59頁52平行登記的要點(diǎn)登記登記期間期間相同；登記相同；登記內(nèi)容內(nèi)容相同；相同；登記登記方向方向相同；登記相同；登記金額金額相同。相同。第52頁/共

25、59頁53平行登記舉例【例例1】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12 000元（元（40噸）、噸）、40 000元（元（100件）、件）、10 000元（元（20箱）。貨款箱）。貨款62 000元尚未支付。元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 40 000 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款利民材料廠利民材料廠 62 000 注意會計分錄編制上的變化。注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫

26、出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。第53頁/共59頁54【例例2】生產(chǎn)領(lǐng)用甲生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、乙、丙三種材料，分別為丙三種材料，分別為18 000元、元、60 000元、元、4 000元。元。 假定生產(chǎn)假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗兩種產(chǎn)品各消耗41 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本M產(chǎn)品產(chǎn)品 41 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本N產(chǎn)品產(chǎn)品 41 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 18 000 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 60 000 貸：原材料貸：原材料丙材料丙材料 4 000 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”：成本類

27、（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。在借方。第54頁/共59頁55 注意賬戶登記上的變化。注意賬戶登記上的變化。P181-183 根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 有些明細(xì)賬（如有些明細(xì)賬（如“原材料原材料”明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁）。數(shù)量金額式賬頁）。第55頁/共59頁56(3)總