第四章 審計(jì)目標(biāo)

1、第四章第四章審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)一、審計(jì)總目標(biāo)的演變一、審計(jì)總目標(biāo)的演變 在詳細(xì)審計(jì)階段，審計(jì)總目標(biāo)是查錯(cuò)在詳細(xì)審計(jì)階段，審計(jì)總目標(biāo)是查錯(cuò)防弊；在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)防弊；在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)的目標(biāo)從防護(hù)性發(fā)展到公證性；在會(huì)的目標(biāo)從防護(hù)性發(fā)展到公證性；在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)的總目標(biāo)是判計(jì)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)的總目標(biāo)是判定被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表定被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性，并在出具審計(jì)報(bào)的合法性、公允性，并在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的意見。告的同時(shí)，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的意見。二、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)二、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表

2、審計(jì)的總目標(biāo)v美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的審審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書指出：指出：“獨(dú)立審獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的例行審計(jì)目計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的例行審計(jì)目標(biāo)，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否遵守公認(rèn)標(biāo)，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否遵守公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，公允地表達(dá)其財(cái)務(wù)狀會(huì)計(jì)原則，公允地表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金流量表況、經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金流量表示意見。示意見。v財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：意見： （一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

3、相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； （二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。流量。 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性1、選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；2、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；3、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和

4、可理解性；可比性和可理解性；4、財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者、財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性1、經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注、經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；一致；2、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；理；3、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)

5、的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，由于審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，由于審計(jì)存在的固有限制，審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)存在的固有限制，審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保報(bào)表整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證；證；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。見。 財(cái)務(wù)報(bào)表審

6、計(jì)的責(zé)任劃分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分一、被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任一、被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。管理層的責(zé)任。1、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；2、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；3、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任v注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工

7、作的基礎(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。合理保證。 v以上兩種責(zé)任不能相互取代。以上兩種責(zé)任不能相互取代。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則1、遵守職業(yè)道德規(guī)范、遵守職業(yè)道德規(guī)范2、遵守質(zhì)量控制

8、準(zhǔn)則、遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則3、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、遵守審計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍v 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。v注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷確定審計(jì)范圍。定審計(jì)范圍。v 在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。 職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度v 在計(jì)

9、劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。重大錯(cuò)報(bào)的情形。v 職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺。的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺。 合理保證合理保證v由于審計(jì)中存在的固有限制

10、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的因素存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：主要包括： 選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用； 內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的固有局限性；固有局限性； 大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；的； 為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；斷； 某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的

11、說(shuō)服力。的說(shuō)服力。v 審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。供擔(dān)保。v 審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。 v在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對(duì)財(cái)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。?bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)根

12、據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)估計(jì) D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 v以下說(shuō)法中正確的有（）。以下說(shuō)法中正確的有（）。 A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次層次 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度度 C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代相互混淆和替代

13、 D.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見 第二節(jié)第二節(jié) 管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)v審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)；項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)；項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。v一般地，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)一般地，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審

14、計(jì)單位管理層認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。單位管理層認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。一、管理層認(rèn)定一、管理層認(rèn)定v管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。達(dá)。v審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理層認(rèn)定密切相關(guān)，審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理層認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否有理計(jì)單位管理層對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否有理由。由。v管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上的認(rèn)定，有些是明示管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上的認(rèn)定，有些是明示性的，有些是暗示性的

15、。性的，有些是暗示性的。修訂的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容修訂的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容v對(duì)所審會(huì)計(jì)期間的各類交易或事項(xiàng)運(yùn)用對(duì)所審會(huì)計(jì)期間的各類交易或事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止v對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定：存在、權(quán)對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偫土x務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)倂對(duì)表達(dá)與披露運(yùn)用的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利、對(duì)表達(dá)與披露運(yùn)用的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)價(jià)我國(guó)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定我國(guó)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)發(fā)生：記錄的交易和

16、事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；單位有關(guān)；完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；已恰當(dāng)記錄；截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的；存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的；權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁

17、有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)；記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)；完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄；均已記錄；計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕鹩?jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。已恰當(dāng)記錄。與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)；況已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)；完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在

18、財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括；括；分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚；且披露內(nèi)容表述清楚；準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息與其他信息已公允披露，準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息與其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。且金額恰當(dāng)。v注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（）。列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（）。 v A.存在存在 v B.完整性完整性 v C.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) v D.分類與可理解性分類與可理解性 v注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合

19、同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆公司有一筆100萬(wàn)元銷售未入賬，通萬(wàn)元銷售未入賬，通過(guò)函證過(guò)函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠款司實(shí)際已購(gòu)貨且欠款100萬(wàn)元。那么，注冊(cè)萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。 v A.發(fā)生發(fā)生 v B.完整性完整性 v C.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 v D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?v在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)

20、價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是認(rèn)定的是（）。（）。 v A.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計(jì)入固萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中定資產(chǎn)賬戶中 v B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬(wàn)元計(jì)入甲公萬(wàn)元計(jì)入甲公司名下司名下 v C.未將向外單位拆借的未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項(xiàng)列入所萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中屬項(xiàng)目中 v D.將應(yīng)收賬款將應(yīng)收賬款420萬(wàn)元記為萬(wàn)元記為360萬(wàn)元萬(wàn)元 v甲公司將甲公司將2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。

21、v A.存在存在 v B.發(fā)生發(fā)生 v C.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 v D.完整性完整性 v具體審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位具體審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括（）。審計(jì)目標(biāo)一般包括（）。 v A.總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo) v B.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) v C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) v D.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)（由認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)）（由認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)）與各類交易和事項(xiàng)

22、相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的；真實(shí)的；由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄；確實(shí)已經(jīng)記錄；由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的；是按正確金額反映的；由截止認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債由截止認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g；表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g；由分類認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄由分類認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)

23、目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類。的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類。與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的金額確由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的金額確實(shí)存在；實(shí)存在；由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)；于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)；由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額均已記錄；均已記錄；由計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)由計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)

24、益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性完整性分類和可理解性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)v注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄筆記錄“借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司100，貸：，貸：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入100”，通過(guò)函證，通過(guò)函證A公司，檢查該筆公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。那萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管

25、理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。收入賬戶的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。 v A.發(fā)生發(fā)生 v B.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 v C.完整性完整性 v D.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) v在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問(wèn)題中，能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問(wèn)題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是（夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是（ ）。）。 v A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 v B.年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中 v C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減存貨的跌價(jià)損失是否已抵減 v D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的固定資產(chǎn)是否有用作抵押的 v在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各