遞延所得稅負(fù)債實(shí)質(zhì)性程序分析表

1、遞延所得稅負(fù)債實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：FP工程：遞延所得稅負(fù)債財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期：第一局部 認(rèn)定.審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債農(nóng)中記錄的遞延所得稅負(fù)債是存在的。J VB所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅負(fù)債均已記錄。/ VC資產(chǎn)負(fù)債點(diǎn)中記錄的遞延所得稅負(fù)債是彼審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行 歸還義務(wù)。?的/ VD遞延所得稅負(fù)債以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)衣中，與之相關(guān) 價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。的計(jì)/ VE遞延所得稅負(fù)債已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)中作 當(dāng)列報(bào)。出恰二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì) 目

2、標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或編制遞延所得稅負(fù)債明細(xì)衣，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)農(nóng)數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。FP2DE2.檢查彼審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否為資產(chǎn)負(fù)債農(nóng)債務(wù)法，前后期是否-致。略D3檢査被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的稅率是否根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期淸償該債務(wù)期間的適用稅率計(jì)量。略AB4識(shí)別被審計(jì)單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的工程及金額，以及對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)損失以及未來期間的影響。略BADC5.檢査遞延所得稅負(fù)債增減變動(dòng)記錄，及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的形成原因，確定除明確 規(guī)定不得確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況外被審計(jì)單位是否對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均已確認(rèn)為遞延所得稅

3、負(fù)債；確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正略審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)；并特別關(guān)注以下事項(xiàng)：(1) 檢査是否存在以下交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)，而彼審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況：1) 商譽(yù)的初始確認(rèn)；2) 檢査是否存在以下交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)，而彼審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況：?商譽(yù)的初始確認(rèn)；?冋時(shí)具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企 業(yè)合并;交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損):(2) 檢査是否存在被審計(jì)單位對(duì)了 ？公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納 稅暫 時(shí)性差異，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，不應(yīng)

4、確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，而 被審計(jì)單位 予以確認(rèn)的情況：1) 彼審計(jì)單位能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間：2) 該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。ABD6重新計(jì)算固定資產(chǎn)折1 口形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢査會(huì)計(jì)處理是否正確。FP3ABD7重新計(jì)算識(shí)別無形資產(chǎn)攤銷形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢査會(huì)計(jì)處理是否正確。FP3ABD&重新計(jì)算非同？控制下企業(yè)合并形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢査會(huì)計(jì)處理是否正確。FP3ABD9重新計(jì)算資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢査會(huì)計(jì)處理是否正確。FP3ABD10.重新計(jì)算本期其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅負(fù)債，檢査會(huì)計(jì)處理是否正確。FP3A11

5、.檢査遞延所得稅負(fù)債是否有現(xiàn)行稅法確定性支持，是否符合被審計(jì)單位所在地稅務(wù)當(dāng)局征管制度的要求，是否屬于項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。略DE12.檢査預(yù)期收回遞延所得稅負(fù)債期間的稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，是否對(duì)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確。略13.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E14.檢査遞延所得稅負(fù)債是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)衣中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1) 對(duì)每？類暫時(shí)性差異，在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額；(2) 未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對(duì)/公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的暫時(shí)性略差異第二局部 方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序工程那么t務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

6、列報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平注1從控制測(cè)試獲取的保證程度注 2需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序注3WrA.1?2?3?4?5?6?7?8?9?10.注：1?結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2結(jié)果取自該工程所屬業(yè)務(wù)彼環(huán)內(nèi)部控制工作底稿3在方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“廠表示。遞延所得稅負(fù)債審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FP1工程：遞延所得稅負(fù)債財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期：工程名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定 數(shù)上期末審定 數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方合計(jì)審計(jì)結(jié)論:遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FP2工程：遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期：工程名稱期初余額期末余額備注合計(jì)編制說明：如果明細(xì)工程的期初余額為借方余額，用負(fù)數(shù)列示。審計(jì)說明:遞延所得稅負(fù)債測(cè)算表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FP3工程：遞延所得稅負(fù)債測(cè)算表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期；工程期末未審數(shù)遞延所得稅負(fù)債期末賬面余額計(jì)算期初余額遞延所得稅費(fèi)用收 益差異60賬面價(jià)值計(jì)稅根底應(yīng)納稅差異稅率賬面余額=?x資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅根底工程負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅根底項(xiàng)V.綸制說明：1應(yīng)納稅差異4指應(yīng)納稅哲時(shí)性差異，對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅根底的為毎.對(duì)負(fù)債的賬面價(jià)值