基礎會計第章-工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的會計處理

1、12/10/2021.1 基礎會計教程基礎會計教程第三章第三章 工業(yè)企業(yè)主要交易和事工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的會計處理項的會計處理12/10/2021.2本章結(jié)構(gòu)圖本章結(jié)構(gòu)圖賬戶設置賬戶設置主要交易和事項的會計處理主要交易和事項的會計處理產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算賬戶設置賬戶設置主要交易和事項的會計處理主要交易和事項的會計處理固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算資金投入企業(yè)的資金投入企業(yè)的核算核算生產(chǎn)過程的核算和生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品成本的計算產(chǎn)品成本的計算供應過程的核算供應過程的核算銷售過程和財務成銷售過程和財務成果的核算果的核算銷售過程的核

2、算銷售過程的核算財務成果的核算財務成果的核算資金退出企業(yè)的核資金退出企業(yè)的核算算交納稅費的核算交納稅費的核算向投資者支付利潤的核算向投資者支付利潤的核算償還債務的核算償還債務的核算在會計處理中建立在會計處理中建立起來的賬戶體系起來的賬戶體系盤存賬戶盤存賬戶資本與借款賬戶資本與借款賬戶結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶待處理賬戶待處理賬戶集合分配賬戶集合分配賬戶跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶成本計算賬戶成本計算賬戶收入賬戶收入賬戶費用賬戶費用賬戶財務成果計算賬戶財務成果計算賬戶工業(yè)工業(yè)企業(yè)企業(yè)主要主要交易交易和事和事項的項的會計會計處理處理12/10/2021.3【本章學習目標】【本章學習目標】p熟悉工

3、業(yè)企業(yè)設置和運用的主要賬戶名稱，熟悉工業(yè)企業(yè)設置和運用的主要賬戶名稱，掌握其性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)掌握其性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)o掌握對工業(yè)企業(yè)主要交易和事項進行會計處掌握對工業(yè)企業(yè)主要交易和事項進行會計處理時，運用借貸記賬法編制會計分錄理時，運用借貸記賬法編制會計分錄o熟悉材料采購成本的計算熟悉材料采購成本的計算o熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的要求和一般程序熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的要求和一般程序o熟悉在會計處理中建立起來的賬戶體系，了熟悉在會計處理中建立起來的賬戶體系，了解賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類解賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 12/10/2021.4第一節(jié)第一節(jié) 資金投入企業(yè)的核算資金投入企業(yè)的核算 一、賬戶設置一、賬戶

4、設置（一）（一）“實收資本實收資本”賬戶賬戶o“實收資本實收資本”賬戶屬于賬戶屬于所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶類賬戶 實收資本實收資本 借方借方 貸方貸方歸還歸還投資者投資者投入的資本投入的資本接受接受投資者投資者投入的資本投入的資本p“實收資本實收資本”賬戶可按賬戶可按投資者投資者進行進行明細明細核算。核算。企業(yè)實收資本企業(yè)實收資本總額總額 12/10/2021.5（二）（二）“資本公積資本公積”賬戶賬戶o“資本公積資本公積”賬戶核算企業(yè)收到投資者出資額賬戶核算企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也

5、通過本直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本賬戶核算。賬戶核算。o“資本公積資本公積”賬戶屬于賬戶屬于所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類賬戶。賬戶。12/10/2021.6 資本公積資本公積 借方借方 貸方貸方 資本公積的資本公積的增加增加資本公積的資本公積的減少減少企業(yè)的資本公積企業(yè)的資本公積p“資本公積資本公積”賬戶應當分別賬戶應當分別“資本溢價（股本溢價）資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積其他資本公積”進行進行明細明細核算。核算。12/10/2021.7（三）（三）“短期借款短期借款”賬戶賬戶 “短期借款短期借款”賬戶賬戶核算核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期

6、限在一年以下（含一年）的各種借款。屬于負債入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。屬于負債類賬戶。類賬戶。 短期借款短期借款 借方借方 貸方貸方 p“短期借款短期借款”賬戶可按賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。核算。借入的借入的各種短期借款各種短期借款 償還的償還的短期借款短期借款 尚未償還的尚未償還的短期借款短期借款 12/10/2021.8（四）（四）“長期借款長期借款”賬戶賬戶o“長期借款長期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款，屬于年以上（不含一年）的各

7、種借款，屬于負債類負債類賬戶。在采用合同利率賬戶。在采用合同利率計算確定利息費用的情況下計算確定利息費用的情況下: : 長期借款長期借款 借方借方 貸方貸方o“長期借款長期借款”賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金本金”、“利息利息調(diào)整調(diào)整”等進行明細核算。等進行明細核算。登記借入的登記借入的各種各種長期借款長期借款償還的償還的長期借款長期借款尚未償還的尚未償還的長期長期借款借款12/10/2021.9二、主要交易和事項的會計處理二、主要交易和事項的會計處理 資金投入企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務有資金投入企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務有吸收投資者吸收投資者投入資本投入資本和和從銀行

8、或其他金融機構(gòu)取得借款從銀行或其他金融機構(gòu)取得借款等，現(xiàn)舉例說明資金投入企業(yè)主要交易和事等，現(xiàn)舉例說明資金投入企業(yè)主要交易和事項的會計處理。項的會計處理。12/10/2021.10 例例3-1 3-1 公開發(fā)行普通股公開發(fā)行普通股1000000010000000股，每股面值股，每股面值1 1元，每股發(fā)行價格元，每股發(fā)行價格3 3元，發(fā)行收入已全部收到存元，發(fā)行收入已全部收到存入銀行。發(fā)行費用入銀行。發(fā)行費用300000300000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。假定不考慮其他因素。假定不考慮其他因素。（1 1）收到發(fā)行收入：）收到發(fā)行收入：借：銀行存款借：銀行存款 3000000030

9、000000 貸：股本貸：股本 1000000010000000 資本公積資本公積 股本溢價股本溢價 200000002000000012/10/2021.11（2 2）支付發(fā)行費用：）支付發(fā)行費用：借：資本公積借：資本公積 股本溢價股本溢價 300000300000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000030000012/10/2021.12 例例3-23-2從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款10000001000000元，元，借款期限為借款期限為6 6個月，月利率個月，月利率0.4%0.4%，該項借款，該項借款的本金到期后一次歸還，利息分月預提，按的本金到期后一次歸還，利息分

10、月預提，按季支付。借款已存入銀行存款戶。季支付。借款已存入銀行存款戶。 借：銀行存款借：銀行存款 10000001000000 貸：短期借款貸：短期借款 1000000100000012/10/2021.13 例例3-33-3從銀行取得借款從銀行取得借款30000003000000元，借款期限元，借款期限為為3 3年，年利率為年，年利率為8.4%8.4%，到期一次還本付息，到期一次還本付息，借款已存入銀行存款戶。借款已存入銀行存款戶。 借：銀行存款借：銀行存款 30000003000000 貸：長期借款貸：長期借款 3000000300000012/10/2021.14第二節(jié)第二節(jié) 供應過程的

11、核算供應過程的核算 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算（一）賬戶設置（一）賬戶設置1 1、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價，屬于賬戶核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價，屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借方借方 貸方貸方 p “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶可按賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項目固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。進行明細核算。企業(yè)固定資產(chǎn)原價的企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增加增加企業(yè)固定資產(chǎn)原價的企業(yè)固定資產(chǎn)原價的減少減少反映企業(yè)固定資產(chǎn)反映企業(yè)固定資產(chǎn)的的原價原價12/10/2021.152 2、“在建工程在建工程”賬戶賬戶 “在建工程

12、在建工程”賬戶核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的賬戶核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，屬于支出，屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。 在建工程在建工程 借方借方 貸方貸方 p“在建工程在建工程”賬戶可按賬戶可按“建筑工程建筑工程”、“安裝工程安裝工程”、“在安在安裝設備裝設備”、“待攤支出待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。以及單項工程等進行明細核算。企業(yè)基建、更新改造等在建企業(yè)基建、更新改造等在建工程工程發(fā)生發(fā)生的支出的支出結(jié)轉(zhuǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本工程的成本反映企業(yè)反映企業(yè)尚未達到尚未達到預定可使預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。用狀態(tài)的在建工程的成本。12/10/2021.16（二

13、）主要交易和事項的會計處理（二）主要交易和事項的會計處理 例例3-4 3-4 甲公司購買不需安裝的設備一臺，甲公司購買不需安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為23000002300000元，增值稅額為元，增值稅額為391000391000元，（不允許元，（不允許抵扣），另支付運雜費抵扣），另支付運雜費90009000元，款項通過銀元，款項通過銀行支付，設備已投入使用。行支付，設備已投入使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 27000002700000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2700000270000012/10/2021.17 例例3-5 3-5

14、 甲公司購入需要安裝的機器設備一臺，甲公司購入需要安裝的機器設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200000200000元，增值稅額為元，增值稅額為3400034000元，（不允許抵扣），另元，（不允許抵扣），另支付運雜費支付運雜費10001000元。安裝設備時，支付安裝費元。安裝設備時，支付安裝費16001600元?？铐椌糟y行存款支付。設備安裝完元?？铐椌糟y行存款支付。設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。畢達到預定可使用狀態(tài)。（1 1）支付設備價款、增值稅、運雜費共）支付設備價款、增值稅、運雜費共235000235000元。元。 借：在建工程借：在建

15、工程 235000235000 貸：銀行存款貸：銀行存款 23500023500012/10/2021.18（2 2）支付安裝費）支付安裝費16001600元。元。 借：在建工程借：在建工程 16001600 貸：銀行存款貸：銀行存款 1600160012/10/2021.19（3 3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本236600236600元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 236600236600 貸：在建工程貸：在建工程 23660023660012/10/2021.20二、材料采購業(yè)務的核算二、材料采購業(yè)務的核算（一）賬戶設置（一）

16、賬戶設置1 1、“在途物資在途物資”賬戶賬戶“在途物資在途物資”賬戶核算企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日賬戶核算企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本，屬于常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本，屬于資資產(chǎn)類產(chǎn)類賬戶。賬戶。 在途物資在途物資 借方借方 貸方貸方購入物資，貨款已付，但購入物資，貨款已付，但尚未尚未驗收入庫驗收入庫應計入物資采購成本應計入物資采購成本的金額的金額驗收驗收入庫入庫物資的實際成本物資的實際成本在途物資的采購成本在途物資的采購成本p“在途物資在途物資”賬戶可按賬戶可按供應單位和物資品種供應單位和物資品種

17、進行進行明細明細核算。核算。12/10/2021.21 2 2、“原材料原材料”賬戶賬戶 “原材料原材料”賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本，屬于包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本，屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。原材料原材料借方借方 貸方貸方p“原材料原材料”賬戶可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品賬戶可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。種和規(guī)格等進行

18、明細核算。驗收入庫驗收入庫材料的計劃材料的計劃成本或?qū)嶋H成本成本或?qū)嶋H成本發(fā)出材料發(fā)出材料的計劃成本的計劃成本或?qū)嶋H成本或?qū)嶋H成本庫存材料庫存材料的計劃成本的計劃成本或?qū)嶋H成本。或?qū)嶋H成本。12/10/2021.22 3 3、“應付賬款應付賬款”賬戶賬戶 “應付賬款應付賬款”賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項，屬于勞務等經(jīng)營活動應支付的款項，屬于負債類負債類賬戶。賬戶。 應付賬款應付賬款 借方借方 貸方貸方p “應付賬款應付賬款”賬戶可按賬戶可按債權(quán)人債權(quán)人進行進行明細明細核算。核算。 因購買材料、商品和接受勞務因購買材料、商品和接受

19、勞務等經(jīng)營活動而等經(jīng)營活動而形成形成的應付賬款的應付賬款償還償還的應付賬款的應付賬款尚未支付的應付賬款余額尚未支付的應付賬款余額預付的賬款預付的賬款12/10/2021.23 4 4、“應付票據(jù)應付票據(jù)”賬戶賬戶o“應付票據(jù)應付票據(jù)”賬戶核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開賬戶核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負債類負債類賬戶。賬戶。 應付票據(jù)應付票據(jù) 借方借方 貸方貸方因購買材料、商品和接受勞務因購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票供應等開出、承兌的商業(yè)匯票

20、商業(yè)匯票到期償還商業(yè)匯票到期償還的款項的款項尚未到期的商業(yè)匯票的票面尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額金額p“應付票據(jù)應付票據(jù)”賬戶可按賬戶可按債權(quán)人債權(quán)人進行進行明細明細核算。核算。12/10/2021.24 5 5、“應交稅費應交稅費”賬戶賬戶o“應交稅費應交稅費”賬戶核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計賬戶核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代

21、稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本賬戶核算。扣代繳的個人所得稅等，也通過本賬戶核算。o“應交稅費應交稅費”賬戶屬于賬戶屬于負債類負債類賬戶。賬戶。12/10/2021.25 應交稅費應交稅費 借方借方 貸方貸方應繳納應繳納的各種稅費的各種稅費實際繳納實際繳納的各種稅費的各種稅費尚未交納尚未交納的稅費的稅費多交多交或或尚未抵扣尚未抵扣的的稅費稅費o“應交稅費應交稅費”賬戶可按應交的賬戶可按應交的稅費項目稅費項目進行明細核算進行明細核算。“應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅”還應分別設置還應分別設置“進項稅額進項稅額”、“銷項稅額銷項稅額”、“出口退稅出口退

22、稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已已交稅金交稅金”等專欄。等專欄。12/10/2021.26（二）主要交易和事項的會計處理（二）主要交易和事項的會計處理 例例3-63-6向長江公司購入向長江公司購入D D材料一批。取得的增值稅專材料一批。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為用發(fā)票上注明的貨款為12500001250000元，增值稅額為元，增值稅額為212500212500元，款項已通過銀行支付，元，款項已通過銀行支付，D D材料尚未到達材料尚未到達企業(yè)。企業(yè)。應編制的會計分錄為：應編制的會計分錄為：借：在途物資借：在途物資DD材料材料 12500001250000 應交稅費應交稅費應交增值

23、稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 212500212500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1462500146250012/10/2021.27 例例3-73-7接上例，接上例，D D材料已驗收入庫。材料已驗收入庫。 借：原材料借：原材料DD材料材料 12500001250000 貸：在途物資貸：在途物資DD材料材料 1250000125000012/10/2021.28 例例3-83-8開出一張面值為開出一張面值為18486001848600元，期限元，期限3 3個月的不個月的不帶息商業(yè)匯票，用來向中華公司購入帶息商業(yè)匯票，用來向中華公司購入C C材料一批。材料一批。取得的增值稅專用發(fā)票上注

24、明的貨款為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為15800001580000元，元，增值稅額為增值稅額為268600268600元，元，C C材料已驗收入庫。材料已驗收入庫。借：原材料借：原材料CC材料材料 15800001580000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 268600268600 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 1848600184860012/10/2021.29 例例3-93-9向光明公司購入向光明公司購入E E材料一批，取得的增值材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為稅專用發(fā)票上注明的貨款為500000500000元，增值稅元，增值稅額為額為850

25、0085000元，另光明公司代墊運雜費元，另光明公司代墊運雜費500500元，元，E E材料已驗收入庫，款項尚未支付。材料已驗收入庫，款項尚未支付。借：原材料借：原材料EE材料材料 500500500500 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 8500085000 貸：應付賬款貸：應付賬款光明公司光明公司 58550058550012/10/2021.30（三）材料采購成本的計算（三）材料采購成本的計算 例例3-103-10（見教材）（見教材）12/10/2021.31 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 一、賬戶設置一、賬戶設置（一）（一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

26、”賬戶賬戶o“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項賬戶核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等，屬于等）、自制材料、自制工具、自制設備等，屬于成本類成本類賬戶。賬戶。12/10/2021.32生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借方借方 貸方貸方企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生發(fā)生的的全部生產(chǎn)費用全部生產(chǎn)費用完工完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本成本在產(chǎn)品在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本的實際生產(chǎn)成本o“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶可按賬戶可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進

27、行明細核算。進行明細核算。基本生產(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的基本生產(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算單），并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。單），并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。12/10/2021.33（二）（二）“制造費用制造費用”賬戶賬戶o“制造費用制造費用”賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，屬于供勞務而發(fā)生的各項間接費用，屬于成本類成本類賬戶。賬戶。制造費用制

28、造費用借方借方 貸方貸方o除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，該賬戶期末應無余額。除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，該賬戶期末應無余額。o“制造費用制造費用”賬戶可賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行進行明細明細核算。核算。企業(yè)生產(chǎn)車間為組織企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所和管理生產(chǎn)所發(fā)生發(fā)生的的各種費用各種費用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品應完工產(chǎn)品應負擔的制造費用負擔的制造費用12/10/2021.34（三）（三）“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶賬戶o“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企

29、業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本賬戶核算。本賬戶核算。o “應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶屬于賬戶屬于負債類負債類賬戶。賬戶。12/10/2021.35應付職工薪酬應付職工薪酬借方借方 貸方貸方應付應付給職工的各給職工的各種薪酬種薪酬實際支付實際支付給職工的給職工的各種薪酬各種薪酬企業(yè)企業(yè)應付未付應付未付的的職工薪酬職工薪酬o“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶可按賬戶可按“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會保險費社會保險費”、“住房公積金住房公積金”、“工會經(jīng)費工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利非貨幣性

30、福利”、“辭退福辭退福利利”、“股份支付股份支付”等進行等進行明細明細核算。核算。12/10/2021.36（四）（四）“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶o“累計折舊累計折舊”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。o“累計折舊累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶。賬戶的調(diào)整賬戶。 累計折舊累計折舊借方借方 貸方貸方計提計提的固定資產(chǎn)折的固定資產(chǎn)折舊舊處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出的累計折舊的累計折舊固定資產(chǎn)的累計折固定資產(chǎn)的累計折舊額舊額p“累計折舊累計折舊”賬戶可按固定資產(chǎn)的賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項目類別或項目進

31、行進行明細明細核核算。算。12/10/2021.37（五）（五）“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶o“庫存商品庫存商品”賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本修理

32、完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本賬戶核算。賬戶核算。 o“庫存商品庫存商品”賬戶屬于賬戶屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。12/10/2021.38庫存商品庫存商品借方借方 貸方貸方驗收入庫驗收入庫的各種商品的實的各種商品的實際成本（或進價）或計劃際成本（或進價）或計劃成本（或售價）成本（或售價）發(fā)出發(fā)出的各種商品的實際成的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本本（或進價）或計劃成本（或售價）（或售價）庫存商品的實際成本（或庫存商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售進價）或計劃成本（或售價）價）o“庫存商品庫存商品”賬戶按庫存商品的賬戶按庫存商品的種類、品種和規(guī)格種類、品種和規(guī)格等進等進

33、行行明細明細核算。核算。12/10/2021.39二、主要交易和事項的會計處理二、主要交易和事項的會計處理 例例3-113-11從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金14100001410000元，準備發(fā)元，準備發(fā)放職工工資。放職工工資。 應編制的會計分錄為：應編制的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 14100001410000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1410000141000012/10/2021.40 例例3-123-12以現(xiàn)金發(fā)放職工工資以現(xiàn)金發(fā)放職工工資14100001410000元。元。 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬工資工資 1410000 1410000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)

34、金 1410000141000012/10/2021.41 例例3-133-13月末計提固定資產(chǎn)折舊月末計提固定資產(chǎn)折舊509000509000元，其元，其中：基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊中：基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊465000465000元，元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊行政管理部門固定資產(chǎn)折舊3400034000元，銷售元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊部門固定資產(chǎn)折舊1000010000元。元。借：制造費用借：制造費用 465000465000 管理費用管理費用 3400034000 銷售費用銷售費用 1000010000 貸：累計折舊貸：累計折舊 509000 509000 12/10/2021.42

35、 例例3-143-14月末根據(jù)月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”的記的記錄，原材料消耗錄，原材料消耗27715002771500元，其中：基本生元，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)車間生產(chǎn)A A產(chǎn)品領用產(chǎn)品領用C C材料材料15500001550000元，生元，生產(chǎn)產(chǎn)B B產(chǎn)品領用產(chǎn)品領用D D材料材料12000001200000元，車間管理部元，車間管理部門領用門領用E E材料材料2000020000元，企業(yè)行政管理部門領元，企業(yè)行政管理部門領用用E E材料材料15001500元。元。12/10/2021.43借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品/p>

36、000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 12000001200000 制造費用制造費用 2000020000 管理費用管理費用 15001500 貸：原材料貸：原材料CC材料材料 1550000 1550000 D D材料材料 E E材料材料 215002150012/10/2021.44 例例3-15 3-15 月末根據(jù)月末根據(jù)“工資費用分配表工資費用分配表”的記的記錄，應付職工工資錄，應付職工工資14100001410000元，其中：元，其中：A A產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資820000820000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資資435250435

37、250元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資1500015000元，元，企業(yè)行政管理人員工資企業(yè)行政管理人員工資7000070000元，銷售人員元，銷售人員工資工資6975069750元。元。12/10/2021.45借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 820000820000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 435250435250 制造費用制造費用 1500015000 管理費用管理費用 7000070000 銷售費用銷售費用 69756975 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資 1410000 1410000 12/10/2021.

38、46 例例3-163-16本月應向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工本月應向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費共計基本養(yǎng)老保險費共計197400197400元（在實際工作元（在實際工作中，該數(shù)額應按國家規(guī)定的標準計提），根中，該數(shù)額應按國家規(guī)定的標準計提），根據(jù)職工提供服務的受益對象計入相關資產(chǎn)成據(jù)職工提供服務的受益對象計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，其中：本或當期損益，其中：A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費養(yǎng)老保險費114800114800元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費養(yǎng)老保險費6093560935元，車間管理人員基本養(yǎng)元，車間管理人員基本養(yǎng)老保險費老保險費2

39、1002100元，企業(yè)行政管理人員基本養(yǎng)元，企業(yè)行政管理人員基本養(yǎng)老保險費老保險費98009800元，銷售人員基本養(yǎng)老保險費元，銷售人員基本養(yǎng)老保險費97659765元。元。12/10/2021.47借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 114800114800 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 6093560935 制造費用制造費用 21002100 管理費用管理費用 98009800 銷售費用銷售費用 976976 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬社會保險費（基本養(yǎng)老保險）社會保險費（基本養(yǎng)老保險）197400 197400 12/10/2021

40、.48 例例3-17 3-17 本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用共計共計502100502100元（為簡化起見，本節(jié)對其他制元（為簡化起見，本節(jié)對其他制造費用的發(fā)生，未舉例說明其會計處理）由造費用的發(fā)生，未舉例說明其會計處理）由生產(chǎn)的生產(chǎn)的A A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B B產(chǎn)品負擔。（按生產(chǎn)工人工產(chǎn)品負擔。（按生產(chǎn)工人工資比例進行分配）資比例進行分配） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 328000328000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 174100174100 貸：制造費用貸：制造費用 50210050210012/1

41、0/2021.49 例例3-18A3-18A產(chǎn)品本月制造完工產(chǎn)品本月制造完工100100臺，已驗收入臺，已驗收入庫。實際成本為庫。實際成本為28128002812800元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫存商品借：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 28128002812800 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2812800281280012/10/2021.50三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的要求（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的要求1 1、符合成本管理的需要、符合成本管理的需要2 2、正確劃分費用和成本的界限、正確劃分費用和成本的界限3 3、貫徹權(quán)

42、責發(fā)生制、貫徹權(quán)責發(fā)生制4 4、正確確定財產(chǎn)物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)的方法、正確確定財產(chǎn)物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)的方法5 5、做好成本計算的基礎工作、做好成本計算的基礎工作6 6、適應生產(chǎn)特點和管理要求，采用適當?shù)某杀居嬎惴健⑦m應生產(chǎn)特點和管理要求，采用適當?shù)某杀居嬎惴椒ǚ?2/10/2021.51（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序 1 1、按成本計算對象開設產(chǎn)品成本明細賬，賬、按成本計算對象開設產(chǎn)品成本明細賬，賬內(nèi)按成本項目設立專欄內(nèi)按成本項目設立專欄 2 2、登記生產(chǎn)成本明細賬，將計入本期的生產(chǎn)、登記生產(chǎn)成本明細賬，將計入本期的生產(chǎn)費用在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集費用

43、在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集 3 3、月末將計入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)、月末將計入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表品成本，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表12/10/2021.52第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程及財務成果的核算銷售過程及財務成果的核算一、銷售過程的核算一、銷售過程的核算（一）賬戶設置（一）賬戶設置o1 1、“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶賬戶o“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶核算企業(yè)確認的銷售賬戶核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入，屬于商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入，屬于損損益類

44、賬戶益類賬戶中的中的收入類收入類賬戶。賬戶。12/10/2021.53主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入借方借方 貸方貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的主營業(yè)務收賬戶的主營業(yè)務收入入企業(yè)企業(yè)確認確認的銷售商品、的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的提供勞務等主營業(yè)務的收入收入p“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶可按賬戶可按主營業(yè)務的種類主營業(yè)務的種類進行明細核算。進行明細核算。12/10/2021.54o2 2、“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬戶賬戶o“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬戶核算企業(yè)確認的銷售商賬戶核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本，品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)

45、的成本，屬于屬于損益類賬戶中的費用類損益類賬戶中的費用類賬戶。賬戶。12/10/2021.55主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本借方借方 貸方貸方企業(yè)確認的銷售商品、提供企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的成本轉(zhuǎn)的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的主營業(yè)務成本賬戶的主營業(yè)務成本p“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬戶可按賬戶可按主營業(yè)務的種類主營業(yè)務的種類進行明細核算。進行明細核算。12/10/2021.56o3 3、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶o“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維

46、護建設稅、發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費，屬于資源稅和教育費附加等相關稅費，屬于損益損益類賬戶類賬戶中的中的費用類費用類賬戶。賬戶。12/10/2021.57營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加借方借方 貸方貸方企業(yè)經(jīng)營活動所企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)發(fā)生生的相關稅費的相關稅費期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的相關稅費賬戶的相關稅費12/10/2021.58o4 4、“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶o“銷售費用銷售費用”賬戶核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務賬戶核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費

47、、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構(gòu)相費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構(gòu)相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算?！颁N售費用銷售費用”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶損益類賬戶中的中的費用類費用類賬戶。賬戶。12/10/202

48、1.59銷售費用銷售費用借方借方 貸方貸方企業(yè)銷售商品和材料、企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中提供勞務的過程中發(fā)生發(fā)生的各種費用的各種費用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的銷售費用賬戶的銷售費用p“銷售費用銷售費用”賬戶可按賬戶可按費用項目費用項目進行進行明細明細核算核算。12/10/2021.60o5 5、“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶賬戶o“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。匯票和商業(yè)承兌匯票。o“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶屬于賬戶屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶

49、。12/10/2021.61應收票據(jù)應收票據(jù)借方借方 貸方貸方因銷售商品、提供勞務因銷售商品、提供勞務等而等而收到收到的商業(yè)匯票的商業(yè)匯票實際收到實際收到的商業(yè)匯票的商業(yè)匯票的票面金額的票面金額企業(yè)企業(yè)持有持有的商業(yè)匯票的的商業(yè)匯票的票面金額票面金額p“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶可按賬戶可按開出、承兌商業(yè)匯票的開出、承兌商業(yè)匯票的單位單位進行明細核算。進行明細核算。12/10/2021.62o6 6、“應收賬款應收賬款”賬戶賬戶o“應收賬款應收賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。o“應收賬款應收賬款”賬戶屬于賬戶屬于

50、資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。12/10/2021.63應收賬款應收賬款借方借方 貸方貸方因銷售商品、提供勞務因銷售商品、提供勞務等等應收取應收取的款項的款項收回收回的應收賬款的應收賬款 尚未收回尚未收回的應收賬款的應收賬款預收預收的賬款的賬款p“應收賬款應收賬款”賬戶可按賬戶可按債務人債務人進行明細核算。進行明細核算。12/10/2021.64（二）主要交易和事項的會計處理（二）主要交易和事項的會計處理 例例3-193-19向乙公司銷售向乙公司銷售A A產(chǎn)品一批，開出的產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為增值稅專用發(fā)票上注明的售價為39117503911750元，元，增值稅額為增值稅額為6

51、64997.50664997.50元；收到乙公司開出元；收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為4576747.504576747.50元。期限為元。期限為4 4個月；該批商品已個月；該批商品已發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運雜費發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運雜費 50005000元。元。12/10/2021.65借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 4576747.504576747.50 應收賬款應收賬款 50005000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 39117503911750 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 664997.

52、50664997.50 銀行存款銀行存款 5000500012/10/2021.66 例例3-203-20銷售部門發(fā)生業(yè)務費銷售部門發(fā)生業(yè)務費10001000元，用銀元，用銀行存款支付。行存款支付。 借：銷售費用借：銷售費用 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000100012/10/2021.67 例例3-21 3-21 用銀行存款支付廣告費用銀行存款支付廣告費8000080000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 8000080000 貸：銀行存款貸：銀行存款 800008000012/10/2021.68 例例3-22 3-22 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A A產(chǎn)品的成本為產(chǎn)品

53、的成本為26721602672160元。元。 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 26721602672160 貸：庫存商品貸：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2672160 2672160 12/10/2021.69 例例3-233-23計算本月銷售產(chǎn)品應交納的城市維護計算本月銷售產(chǎn)品應交納的城市維護建設稅建設稅95209520元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 95209520 貸：應交稅費貸：應交稅費應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 9520952012/10/2021.70 例例3-243-24計算本月銷售產(chǎn)品應交納的教育費附計算本月銷售產(chǎn)品應交納的教育費附加加40804080元。元

54、。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 40804080 貸：應交稅費貸：應交稅費應交教育費附加應交教育費附加 4080408012/10/2021.71 二、財務成果的核算二、財務成果的核算（一）賬戶設置（一）賬戶設置1 1、“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”賬戶賬戶o“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”賬戶核算企業(yè)確認的除主營業(yè)賬戶核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。o“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶損益類賬戶中的中的收入收入類類賬戶。賬戶。12/10/2021.72其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入借方借方 貸方貸方企業(yè)企業(yè)確認確

55、認的除主營業(yè)的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入營活動實現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬賬戶的其他業(yè)務收入戶的其他業(yè)務收入p“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”賬戶可按賬戶可按其他業(yè)務收入的種類其他業(yè)務收入的種類進進行明細核算。行明細核算。12/10/2021.73o2 2、“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”賬戶賬戶o“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”賬戶核算企業(yè)確認的除主賬戶核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、

56、出租包裝折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。物的成本或攤銷額等。o“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶損益類賬戶中的中的費用類費用類賬戶。賬戶。12/10/2021.74 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本借方借方 貸方貸方企業(yè)企業(yè)確認確認的除主營業(yè)務活的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出發(fā)生的支出期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬賬戶的其他業(yè)務成本戶的其他業(yè)務成本p“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”賬戶可按賬戶可按其他業(yè)務成本的種類其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。進行明細核算。12/10/2021.75o3 3、“管理費用管理費用”

57、賬戶賬戶o“管理費用管理費用”賬戶核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營賬戶核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、董事會費、聘請中或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排

58、污費等。償費、研究費用、排污費等。o企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。o“管理費用管理費用”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶中的費用類損益類賬戶中的費用類賬戶。賬戶。12/10/2021.76管理費用管理費用借方借方 貸方貸方企業(yè)為組織和管理企業(yè)生企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生發(fā)生的各種管理的各種管理費用費用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬賬戶的管理費用戶的管理費用p“管理費用管理費用”賬戶可按賬戶可按費用項目費用項目進行明細核算進行明細核算。

59、12/10/2021.77o4 4、“財務費用財務費用”賬戶賬戶o“財務費用財務費用”賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等?？鄣?。o“財務費用財務費用”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶中的費用損益類賬戶中的費用類類賬戶。賬戶。12/10/2021.78財務費用財務費用借方借方 貸方貸方p“財務費用財務費用”賬戶可按賬戶可按費用項目費用項目進行明細核算。進行

60、明細核算。企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而所需資金等而發(fā)生發(fā)生的的各種籌資費用各種籌資費用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的財務費用賬戶的財務費用12/10/2021.79o5 5、“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失” 賬戶賬戶o“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”賬戶核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減賬戶核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。值準備所形成的損失。o“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶中的費用損益類賬戶中的費用類類賬戶。賬戶。12/10/2021.80資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失借方借方 貸方貸方企業(yè)的應收賬款、存貨、長期企業(yè)的應收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、持有至