中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)管理辦法(10版,2015年)

1、中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)管理辦法（1.0版，2015年）第一章 總 則第一條 為規(guī)范我行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)運(yùn)作，提高營(yíng)運(yùn)效率，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，特制定本辦法。第二條本辦法適用于中信銀行托管營(yíng)運(yùn)中所有需要提供資產(chǎn)估值服務(wù)的托管產(chǎn)品，簡(jiǎn)稱估值產(chǎn)品。資產(chǎn)估值是指按約定的原則和方法對(duì)托管產(chǎn)品依法擁有的股票、債券、基金、權(quán)證及其他資產(chǎn)進(jìn)行估算，確定其公允價(jià)值的過程。第三條 估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)通過我行資產(chǎn)托管營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)估值端（以下簡(jiǎn)稱“估值端”）操作。第二章 機(jī)構(gòu)職責(zé)第五條 我行托管資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)按照總行、營(yíng)運(yùn)分部、分行三級(jí)模式開展。第六條 總行職責(zé)如下：（一）負(fù)責(zé)全行估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)

2、的組織、管理，保證安全營(yíng)運(yùn)，并對(duì)日常營(yíng)運(yùn)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和檢查；（二）負(fù)責(zé)制定全行估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)規(guī)章制度；（三）負(fù)責(zé)匯總提出全行估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)需求和測(cè)試；（四）負(fù)責(zé)承擔(dān)營(yíng)運(yùn)分部核算估值質(zhì)量的后督職責(zé)，協(xié)助并督導(dǎo)分部完成核算估值；（五）負(fù)責(zé)依據(jù)規(guī)章制度和合同約定，完成總行營(yíng)運(yùn)產(chǎn)品的資產(chǎn)托管估值核算工作。第八條 營(yíng)運(yùn)分部職責(zé)如下：（一）負(fù)責(zé)所在分行及總行指定估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的組織管理；（二）依據(jù)規(guī)章制度和合同完成會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)；第九條 經(jīng)總行批準(zhǔn)開展特定估值產(chǎn)品營(yíng)運(yùn)的分行，承擔(dān)第八條第二款相同職責(zé)。第三章 崗位設(shè)置及職責(zé)第九條 估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)設(shè)置以下崗位：核算經(jīng)辦崗、核算復(fù)核崗，

3、總行業(yè)務(wù)支持崗。第十條 權(quán)限管理要求同一產(chǎn)品的核算經(jīng)辦崗及核算復(fù)核崗不得由同一人兼任。第十一條 核算經(jīng)辦崗職責(zé)（一）初始建賬負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的初始建賬工作，確保與合同一致；（二）維護(hù)公用信息負(fù)責(zé)維護(hù)債券品種、證券流通和證券權(quán)益數(shù)據(jù)等公共信息，確保及時(shí)性、準(zhǔn)確性；（三）維護(hù)權(quán)益信息負(fù)責(zé)讀取場(chǎng)內(nèi)行情數(shù)據(jù)、國(guó)債利息文件、第三方數(shù)據(jù)供應(yīng)商提供的權(quán)益數(shù)據(jù)、債券行情等公共數(shù)據(jù)文件，確保及時(shí)性、完整性；（四）維護(hù)場(chǎng)外交易信息負(fù)責(zé)經(jīng)辦產(chǎn)品場(chǎng)外交易數(shù)據(jù)的維護(hù)，確保與成交單據(jù)的一致性；（五）日終估值負(fù)責(zé)經(jīng)辦產(chǎn)品場(chǎng)內(nèi)交易數(shù)據(jù)和TA數(shù)據(jù)的讀取和處理，并生成會(huì)計(jì)憑證、核對(duì)估值表；（六）日終對(duì)賬負(fù)責(zé)與管理人的日終對(duì)賬工作，確保

4、賬賬相符。公募基金核對(duì)一致后，核算經(jīng)辦人員在信息披露系統(tǒng)中生成XBRL文件；（七）每日持倉(cāng)核對(duì)負(fù)責(zé)每日資金及證券持倉(cāng)的對(duì)賬工作，確保賬實(shí)相符；（八）審核場(chǎng)外劃款指令負(fù)責(zé)審核劃款指令中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保與會(huì)計(jì)賬務(wù)一致；（九）編制或復(fù)核定期報(bào)告負(fù)責(zé)根據(jù)合同約定，按時(shí)完成月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度、年度托管人報(bào)告的編制和管理人報(bào)告的復(fù)核工作；（十）管理產(chǎn)品會(huì)計(jì)檔案負(fù)責(zé)經(jīng)辦產(chǎn)品會(huì)計(jì)檔案的定期整理和裝訂工作。第十二條 核算復(fù)核崗職責(zé)（一）復(fù)核系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置復(fù)核核算經(jīng)辦崗在估值系統(tǒng)中設(shè)置的參數(shù)和信息；（二）復(fù)核定價(jià)日估值表負(fù)責(zé)對(duì)核算經(jīng)辦崗提交的產(chǎn)品定價(jià)日估值表進(jìn)行復(fù)核，確保我方數(shù)據(jù)與管理人數(shù)據(jù)的一致性；（三）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)

5、表負(fù)責(zé)對(duì)核算經(jīng)辦崗提交的月度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，確保我方與管理人賬賬相符；（四）復(fù)核凈值公告負(fù)責(zé)對(duì)核算經(jīng)辦崗提交的每日產(chǎn)品凈值公告或基金XBRL日?qǐng)?bào)文件進(jìn)行復(fù)核，并發(fā)送至對(duì)手方；（五）復(fù)核年金托管人報(bào)告負(fù)責(zé)對(duì)核算經(jīng)辦崗編制的年金托管報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，確保報(bào)告數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)據(jù)的一致性；（六）審核定期報(bào)告負(fù)責(zé)對(duì)核算經(jīng)辦崗的定期報(bào)告、臨時(shí)公告、分紅公告復(fù)核工作結(jié)果進(jìn)行審核。第十三條 總行業(yè)務(wù)支持崗職責(zé)(一) 培訓(xùn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)員工負(fù)責(zé)營(yíng)運(yùn)分部及分行員工在核算與估值方面的培訓(xùn)工作；(二) 督導(dǎo)日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)營(yíng)運(yùn)分部和分行的日常營(yíng)運(yùn)工作，不定期進(jìn)行事后監(jiān)督檢查，防范操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；(三) 管理業(yè)務(wù)需求收集、歸納托管營(yíng)運(yùn)工

6、作各個(gè)崗位業(yè)務(wù)需求、系統(tǒng)需求等工作；(四) 管理客戶需求負(fù)責(zé)配合市場(chǎng)部門完成托管產(chǎn)品的客戶服務(wù)工作，收集、整理托管客戶需求并進(jìn)行部門內(nèi)部研討。 (五) 接待外部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、登記結(jié)算機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)往來機(jī)構(gòu)等關(guān)系的營(yíng)銷和維護(hù)。負(fù)責(zé)托管產(chǎn)品的內(nèi)、外部審計(jì)工作。第四章 業(yè)務(wù)流程第十四條 估值核算業(yè)務(wù)流程依次為：初始建賬、維護(hù)公用信息、維護(hù)權(quán)益信息、維護(hù)場(chǎng)外交易數(shù)據(jù)、上傳場(chǎng)內(nèi)交易數(shù)據(jù)、處理交易數(shù)據(jù)、生成會(huì)計(jì)憑證、生成估值表、日終對(duì)賬、持倉(cāng)核對(duì)、信息披露。第十五條 初始建賬新產(chǎn)品成立當(dāng)日，核算經(jīng)辦崗依據(jù)托管合同、交易席位租賃協(xié)議，在估值系統(tǒng)錄入產(chǎn)品基本信息并設(shè)置業(yè)務(wù)參數(shù)。上述基本信息和業(yè)務(wù)參數(shù)經(jīng)核算復(fù)

7、核崗審核無誤后生效。具體參數(shù)設(shè)置方法參見贏時(shí)勝基金財(cái)務(wù)估值系統(tǒng)3.0操作手冊(cè)。第十六條 維護(hù)公用及權(quán)益信息日間公共信息，包括：債券品種、證券流通、債券浮動(dòng)利率變動(dòng)和證券權(quán)益數(shù)據(jù)，由總行核算經(jīng)辦崗在估值系統(tǒng)中手工維護(hù)或系統(tǒng)讀取，手工維護(hù)的數(shù)據(jù)經(jīng)核算復(fù)核崗復(fù)核后信息設(shè)置生效。第十七條 維護(hù)場(chǎng)外交易數(shù)據(jù)日間場(chǎng)外交易數(shù)據(jù)包括：銀行間債券交易、網(wǎng)下新股申購(gòu)、新債申購(gòu)，場(chǎng)外開放式基金申購(gòu)、贖回等場(chǎng)外交易信息，由核算經(jīng)辦崗在估值系統(tǒng)中錄入，該數(shù)據(jù)經(jīng)核算復(fù)核崗復(fù)核無誤后生效；場(chǎng)外資金非交易收支類指令，由核算經(jīng)辦崗在估值系統(tǒng)手工賬務(wù)處理。第十八條 日終估值核算經(jīng)辦崗?fù)ㄟ^估值系統(tǒng)上傳并處理場(chǎng)內(nèi)交易數(shù)據(jù)、生成會(huì)計(jì)憑

8、證、核對(duì)估值系統(tǒng)銀行存款科目余額與銀行托管賬戶余額賬實(shí)一致后生成資產(chǎn)估值表。第十九條 日終對(duì)賬核算經(jīng)辦崗與管理人核對(duì)托管產(chǎn)品資產(chǎn)估值表各科目余額，若發(fā)現(xiàn)差異后為我方原因，由我行修改，若為管理人原因，通知對(duì)方修改，修改后再次核對(duì)結(jié)果，無誤后通知管理人，核算復(fù)核崗將我行出具的資產(chǎn)估值表與管理人加蓋預(yù)留印鑒的凈值公告或資產(chǎn)估值表核對(duì)一致后，加蓋業(yè)務(wù)公章由核算經(jīng)辦崗傳真至管理人。公募基金XBRL日?qǐng)?bào)文件通過信息披露系統(tǒng)發(fā)送至管理人。第二十條 持倉(cāng)核對(duì)T+1日（T為交易日），核算經(jīng)辦崗應(yīng)核對(duì)產(chǎn)品會(huì)計(jì)賬面投資品種持倉(cāng)數(shù)量與交易所登記數(shù)量是否一致，若出現(xiàn)不一致情況，應(yīng)與管理人逐條分析可能存在的錯(cuò)誤，解決差異

9、。第二十一條 信息披露根據(jù)監(jiān)管要求和托管合同約定，在規(guī)定期限內(nèi)完成月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度、年度等定期報(bào)告的編制及復(fù)核工作。該工作應(yīng)由核算經(jīng)辦崗經(jīng)辦，核算復(fù)核崗復(fù)核。第六章 附則第二十五條 核算人員應(yīng)對(duì)托管產(chǎn)品交易情況、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)格保密，未經(jīng)允許嚴(yán)禁將信息泄露他人或機(jī)構(gòu)。第二十六條 本辦法由總行資產(chǎn)托管部負(fù)責(zé)制定、解釋、補(bǔ)充和修改。第二十七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。附件：1.托管產(chǎn)品新建套賬流程圖 2.托管產(chǎn)品核算流程圖3.中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)細(xì)則附件1托管產(chǎn)品新建套賬流程圖登陸估值系統(tǒng)經(jīng)辦崗依據(jù)合同在數(shù)據(jù)維護(hù)管理模塊中的基本信息設(shè)定功能中設(shè)定產(chǎn)品基本參數(shù)復(fù)核崗復(fù)核套賬基本信息、綜合業(yè)

10、務(wù)設(shè)定和估值表功能選項(xiàng)中參數(shù)是否正確經(jīng)辦崗依據(jù)協(xié)議中對(duì)計(jì)息計(jì)費(fèi)等業(yè)務(wù)參數(shù)的約定條款，在估值系統(tǒng)“業(yè)務(wù)憑證管理模塊”的“綜合業(yè)務(wù)設(shè)定”和“估值表功能選項(xiàng)”中設(shè)置銀行計(jì)息、計(jì)提兩費(fèi)等參數(shù)經(jīng)辦崗經(jīng)依據(jù)合同、席位租賃協(xié)議，在估值系統(tǒng)“數(shù)據(jù)維護(hù)管理”的 “基本信息設(shè)定”中設(shè)置股東代碼、交易席位、交易費(fèi)用、頭寸科目設(shè)定、TA等參數(shù)經(jīng)辦崗在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中檢查會(huì)計(jì)科目性質(zhì)、會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)入是否完整經(jīng)辦崗在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中從已有的套賬中導(dǎo)出科目表和報(bào)表并導(dǎo)入新套賬復(fù)核崗對(duì)基本參數(shù)進(jìn)行復(fù)核套賬設(shè)置完成附件2托管產(chǎn)品核算流程圖維護(hù)公用及權(quán)益信息時(shí)間：9：00-11:30經(jīng)辦崗上傳并處理T-1日股份庫(kù)文件，確保T日股票權(quán)益憑證無誤

11、；根據(jù)財(cái)匯系統(tǒng)信息，在估值系統(tǒng)維護(hù)證券流通、債券浮動(dòng)利率等信息，復(fù)核崗復(fù)核信息是否正確維護(hù)場(chǎng)外交易數(shù)據(jù)時(shí)間：13:00-16:00經(jīng)辦崗讀取T日TA數(shù)據(jù)和財(cái)匯發(fā)送的第三方數(shù)據(jù)，維護(hù)場(chǎng)外交易數(shù)據(jù)（銀行間交易、網(wǎng)下新股、債券申購(gòu)、場(chǎng)外開放式基金申購(gòu)），復(fù)核崗復(fù)核數(shù)據(jù)維護(hù)是否正確；對(duì)產(chǎn)品場(chǎng)外資金收支情況進(jìn)行手工賬務(wù)處理；日終估值及對(duì)賬時(shí)間：16:00-18:00讀取T日交易所的交易數(shù)據(jù)處理交易數(shù)據(jù)，生成T日憑證根據(jù)提示維護(hù)數(shù)據(jù)并由復(fù)核崗復(fù)核系統(tǒng)是否提示報(bào)錯(cuò) 是經(jīng)辦崗生成估值表，與清算系統(tǒng)核對(duì)T日頭寸，通過電話或電子對(duì)賬系統(tǒng)與管理人核對(duì)賬務(wù) 否雙方逐項(xiàng)核對(duì)，查出原因并修改，確保估值表各項(xiàng)核對(duì)一致是否相

12、符否 是 復(fù)核崗復(fù)核凈值信息，確認(rèn)后加蓋業(yè)務(wù)公章，由經(jīng)辦人回傳管理人日終估值對(duì)賬工作結(jié)束持倉(cāng)核對(duì)時(shí)間：T+1日09:00前經(jīng)辦崗讀取兩地T日對(duì)賬庫(kù)文件，核對(duì)各產(chǎn)品持倉(cāng)情況與交易所是否一致。信息披露（需復(fù)核崗復(fù)核）不定期復(fù)核管理人出具的招募說明書更新、分紅公告和臨時(shí)公告，并出具復(fù)核函。半年度和年度初45個(gè)工作日內(nèi)，復(fù)核半年報(bào)和年報(bào)，并出具復(fù)核函。年金產(chǎn)品需出具年度托管人報(bào)告。季初15個(gè)工作日內(nèi)，復(fù)核產(chǎn)品季報(bào)，并出具復(fù)核函。年金產(chǎn)品需出具季度托管人報(bào)告。月初第1個(gè)工作日，完成上月各產(chǎn)品月結(jié)，5個(gè)工作日內(nèi)，復(fù)核產(chǎn)品資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。附件3中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)細(xì)則 第一章 總 則第一條

13、為規(guī)范我行托管估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算，根據(jù)證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引中證協(xié)發(fā)200756號(hào)、關(guān)于發(fā)布擴(kuò)大投資范圍后新增投資產(chǎn)品估值核算指導(dǎo)意見（試行）的通知人社監(jiān)司便函20145號(hào)、證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則（試行）及中信銀行會(huì)計(jì)基本制度等相關(guān)規(guī)定，依據(jù)中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)管理辦法，制定本細(xì)則。本細(xì)則適用于中信銀行托管營(yíng)運(yùn)的估值類產(chǎn)品。第二條 托管營(yíng)運(yùn)應(yīng)以托管產(chǎn)品為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，托管業(yè)務(wù)與銀行其他業(yè)務(wù)之間保持相互獨(dú)立，不同托管產(chǎn)品之間相互獨(dú)立。第三條 營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按本細(xì)則的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、分拆或合并會(huì)計(jì)科目。對(duì)不存在的交

14、易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目。 第四條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)期間分月度和年度分期結(jié)算賬目，按月度和年度編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。第五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為月度、季度、半年度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容。 一、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表。二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、差錯(cuò)更正的說明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。第六條 除特別規(guī)定外，對(duì)未分配利潤(rùn)的未實(shí)現(xiàn)部分，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)收益，以及份額交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)平準(zhǔn)金，

15、不得進(jìn)行分配。 第七條 會(huì)計(jì)科目編號(hào)及名稱、賬務(wù)處理規(guī)則、會(huì)計(jì)報(bào)表格式參見附件。第八條 營(yíng)運(yùn)會(huì)計(jì)憑證檔案保管按照中信銀行資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)檔案管理辦法（信銀規(guī)章201512號(hào)）執(zhí)行。第九條 本細(xì)則由中信銀行資產(chǎn)托管部負(fù)責(zé)制訂、修改、解釋。第十條 本細(xì)則自下發(fā)之日起執(zhí)行。十九、1221其他應(yīng)收款 （一）本科目核算除結(jié)算保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購(gòu)款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 （二）發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 第十二條

16、 所有者權(quán)益類科目 一、4001實(shí)收基金 （一）本科目核算對(duì)外發(fā)行產(chǎn)品份額所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偛糠趾蟮挠囝~。 （二）對(duì)分級(jí)/類產(chǎn)品等特定品種，本科目可按不同級(jí)/類基金等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）實(shí)收基金的主要賬務(wù)處理 1.產(chǎn)品募集結(jié)束借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。對(duì)封閉式產(chǎn)品，實(shí)際收到的金額中包括了額定募集費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生募集費(fèi)用的差額。 ETF類產(chǎn)品成立借記“銀行存款”科目，按與投資者協(xié)議的認(rèn)購(gòu)股票的價(jià)款，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者繳納的認(rèn)購(gòu)款和認(rèn)購(gòu)股票價(jià)款合計(jì)，貸記本科目。 2.申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入按申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”等科目，按實(shí)收基金的余額

17、占基金凈值的比例，對(duì)申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 ETF申購(gòu)在申購(gòu)確認(rèn)日按股票的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者應(yīng)繳納的現(xiàn)金替代及現(xiàn)金差額款，借記或貸記“證券清算款”，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按申購(gòu)款與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 3.贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出按實(shí)收基金的余額占產(chǎn)品凈值的比例，對(duì)贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付產(chǎn)品份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出

18、款，貸記“應(yīng)付贖回款”等科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，貸記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入”科目。 ETF贖回按實(shí)收基金的余額占產(chǎn)品凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的贖回款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”，按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金替代或現(xiàn)金差額款，貸記或借記 “證券清算款”，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入相關(guān)股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公

19、允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。 4.產(chǎn)品紅利再投資按紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)紅利再投資金額中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按紅利再投資金額與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 5.產(chǎn)品份額拆分業(yè)務(wù)于份額拆分日，按拆分前的產(chǎn)品份額數(shù)及確定的拆分比例，計(jì)算增加的產(chǎn)品份額數(shù)，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。 （四）本科目期末貸方余額，反映對(duì)外發(fā)行基金份額所對(duì)應(yīng)的金額。 二、4011損益平準(zhǔn)金 （一）本科目核算非利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)項(xiàng)目，如申購(gòu)、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中所含的未分配利潤(rùn)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。 （

20、二）本科目可按損益平準(zhǔn)金的種類進(jìn)行明細(xì)核算，分別“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）損益平準(zhǔn)金的主要賬務(wù)處理 1.申購(gòu)、轉(zhuǎn)入按申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）未實(shí)現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實(shí)現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目（已實(shí)現(xiàn)）。 2.贖回、轉(zhuǎn)出按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）未實(shí)現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，借記或貸記本科目（未實(shí)現(xiàn)），按應(yīng)付投資者贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，貸記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(已實(shí)現(xiàn))。 3.紅利再投資按基金紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金紅利再投資金額中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）未實(shí)現(xiàn)部分的余額占基