編制會計報表

1、2021年12月11日14時47分1大連理工大學出版社大連理工大學出版社基礎會計基礎會計項目九項目九 編制會計報表編制會計報表2021年12月11日14時47分2大連理工大學出版社大連理工大學出版社【本項目教學要點【本項目教學要點】 本項目主要學習企業(yè)財務報告與會計報表的關本項目主要學習企業(yè)財務報告與會計報表的關系的內容與編制方法。系的內容與編制方法。 通過教學，教師要幫助學生了解財務會計報告通過教學，教師要幫助學生了解財務會計報告的含義、會計報表的分類，重點掌握資產負債的含義、會計報表的分類，重點掌握資產負債表、利潤表的編制技術，達到熟練編制資產負表、利潤表的編制技術，達到熟練編制資產負債表

2、、利潤表的目標。債表、利潤表的目標。2021年12月11日14時47分3大連理工大學出版社大連理工大學出版社本項目主要任務本項目主要任務任務一任務一 識別會計報表識別會計報表任務二任務二 編制資產負債表編制資產負債表任務三任務三 編制利潤表編制利潤表 任務四任務四 編制現金流量表編制現金流量表 2021年12月11日14時47分4大連理工大學出版社大連理工大學出版社任務一任務一 識別會計報表識別會計報表一、一、及其核心內容及其核心內容 企業(yè)的企業(yè)的是企業(yè)會計核算的是企業(yè)會計核算的，是企業(yè)對外提供是企業(yè)對外提供的主要載體。的主要載體。甚至可以說，企業(yè)的日常會計核算工作都是為期末甚至可以說，企業(yè)的

3、日常會計核算工作都是為期末編制財務會計報告積累資料和做好前期準備工作。編制財務會計報告積累資料和做好前期準備工作。企業(yè)的外部利益關系人（投資者、債權人、政府管企業(yè)的外部利益關系人（投資者、債權人、政府管理部門等）了解企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金理部門等）了解企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量等方面信息的主要渠道就是企業(yè)對外提供的財流量等方面信息的主要渠道就是企業(yè)對外提供的財務會計報告。務會計報告。2021年12月11日14時47分5大連理工大學出版社大連理工大學出版社一、一、及其核心內容及其核心內容 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則第四十四條規(guī)定：第四十四條規(guī)定： “財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反

4、映企業(yè)某一特定財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件等會計信息的文件” “財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表。利潤表、現金流量表等報表。當包括資產負債表。利潤表、現金流量表等報表。” 財務會計報告及其核心內容是會計報表。財務會計報告及其核心內容是會計報表。2021年12月11日14時47分6大連理工大學出版社

5、大連理工大學出版社是企業(yè)會計核算的是企業(yè)會計核算的經濟業(yè)務發(fā)生后經濟業(yè)務發(fā)生后會計憑證會計憑證日記賬日記賬明細賬明細賬總賬總賬憑證與賬簿比較分散憑證與賬簿比較分散不能集中反映：不能集中反映：分類分類匯總匯總財務報告財務報告財務狀況和經營成果財務狀況和經營成果反映2021年12月11日14時47分7大連理工大學出版社大連理工大學出版社財務會計報告與會計報表財務會計報告與會計報表 財務會計報告分為年度、半年度、季度和月財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告，半年度、季度和月度財務會計度財務會計報告，半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告中期財務會計報告。 年度

6、、半年度財務會計報告應當包括：年度、半年度財務會計報告應當包括：會計會計報表、會計報表附注和財務情況說明書報表、會計報表附注和財務情況說明書。 季度、月度財務會計報告通常僅指季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表會計報表。2021年12月11日14時47分8大連理工大學出版社大連理工大學出版社 二、會計報表及其構成二、會計報表及其構成 （1 1），是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。會計報表。 （2 2），是指反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計，是指反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。報表。 （3 3），是指反映企業(yè)在一定會計期間

7、的現金和現金，是指反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出情況的會計報表。等價物流入和流出情況的會計報表。 （4 4），是指反映企業(yè)在一定會計期間所有者，是指反映企業(yè)在一定會計期間所有者（股東）權益各項目的增減變動情況的會計報表。（股東）權益各項目的增減變動情況的會計報表。 （5 5），是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。2021年12月11日14時47分9大連理工大學出版社大連理工大學出版社 財務會計報告的組成內容如下財務會計報告的組成內容如下: :財

8、務會財務會報報 告告主要會計報表主要會計報表相關附表相關附表會計報表附注會計報表附注財務情況說明書財務情況說明書資產負債表資產負債表利潤表利潤表現金流量表現金流量表2021年12月11日14時47分10大連理工大學出版社大連理工大學出版社三、會計報表的分類三、會計報表的分類 （一）按報表所反映的經濟內容不同，可分為：（一）按報表所反映的經濟內容不同，可分為：和和反映反映財務狀況財務狀況及其變化的報表及其變化的報表反映反映經營成果經營成果的報表的報表資產負債表資產負債表現金流量表現金流量表利潤表利潤表利潤分配表利潤分配表利潤表利潤表的附表的附表2021年12月11日14時47分11大連理工大學出

9、版社大連理工大學出版社 （二）按報表所反映的資金運動形態(tài)的不同，可分為：（二）按報表所反映的資金運動形態(tài)的不同，可分為：和和按會計按會計報表反報表反映內容映內容的不同的不同靜態(tài)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產、綜合反映企業(yè)某一特定日期資產、負債和所有者權益狀況的報表，負債和所有者權益狀況的報表，即即資產負債表資產負債表 綜合反映企業(yè)某一特定時期的經綜合反映企業(yè)某一特定時期的經營情況或現金流動情況的報表，營情況或現金流動情況的報表，包括包括利潤表和現金流量表利潤表和現金流量表三、會計報表的分類三、會計報表的分類 2021年12月11日14時47分12大連理工大學出版社大連

10、理工大學出版社三、會計報表的分類三、會計報表的分類 （三）按報表編制與報送時間的不同，可分為：（三）按報表編制與報送時間的不同，可分為：和和 按照編制按照編制與報送與報送時時間不同可間不同可分為分為月報月報季報季報半年報半年報月度終了后月度終了后6天內對外提供天內對外提供季度終了后季度終了后15天內對外提供天內對外提供年度中期終了后年度中期終了后60天內對外提供天內對外提供年度終了后年度終了后4個月內對外提供個月內對外提供中期中期報表報表年度年度報表報表2021年12月11日14時47分13大連理工大學出版社大連理工大學出版社三、會計報表的分類三、會計報表的分類 （四）按報表編制的會計主體不同

11、，可分為：（四）按報表編制的會計主體不同，可分為：和和 僅反映僅反映單位企業(yè)單位企業(yè)的財務數據的財務數據個別報表個別報表合并報表合并報表以整個以整個企業(yè)集團企業(yè)集團為一個會計主體，以組成為一個會計主體，以組成企業(yè)集團的母公司和子公司的個別會計報企業(yè)集團的母公司和子公司的個別會計報表為基礎，表為基礎，抵消抵消個別會計報表有關項目的個別會計報表有關項目的數額而編制的會計報表。數額而編制的會計報表。按報表編制按報表編制的會計主體的會計主體不同不同2021年12月11日14時47分14大連理工大學出版社大連理工大學出版社三、會計報表的分類三、會計報表的分類 會計報表還可以按服務對象的不同，分為會計報表

12、還可以按服務對象的不同，分為和和；對內報表對內報表對外報表對外報表滿足內部管理需要滿足內部管理需要成本報表成本報表等等滿足外部信息使用者需要滿足外部信息使用者需要資產負債表資產負債表利潤表利潤表現金流量表現金流量表主表主表按服務按服務對象的對象的不同不同2021年12月11日14時47分15大連理工大學出版社大連理工大學出版社三、會計報表的分類三、會計報表的分類 按編制單位不同，分為按編制單位不同，分為和和。獨立核算的獨立核算的基層單位基層單位編制編制反映本單位情況的報表反映本單位情況的報表基層報表基層報表匯總報表匯總報表上級主管部門本身的會計報表與所屬上級主管部門本身的會計報表與所屬單位的會

13、計報表單位的會計報表合并匯總合并匯總編制的會計報表編制的會計報表 2021年12月11日14時47分16大連理工大學出版社大連理工大學出版社四、會計報表的作用四、會計報表的作用 1.1.便于企業(yè)了解自身一定時期內的財務狀況及其變便于企業(yè)了解自身一定時期內的財務狀況及其變動情況，及時掌握企業(yè)的經濟活動情況、經營成果動情況，及時掌握企業(yè)的經濟活動情況、經營成果和經營管理工作中存在的問題。和經營管理工作中存在的問題。 2.2.為投資者、債權人進行正確的投資決策以及關心為投資者、債權人進行正確的投資決策以及關心企業(yè)的有關各方提供關于企業(yè)財務狀況、經營成果企業(yè)的有關各方提供關于企業(yè)財務狀況、經營成果和財

14、務狀況變動的資料。和財務狀況變動的資料。 3.3.便于國家財稅部門加強對企業(yè)生產經營活動的監(jiān)便于國家財稅部門加強對企業(yè)生產經營活動的監(jiān)督檢查。督檢查。 4.4.便于銀行和其他金融機構了解企業(yè)的償貸情況。便于銀行和其他金融機構了解企業(yè)的償貸情況。 5.5.為上級主管部門和政府管理部門進行宏觀調控提為上級主管部門和政府管理部門進行宏觀調控提供參考資料。供參考資料。2021年12月11日14時47分17大連理工大學出版社大連理工大學出版社五、會計報表的五、會計報表的 2021年12月11日14時47分18大連理工大學出版社大連理工大學出版社 對外會計報表應依次編定頁碼、加具封面、裝訂成冊、對外會計報

15、表應依次編定頁碼、加具封面、裝訂成冊、蓋上單位公章；蓋上單位公章； 企業(yè)行政領導人員、總會計師、會計機構負責人和會計企業(yè)行政領導人員、總會計師、會計機構負責人和會計主管人員要簽字；主管人員要簽字； 需要注冊會計師行使監(jiān)督驗證職能的會計報表，還要有需要注冊會計師行使監(jiān)督驗證職能的會計報表，還要有注冊會計師簽章。注冊會計師簽章。2021年12月11日14時47分19大連理工大學出版社大連理工大學出版社任務二任務二 編制資產負債表編制資產負債表 一、一、及其作用及其作用 是反映企業(yè)是反映企業(yè)的的的的會計報表，它是根據會計報表，它是根據之間之間的相互關系，按照一定的分類標準和一定的順序，的相互關系，按

16、照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)某一特定日期的各資產項目予以適當地排列，把企業(yè)某一特定日期的各資產項目予以適當地排列，并對日常工作中形成的大量數據進行高度濃縮整理并對日常工作中形成的大量數據進行高度濃縮整理而成的。而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期它表明企業(yè)在某一特定日期、所承擔的、所承擔的和和。資產負債表能夠提供資產、負債和所有者權益的全資產負債表能夠提供資產、負債和所有者權益的全貌。貌。2021年12月11日14時47分20大連理工大學出版社大連理工大學出版社資產負債表的性質和作用資產負債表的性質和作用 通過編制資產負債表，可以提供通過編制資產負債表，可以提供某一特定日期某一特定日期資產

17、的總資產的總額，表明企業(yè)擁有或控制的經濟資源及其分布情況，是額，表明企業(yè)擁有或控制的經濟資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產經營能力的重要資料；分析企業(yè)生產經營能力的重要資料； 通過編制資產負債表，可以反映通過編制資產負債表，可以反映某一特定日期某一特定日期的負債總的負債總額以及結構，表明企業(yè)未來需用多少資產或勞務清償的額以及結構，表明企業(yè)未來需用多少資產或勞務清償的債務；債務； 通過編制資產負債表，可以反映所有者權益的情況，了通過編制資產負債表，可以反映所有者權益的情況，了解投資者在企業(yè)資產中所占的份額，了解投資者權益的解投資者在企業(yè)資產中所占的份額，了解投資者權益的構成情況。構成情況。 資產負

18、債表還能夠提供進行財務分析的基本資料，根據資產負債表還能夠提供進行財務分析的基本資料，根據資產負債表可以計算資產負債表可以計算等指標，了解等指標，了解企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力。2021年12月11日14時47分21大連理工大學出版社大連理工大學出版社二、資產負債表的內容和結構二、資產負債表的內容和結構 （一）資產負債表的內容（一）資產負債表的內容 資產負債表是根據會計恒等式資產負債表是根據會計恒等式“”設計而成的，它主要反映以下三方面的內容：設計而成的，它主要反映以下三方面的內容： 1.1.在某一特定日期企業(yè)所擁有的在某一特定日期企業(yè)所擁有的，即某一特定日期，即某一特定日期企業(yè)所擁有或控

19、制的各項資產的余額，包括流動資產、長期企業(yè)所擁有或控制的各項資產的余額，包括流動資產、長期股權投資、固定資產、無形資產及其他資產。股權投資、固定資產、無形資產及其他資產。 2.2.在某一特定日期企業(yè)所承擔的在某一特定日期企業(yè)所承擔的，包括各項流動負債和，包括各項流動負債和長期負債。長期負債。 3.3.在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的，包括投資者投，包括投資者投入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 2021年12月11日14時47分22大連理工大學出版社大連理工大學出版社（二）資產負債表的結構（二）資產負債表的結構 資產

20、負債表按其結構分為報告式和賬戶式。資產負債表按其結構分為報告式和賬戶式。 1.1.報告式資產負債表，是將資產負債表的項目自上而下排列，首報告式資產負債表，是將資產負債表的項目自上而下排列，首先列示資產的數額，然后列示負債的數額，最后再列示所有者權先列示資產的數額，然后列示負債的數額，最后再列示所有者權益的數額。益的數額。 2.2.，是將資產和權益分為左方和右方，左方列，是將資產和權益分為左方和右方，左方列示資產各項目，右方列示負債和所有者權益各項目，資產各項目示資產各項目，右方列示負債和所有者權益各項目，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。

21、 賬戶式資產負債表能夠反映資產、負債和所有者權益之間的內在賬戶式資產負債表能夠反映資產、負債和所有者權益之間的內在關系。關系。 在我國，資產負債表采用賬戶式，通常包括在我國，資產負債表采用賬戶式，通常包括表頭、表身和表尾表頭、表身和表尾。 2021年12月11日14時47分23大連理工大學出版社大連理工大學出版社表頭表頭表身表身表頭主要包括資產負債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括各項資產、負債和所有者權益的年初余額和期末余額，是資產負債表的主要部分；表尾表尾表尾主要包括單位負責人、財會負責人、復核、制表等補充資料。2021年12月11日14時47分24大連理工大學出版社大連理工

22、大學出版社三、資產負債表的編制技術三、資產負債表的編制技術 （一）直接根據（一）直接根據填列填列 資產項目中的交易性金融資產、應收票據、應收利息、資產項目中的交易性金融資產、應收票據、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、固定資產清理、遞延所應收股利、可供出售金融資產、固定資產清理、遞延所得稅資產等；得稅資產等； 負債項目中的短期借款、交易性金融負債、應付票據、負債項目中的短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等，以應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等，以及全部所有者權益項目，直接根據總賬期末余額直接填及全部所有者權益項目，直接根據總賬期末余額直

23、接填列。列。2021年12月11日14時47分25大連理工大學出版社大連理工大學出版社資產負債表資產負債表 （二）根據（二）根據填列填列 有些項目不能直接根據某個總賬及其所屬的明細賬期末有些項目不能直接根據某個總賬及其所屬的明細賬期末余額填列，而是要對相關總賬所屬明細賬的期末余額進余額填列，而是要對相關總賬所屬明細賬的期末余額進行分析后計算填列。行分析后計算填列。 如如“應收賬款應收賬款”項目，應根據項目，應根據“應收賬款應收賬款”和和“預收賬預收賬款款”總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額之總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額之和扣除相應壞賬準備后的金額填列；和扣除相應壞賬準備后

24、的金額填列； “應付賬款應付賬款”項目，應根據項目，應根據“應付賬款應付賬款”和和“預付賬款預付賬款”總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額之和填總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額之和填列。列。2021年12月11日14時47分26大連理工大學出版社大連理工大學出版社資產負債表資產負債表 （三）根據（三）根據幾個總分類賬戶的期末余額幾個總分類賬戶的期末余額分析計算填列分析計算填列 “貨幣資金貨幣資金”項目，應根據項目，應根據“庫存現金庫存現金”、“銀行存銀行存款款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數填列；賬戶的期末余額的合計數填列； “存貨存貨”項目，應根據項目，

25、應根據“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“生產成本生產成本”等賬戶期末余額的合計數等賬戶期末余額的合計數再減去再減去“存貨跌價準備存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列；科目余額后的凈額填列； “固定資產固定資產”項目，按照固定資產總賬期末余額減去項目，按照固定資產總賬期末余額減去“累計折舊累計折舊”總賬期末余額填列等。總賬期末余額填列等。 2021年12月11日14時47分27大連理工大學出版社大連理工大學出版社資產負債表資產負債表 （四）根據總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析（四）根據總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算填列計算填列 資產負債表中某些項目不

26、能根據有關總賬的期末余額直資產負債表中某些項目不能根據有關總賬的期末余額直接或計算填列，也不能根據有關賬戶所屬相關明細賬戶接或計算填列，也不能根據有關賬戶所屬相關明細賬戶的期末余額填列，而需要根據總賬和明細賬的期末余額的期末余額填列，而需要根據總賬和明細賬的期末余額分析計算填列。分析計算填列。 如如“長期借款長期借款”、“應付債券應付債券”、“長期應付款長期應付款”等項等項目，應根據各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細賬中一目，應根據各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細賬中一年內到期的長期負債部分后分析計算填列。年內到期的長期負債部分后分析計算填列。2021年12月11日14時47分28大連理工大學出

27、版社大連理工大學出版社三、資產負債表的編制技術三、資產負債表的編制技術 （一）直接根據（一）直接根據填列填列 （二）根據（二）根據填列填列 （三）根據（三）根據幾個總分類賬戶的期末余額幾個總分類賬戶的期末余額分析計算填列分析計算填列 （四）根據（四）根據總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析的期末余額分析計算填列計算填列2021年12月11日14時47分29大連理工大學出版社大連理工大學出版社詳解一：詳解一：直接根據直接根據填列填列 交易性金融資產、應收票據、應收利息、應收股利、可交易性金融資產、應收票據、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、固定資產清理、遞延所得稅資

28、產等；供出售金融資產、固定資產清理、遞延所得稅資產等； 短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等；應交稅費、應付利息、應付股利等； 實收資本、資本公積、盈余公積。實收資本、資本公積、盈余公積。2021年12月11日14時47分30大連理工大學出版社大連理工大學出版社詳解二：詳解二： （1）應收賬款）應收賬款流動資產流動資產“應收賬款應收賬款”“預收賬款預收賬款”所屬所屬明細賬明細賬的的期末借方余額期末借方余額合計填列合計填列應收未收款項應收未收款項根據根據（2）預收賬款）預收賬款流動負債流動負債根據根據“

29、預收賬款預收賬款” “應收賬款應收賬款”所屬所屬明細賬明細賬的的期末貸方余額期末貸方余額合計填列合計填列多收或預收款項多收或預收款項應收賬款應收賬款=應收賬款明細賬借方期末余額應收賬款明細賬借方期末余額+預收賬款明細賬借預收賬款明細賬借方期末余額方期末余額-壞賬準備期末余額壞賬準備期末余額2021年12月11日14時47分31大連理工大學出版社大連理工大學出版社（4）預付賬款）預付賬款流動資產流動資產“預付賬款預付賬款” “應付賬款應付賬款”根據根據所屬所屬明細賬明細賬的的期末借方余額期末借方余額合計填列合計填列多付或預付款項多付或預付款項（3）應付賬款）應付賬款流動負債流動負債根據根據“應付

30、賬款應付賬款”“預付賬款預付賬款”所屬所屬明細賬明細賬的的期末貸方余額期末貸方余額合計填列合計填列應付未付款項應付未付款項詳解二：詳解二：2021年12月11日14時47分32大連理工大學出版社大連理工大學出版社詳解三：貨幣資金項目詳解三：貨幣資金項目總賬期末余額合計總賬期末余額合計總賬科總賬科目期末目期末余額合余額合計填列計填列貨幣資貨幣資金項目金項目“庫存現金庫存現金”“銀行存款銀行存款”“其他貨幣資金其他貨幣資金”2021年12月11日14時47分33大連理工大學出版社大連理工大學出版社詳解三：詳解三：幾個總分類賬戶的期末余額分析幾個總分類賬戶的期末余額分析存貨存貨“在途物資在途物資”、

31、“原材料原材料”、“周轉材周轉材料料”、“委托加工物資委托加工物資”、“生產成本生產成本”、“庫存商品庫存商品”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”等賬戶的期末余等賬戶的期末余額之和額之和加上或減去加上或減去“材料成本差異材料成本差異”期末余額期末余額減去減去“存貨跌價準備存貨跌價準備”期末余額期末余額2021年12月11日14時47分34大連理工大學出版社大連理工大學出版社備抵、減值：幾個總分類賬戶的期末余額分析備抵、減值：幾個總分類賬戶的期末余額分析 持有至到期投資持有至到期投資=持有至到期投資期末余額持有至到持有至到期投資期末余額持有至到期投資減值準備期末余額期投資減值準備期末余額 固定資產固定資產=

32、固定資產期末余額累計折舊期末余額固固定資產期末余額累計折舊期末余額固定資產減值準備期末余額定資產減值準備期末余額 無形資產無形資產=無形資產期末余額累計攤銷期末余額無無形資產期末余額累計攤銷期末余額無形資產減值準備期末余額形資產減值準備期末余額詳解三：詳解三：幾個總分類賬戶的期末余額分析幾個總分類賬戶的期末余額分析2021年12月11日14時47分35大連理工大學出版社大連理工大學出版社詳解四：根據總分類賬戶和明細分類賬戶詳解四：根據總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算填列的期末余額分析計算填列 未利潤分配未利潤分配= =利潤分配（未利潤分配）利潤分配（未利潤分配）+ +本年利潤總賬余本

33、年利潤總賬余額額- -利潤分配（提取法定盈余公積利潤分配（提取法定盈余公積+ +提供任意盈余公積）提供任意盈余公積）2021年12月11日14時47分36大連理工大學出版社大連理工大學出版社任務三任務三 編制利潤表編制利潤表 一、利潤表的性質和作用一、利潤表的性質和作用 是反映企業(yè)是反映企業(yè)的會計報表。的會計報表。利潤表把一定期間的收入與其同一期間相關的費用利潤表把一定期間的收入與其同一期間相關的費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。虧損）。2021年12月11日14時47分37大連理工大學出版社大連理工大學出版社利潤表利潤表 利潤

34、表反映的收入、費用等情況，能夠提供企業(yè)生產經利潤表反映的收入、費用等情況，能夠提供企業(yè)生產經營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產經營成果營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產經營成果; ;同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字（本月數、同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字（本月數、本年累計數、上年數），可以分析企業(yè)未來時期利潤的本年累計數、上年數），可以分析企業(yè)未來時期利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力，判斷投資者投入資本的完整性。發(fā)展趨勢及獲利能力，判斷投資者投入資本的完整性。由于利潤既是企業(yè)經營業(yè)績的綜合體現，又是進行利潤由于利潤既是企業(yè)經營業(yè)績的綜合體現，又是進行利潤分配的主要依據，因此，

35、利潤表是會計報表中的主要報分配的主要依據，因此，利潤表是會計報表中的主要報表。表。2021年12月11日14時47分38大連理工大學出版社大連理工大學出版社二、利潤表的內容和結構二、利潤表的內容和結構 （一）利潤表的內容（一）利潤表的內容 利潤表是根據會計恒等式利潤表是根據會計恒等式“”設計設計而成的，它主要反映以下幾方面的內容：而成的，它主要反映以下幾方面的內容：1.1.營業(yè)收入。營業(yè)收入。以主營業(yè)務收入為基礎，加上其他業(yè)務活動實現以主營業(yè)務收入為基礎，加上其他業(yè)務活動實現的收入，反映企業(yè)一定時期內經營活動的業(yè)績。的收入，反映企業(yè)一定時期內經營活動的業(yè)績。 2021年12月11日14時47分

36、39大連理工大學出版社大連理工大學出版社利潤表利潤表 2.2.營業(yè)利潤。營業(yè)利潤。以實現的營業(yè)收入加上公允價值變動收益及投資收以實現的營業(yè)收入加上公允價值變動收益及投資收益凈額減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用益凈額減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用和資產減值損失，反映企業(yè)一定時期內經營活動的和資產減值損失，反映企業(yè)一定時期內經營活動的結果。結果。2021年12月11日14時47分40大連理工大學出版社大連理工大學出版社利潤表利潤表 3.3.利潤（或虧損）總額。利潤（或虧損）總額。以營業(yè)利潤為基礎，加減營業(yè)外收支等項目，反映以營業(yè)利潤為基礎，加減營業(yè)外收支等項目，反映企業(yè)一定時期內全部

37、經濟活動的最終結果。企業(yè)一定時期內全部經濟活動的最終結果。 4.4.凈利潤（或凈虧損）。凈利潤（或凈虧損）。用利潤總額減去所得稅費用，反映企業(yè)實際擁有、用利潤總額減去所得稅費用，反映企業(yè)實際擁有、可供企業(yè)自行支配的權益?？晒┢髽I(yè)自行支配的權益。 2021年12月11日14時47分41大連理工大學出版社大連理工大學出版社（二）利潤表的結構（二）利潤表的結構 利潤表同資產負債表一樣，均由利潤表同資產負債表一樣，均由三部三部分構成。分構成。 表頭、表尾的內容同資產負債表。表頭、表尾的內容同資產負債表。 表身主要由營業(yè)收入、營業(yè)利潤和利潤總額等項目及金表身主要由營業(yè)收入、營業(yè)利潤和利潤總額等項目及金額

38、構成。額構成。 目前應用比較普遍的利潤表的結構有多步式和單步式兩目前應用比較普遍的利潤表的結構有多步式和單步式兩種。種。 多步式利潤表中的利潤是通過多步式利潤表中的利潤是通過計算而來的。計算而來的。2021年12月11日14時47分42大連理工大學出版社大連理工大學出版社表頭表頭表身表身表尾表尾2021年12月11日14時47分43大連理工大學出版社大連理工大學出版社多步式利潤表通常分為以下三步：多步式利潤表通常分為以下三步：以營業(yè)收入（包括其他業(yè)務收入）為基礎，減去營業(yè)成本（包括其他業(yè)務成以營業(yè)收入（包括其他業(yè)務收入）為基礎，減去營業(yè)成本（包括其他業(yè)務成本）、營業(yè)稅金及附加、期間費用及資產減

39、值損失，再加上公允價值變動收本）、營業(yè)稅金及附加、期間費用及資產減值損失，再加上公允價值變動收益、投資收益后，計算出營業(yè)利潤。益、投資收益后，計算出營業(yè)利潤。在營業(yè)利潤的基礎上再加減營業(yè)外收支，在營業(yè)利潤的基礎上再加減營業(yè)外收支， 計算得出本期實現的利潤（或虧計算得出本期實現的利潤（或虧損）。損）。 從利潤總額中減去所得稅費用后，計算出本期凈利潤（或凈虧損）。從利潤總額中減去所得稅費用后，計算出本期凈利潤（或凈虧損）。 2021年12月11日14時47分44大連理工大學出版社大連理工大學出版社利潤表利潤表 多步式利潤表的多步式利潤表的: : 便于對企業(yè)的生產經營情況進行分析，有利于不同企業(yè)之間

40、進行便于對企業(yè)的生產經營情況進行分析，有利于不同企業(yè)之間進行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預測企業(yè)今后的盈利比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預測企業(yè)今后的盈利能力。能力。 單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然后將所有的費用單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算求出本期利潤。單步式利潤表簡單、直加在一起，通過一次計算求出本期利潤。單步式利潤表簡單、直觀，易于理解，但由于其提供的信息有限，觀，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用故很少采用。 目前，我國企業(yè)的利潤表均采用多步式，具體包括五部分內容：目前，我國企業(yè)的利潤表均采用多步式

41、，具體包括五部分內容：2021年12月11日14時47分45大連理工大學出版社大連理工大學出版社三、利潤表的編制技術三、利潤表的編制技術 利潤表是一張利潤表是一張報表，反映的是企業(yè)在報表，反映的是企業(yè)在經營經營成果的構成情況，其日期的填寫不同于資產負債表，應成果的構成情況，其日期的填寫不同于資產負債表，應填列編報的會計期間，如月份、季度或年度。填列編報的會計期間，如月份、季度或年度。 其中其中“本期數本期數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數，應根欄反映各項目的本月實際發(fā)生數，應根據有關損益類賬戶的本期發(fā)生額填列據有關損益類賬戶的本期發(fā)生額填列本年累計數本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的

42、欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數，應根據本期數加上上個月利潤表中的累計實際發(fā)生數，應根據本期數加上上個月利潤表中的本年累計數之和填列。本年累計數之和填列。 2021年12月11日14時47分46大連理工大學出版社大連理工大學出版社任務四任務四 編制現金流量表編制現金流量表 一、現金流量表的內容和結構一、現金流量表的內容和結構 （一）現金流量表的內容（一）現金流量表的內容 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則將現金流量劃分為將現金流量劃分為產生的現產生的現金流量、金流量、產生的現金流量和產生的現金流量和產生的現產生的現金流量三大類。金流量三大類。 2021年12月11日14時47分47大連理

43、工大學出版社大連理工大學出版社現金流量表現金流量表是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。和事項。是指企業(yè)長期資產的構建和不包括在現金等價是指企業(yè)長期資產的構建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。物范圍內的投資及其處置活動。 是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。的活動。 2021年12月11日14時47分48大連理工大學出版社大連理工大學出版社（二）現金流量表的結構（二）現金流量表的結構 現金流量表將企業(yè)的全部業(yè)務活動分為經營活動、投資現金流量表將企業(yè)的全部業(yè)務活動分為經營活動、投資活

44、動和籌資活動，分段揭示現金凈流量?；顒雍突I資活動，分段揭示現金凈流量。 三段現金凈流量之和，即為企業(yè)本年度的現金增減凈額。三段現金凈流量之和，即為企業(yè)本年度的現金增減凈額。現金流量表包括正表和補充資料兩部分，其具體格式和現金流量表包括正表和補充資料兩部分，其具體格式和內容如表所示。內容如表所示。2021年12月11日14時47分49大連理工大學出版社大連理工大學出版社二、現金流量表的作用二、現金流量表的作用 1.1.現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，從而有助現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，從而有助于會計報表使用者對企業(yè)整個財務狀況作出客觀評價。于會計報表使用者對企業(yè)整個財務狀況作出客

45、觀評價。 2.2.通過現金流量表，不但可以了解企業(yè)當前的財務狀況，通過現金流量表，不但可以了解企業(yè)當前的財務狀況，還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 3.3.編制現金流量表，便于和國際慣例接軌。編制現金流量表，便于和國際慣例接軌。2021年12月11日14時47分50大連理工大學出版社大連理工大學出版社【會計基本常識測試【會計基本常識測試】 1.1.財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一( () )的的財務狀況和某財務狀況和某( () )的經營成果的經營成果( () )等會計信息的文等會計信息的文件。件。 2.2.資產負債

46、表是根據會計恒等式資產負債表是根據會計恒等式“( ( )”)”設計而成。資產負債表的結構分為設計而成。資產負債表的結構分為( () )和報告式兩種。在我和報告式兩種。在我國，資產負債表按賬戶式反映，通常包括國，資產負債表按賬戶式反映，通常包括( () ) 、( () ) 和和( () ) 。 3.3.利潤表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的利潤表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的( () )的會計報的會計報表。利潤表是根據會計恒等式表。利潤表是根據會計恒等式“( ()”)”設計而成設計而成的。的。 4.4.現金流量表，是指反映企業(yè)在一定現金流量表，是指反映企業(yè)在一定( () )的現金和的現金和( ()

47、 )流入和流出情況的會計報表。流入和流出情況的會計報表。 5.5.附注，是指對在附注，是指對在( () )中列示項目所作的進一步說明，中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。2021年12月11日14時47分51大連理工大學出版社大連理工大學出版社【會計基本常識測試【會計基本常識測試】 1.1.在會計報表中，根據在會計報表中，根據“資產負債所有者權益資產負債所有者權益”這一會計等這一會計等式編制的是式編制的是( ( ) ) A.A.資產負債表資產負債表 B.B.利潤表利潤表 C.C.現金流量表現金流量表 D.D.利潤分配表利潤

48、分配表 2.2.資產負債表是反映企業(yè)資產負債表是反映企業(yè)( ( ) )財務狀況的會計報表。財務狀況的會計報表。 A.A.一定時期內一定時期內 B.B.一年內一年內 C.C.一定時間一定時間 D.D.某一特定日期某一特定日期 3.3.企業(yè)現金流量表是企業(yè)現金流量表是( ( ) ) A.A.月報表月報表 B.B.季報表季報表 C.C.年報表年報表 D.D.旬報表旬報表 4.4.下列選項中，屬于靜態(tài)報表的是下列選項中，屬于靜態(tài)報表的是( ( ) ) A.A.現金流量表現金流量表 B.B.利潤表利潤表 C.C.所有者權益變動表所有者權益變動表 D.D.資產負資產負債表債表 5.5.資產負債表中資產項目

49、的排列順序是資產負債表中資產項目的排列順序是( ( ) ) A.A.相關性大小相關性大小 B.B.流動性強弱流動性強弱 C.C.可比性高低可比性高低 D.D.重要性大小重要性大小2021年12月11日14時47分52大連理工大學出版社大連理工大學出版社【會計基本常識測試【會計基本常識測試】二、單項選擇二、單項選擇 6.6.編制利潤表的主要依據是編制利潤表的主要依據是( ( ) )A.A.資產負債及所有者權益各賬戶的本期發(fā)生額資產負債及所有者權益各賬戶的本期發(fā)生額 B.B.資產負債及所有者權益各賬戶的期末余額資產負債及所有者權益各賬戶的期末余額 C.C.損益類各個賬戶的本期發(fā)生額損益類各個賬戶的

50、本期發(fā)生額 D.D.損益類各個賬戶的期末余額損益類各個賬戶的期末余額7.7.下列各項中，會影響營業(yè)利潤金額增減的是（下列各項中，會影響營業(yè)利潤金額增減的是（ ）A.A.營業(yè)外支出營業(yè)外支出 B.B.營業(yè)外收入營業(yè)外收入 C.C.投資收益投資收益 D.D.所得稅費用所得稅費用 8. 8. 在編制資產負債表時，應當根據（在編制資產負債表時，應當根據（ ）及）及“預收賬款預收賬款”明細賬戶的明細賬戶的余額填列余額填列A.A.預付賬款預付賬款 B.B.應付賬款應付賬款 C.C.應收賬款應收賬款 D.D.存貨存貨9. 9. 在我國，利潤表的結構大多采用（在我國，利潤表的結構大多采用（ ）A.A.賬戶式賬

51、戶式 B.B.報告式報告式 C.C.多步式多步式 D.D.單步式單步式10.10.資產負債表中的資產負債表中的“未分配利潤未分配利潤”項目，應根據（項目，應根據（ ）填列）填列 A.“A.“本年利潤本年利潤”賬戶余額賬戶余額 B.“B.“利潤分配利潤分配”賬戶余額賬戶余額C.“C.“資本公積資本公積”賬戶余額賬戶余額 D.“D.“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”賬戶余額計賬戶余額計算填列算填列2021年12月11日14時47分53大連理工大學出版社大連理工大學出版社【會計基本常識測試【會計基本常識測試】三、多項選擇三、多項選擇 1.1.資產負債表中的資產負債表中的“存貨存貨”項目，包括項目，包括( ( ）賬戶的期末余額。）賬戶的期末余額。A.A.原材料原材料 B.B.在途物資在途物資 C.C.庫存商品庫存商品 D.D.生產成本生產成本 E.E.制造費用制造費用2.2.資產負債表可以提供的信息有資產負債表可以提供的信息有 ( (）A.A.流動資產實有情況流動資產實有情況 B.B.非流動資