第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬

1、第二章第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類。它是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本組成部分。進(jìn)一步分類。它是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本組成部分。 資產(chǎn)資產(chǎn) 企業(yè)會(huì)計(jì)要素企業(yè)會(huì)計(jì)要素 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn) 支出支出 收入收入 負(fù)債負(fù)債 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) 機(jī)關(guān)事業(yè)單機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素位會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)是指過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

2、 A A 是由以往事項(xiàng)是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B B 必須為一定的必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有會(huì)計(jì)主體所擁有或控制或控制C C 是一種經(jīng)濟(jì)資是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企源，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)資產(chǎn)D D 可以用貨幣來(lái)可以用貨幣來(lái)計(jì)量計(jì)量資產(chǎn)資產(chǎn) 貨幣貨幣資金、短資金、短期投資、期投資、存貨和應(yīng)存貨和應(yīng)收及預(yù)付收及預(yù)付款等?？畹取?流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn) 長(zhǎng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期用、長(zhǎng)期資產(chǎn)。資產(chǎn)。 無(wú)實(shí)無(wú)實(shí)物形態(tài)的物形態(tài)的資產(chǎn)。資產(chǎn)。如：專利如：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)權(quán)、商譽(yù)等等 固定

3、固定資產(chǎn)凈資產(chǎn)凈額、在建額、在建工程、固工程、固定資產(chǎn)清定資產(chǎn)清理。理。 長(zhǎng)期長(zhǎng)期股權(quán)、債股權(quán)、債權(quán)投資。權(quán)投資。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式8 （1）( )是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。 A會(huì)計(jì)要素 B會(huì)計(jì)賬戶 C會(huì)計(jì)科目 D會(huì)計(jì)主體 （2）下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（ ）。 A.委托代銷商品 B.委托加工物資 C.待處理財(cái)產(chǎn)損失 D.尚待加工的半成品 （3）下列( )屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。 A.存貨 B.廠房 C.機(jī)器設(shè)備 D.專利權(quán) 負(fù)債負(fù)債是指過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履是指過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企

4、業(yè)。行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 A A 是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)現(xiàn)時(shí)義務(wù)義務(wù)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）負(fù)負(fù) 債債B B 能以貨幣計(jì)量，是能以貨幣計(jì)量，是可以確定或估計(jì)的可以確定或估計(jì)的C C 清償負(fù)債會(huì)清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)流出企業(yè)負(fù)債負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 銀行借款、應(yīng)付銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款及應(yīng)交款項(xiàng)及預(yù)收款及應(yīng)交款項(xiàng)等。等。長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及其他長(zhǎng)期負(fù)應(yīng)付款及其他長(zhǎng)期負(fù)債等。債等。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余的經(jīng)濟(jì)利益，

5、其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。額。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益A A 投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有權(quán) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債B B 投資者有權(quán)按投資比投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等例分享企業(yè)利潤(rùn)等C C 投資者有法定的投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債負(fù)債形成形成投資者投資者投資形投資形成成所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資資本本公公 積積 實(shí)實(shí)收收資資本本或或股股 本本 盈盈余余公公積積 未未分分配配利利潤(rùn)潤(rùn) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式14 所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的不同：所有者權(quán)益與負(fù)債（債

6、權(quán)人權(quán)益）的不同： 是否償還上的區(qū)別：是否償還上的區(qū)別： 后者需要償還；前者一般不需要?dú)w還。后者需要償還；前者一般不需要?dú)w還。 享有權(quán)利上的區(qū)別：享有權(quán)利上的區(qū)別： 后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤(rùn)后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利。分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利。 清算時(shí)求償權(quán)上的區(qū)別：清算時(shí)求償權(quán)上的區(qū)別： 后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒(méi)有。后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒(méi)有。3所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式15 （1）所有者權(quán)益是企業(yè)所有者所享有的剩余權(quán)益，在數(shù)量上等于( ) A全部資產(chǎn)減去全部所有者權(quán)益 B全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債

7、C企業(yè)的新增利潤(rùn) D全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債 （2）下列業(yè)務(wù)引起所有者權(quán)益增加的有( ) A以銀行存款對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資 B公司所有者給公司投入設(shè)備 C所有者代公司償還欠款 D以銀行存款購(gòu)買設(shè)備 收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總收入。使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總收入。 收入收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售商品、產(chǎn)成銷售商品、產(chǎn)成品、工業(yè)性勞務(wù)等收品、工業(yè)性勞務(wù)等收入入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如：使用務(wù)的收入。如：使用費(fèi)收入

8、、租金收入等費(fèi)收入、租金收入等 日?；顒?dòng)日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。關(guān)的活動(dòng)。例如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險(xiǎn)公司例如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件公司為客戶開(kāi)發(fā)軟件等。簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件公司為客戶開(kāi)發(fā)軟件等。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式17 收入的分類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入日常發(fā)生的日常發(fā)生的非日常發(fā)生的（利得）非日常發(fā)生的（利得）會(huì)計(jì)上的收入會(huì)計(jì)上

9、的收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入生活中的收入生活中的收入4收入收入 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式18 （1）下列符合會(huì)計(jì)要素“收入”定義的是（） A出售材料收入 B出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益 C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益 D向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 （2）下列各項(xiàng)不符合“收入”定義的是( ) A銷售商品取得的收入 B出售固定資產(chǎn)取得凈收益 C出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益 D取得的罰款收入 費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 費(fèi)用費(fèi)用計(jì)入成本計(jì)入成本的費(fèi)用的費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 計(jì)入生產(chǎn)成本的計(jì)入生產(chǎn)成本的直接材料、

10、直接人工直接材料、直接人工和制造費(fèi)用和制造費(fèi)用 計(jì)入勞務(wù)成本的計(jì)入勞務(wù)成本的各種成本費(fèi)用各種成本費(fèi)用 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用費(fèi)用、銷售費(fèi)用 注意：與注意：與損失損失的區(qū)別的區(qū)別定義：定義：指企業(yè)在指企業(yè)在非非日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。如：企業(yè)的捐贈(zèng)支出屬于如：企業(yè)的捐贈(zèng)支出屬于損失損失，應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入“營(yíng)營(yíng) 業(yè)外支出業(yè)外支出”賬戶。賬戶。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式22 （1）下列符合費(fèi)用定義的是( ) A銷售商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已銷商品

11、的成本 B庫(kù)存商品因自然災(zāi)害發(fā)生的損失 C出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生凈損失 D罰款支出 （2）下列屬于費(fèi)用基本特征的有( ) A費(fèi)用是在企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的，而非由偶發(fā)的交易或事項(xiàng)所導(dǎo)致 B費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之 C費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少 D費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加 利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)的計(jì)算：（利潤(rùn)總額）：（利潤(rùn)總額）利潤(rùn)利潤(rùn)= =收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 所得稅所得稅 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式25 利潤(rùn)的構(gòu)成：6利潤(rùn)利潤(rùn) 會(huì)

12、計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式26 （1）利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、利得和損失等。（ ） 資金存在和分布形態(tài)資金存在和分布形態(tài)( (資金運(yùn)用資金運(yùn)用) )及資金取得和形成及資金取得和形成( (資金來(lái)源資金來(lái)源) )兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額始兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來(lái)龍去脈。終相等，完整地反映資金的來(lái)龍去脈。 資金總體資金總體(63000)(63000) 資金運(yùn)用資金運(yùn)用 銀行存款銀行存款 80000 80000 原材料原材料 200000 200000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 5000050000固定

13、資產(chǎn)固定資產(chǎn) 300000300000 合合 計(jì)計(jì) 630000630000 資金來(lái)源資金來(lái)源 短期借款短期借款 100000 100000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30000 30000 實(shí)收資本實(shí)收資本 500000 500000 合合 計(jì)計(jì) 630000 630000 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式28一個(gè)小問(wèn)題 大學(xué)生活的花費(fèi)與來(lái)源？大學(xué)生的財(cái)產(chǎn) 現(xiàn)金 手機(jī) MP3、4、5 財(cái)產(chǎn)的來(lái)源 父母給的 親戚給的 向親戚朋友借的 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式29 對(duì)上述問(wèn)題的回答，需要我們從以下兩個(gè)方面考慮：我們?nèi)粘Ｉ畹拈_(kāi)支和財(cái)產(chǎn)從哪里來(lái)的？我們得到的“錢”又花在哪些方面？我們得到的

14、“錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_(kāi)支和財(cái)產(chǎn)有什么關(guān)系？ 基本會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間基本會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。的平衡關(guān)系。 資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是 1 1所有者權(quán)益所有者權(quán)益 負(fù)債負(fù)債 資產(chǎn)資產(chǎn) 資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是 2 2收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) 企業(yè)的所有者和債權(quán)人不會(huì)無(wú)償?shù)貙①Y金提供給企業(yè)，而企業(yè)的所有者和債權(quán)人不會(huì)無(wú)償?shù)貙①Y金提供給企業(yè)，而是對(duì)企業(yè)擁有一定的要求權(quán)，這在會(huì)計(jì)上稱之為是對(duì)企業(yè)擁有一定的要求權(quán)，這在會(huì)計(jì)上稱

15、之為“權(quán)益權(quán)益”。資。資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同的表現(xiàn)，產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同的表現(xiàn)， “ “資產(chǎn)資產(chǎn)”反映了企業(yè)資金的反映了企業(yè)資金的占用狀態(tài)占用狀態(tài)，表明企業(yè)擁有多少，表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源以及哪些經(jīng)濟(jì)資源，經(jīng)濟(jì)資源以及哪些經(jīng)濟(jì)資源， “ “權(quán)益權(quán)益”則體現(xiàn)了企業(yè)資金的則體現(xiàn)了企業(yè)資金的來(lái)源來(lái)源，表明誰(shuí)擁有這些資源，表明誰(shuí)擁有這些資源及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源所具有的權(quán)利。及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源所具有的權(quán)利。 任何一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。這種關(guān)系任何一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。這種關(guān)系用公式表示為：用公式表示為：資產(chǎn)資產(chǎn)= =權(quán)益（負(fù)債權(quán)益（負(fù)債+ +所有者權(quán)益）所有者

16、權(quán)益）（一）靜態(tài)分析（一）靜態(tài)分析 注意：注意：這個(gè)基本會(huì)計(jì)等式反映了資金這個(gè)基本會(huì)計(jì)等式反映了資金運(yùn)動(dòng)三個(gè)靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，反映運(yùn)動(dòng)三個(gè)靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，反映了企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是編制了企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是編制資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式33一、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式一、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式企業(yè)企業(yè)資金資金現(xiàn)金現(xiàn)金存貨存貨機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資資資 產(chǎn)產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資金來(lái)源資金來(lái)源資金占用資金占用 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式34會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式：現(xiàn)金、銀行存款、原材現(xiàn)金、銀

17、行存款、原材料、庫(kù)存商品、機(jī)器設(shè)料、庫(kù)存商品、機(jī)器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等備、廠房、專利技術(shù)等資金的運(yùn)用資金的運(yùn)用（資金的占用形式）（資金的占用形式）資金的來(lái)源資金的來(lái)源向銀行借向銀行借向社會(huì)公眾借向社會(huì)公眾借向供貨方借向供貨方借原始投入原始投入留存收益留存收益= =資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式的含義：會(huì)計(jì)等式的含義：1. 1.在會(huì)計(jì)期間的某一日在會(huì)計(jì)期間的某一日（通常指期初、期末）企業(yè)的資產(chǎn)總額等（通常指期初、期末）企業(yè)的資產(chǎn)總額等于其當(dāng)日的負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的于其當(dāng)日的負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的合計(jì)。合計(jì)。會(huì)計(jì)等式的含義：會(huì)計(jì)等式的含義：2. 2.作

18、為企業(yè)資金占用形作為企業(yè)資金占用形式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來(lái)源渠道的負(fù)債式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來(lái)源渠道的負(fù)債和所有者權(quán)益，是同一資金整體的兩個(gè)不和所有者權(quán)益，是同一資金整體的兩個(gè)不同方面，二者相互依存。同方面，二者相互依存。會(huì)計(jì)等式的含義：會(huì)計(jì)等式的含義：3.3.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的變動(dòng)具有內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)權(quán)益要素之間的變動(dòng)具有內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終體現(xiàn)在會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)上。的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終體現(xiàn)在會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)上。 從企業(yè)一定時(shí)期的資金運(yùn)動(dòng)分析，企業(yè)在生產(chǎn)從企業(yè)一定時(shí)期的資金運(yùn)動(dòng)分析，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)取得收入，并為取得收入而發(fā)生相應(yīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)取得收入，并為取

19、得收入而發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。收入和費(fèi)用相配比，其差額為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用。收入和費(fèi)用相配比，其差額為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)。這種關(guān)系用公式表示為：成果，即利潤(rùn)。這種關(guān)系用公式表示為： 收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn) （二）動(dòng)態(tài)分析（二）動(dòng)態(tài)分析 注意：注意：這個(gè)等式反映了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三這個(gè)等式反映了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三者的關(guān)系，是從某個(gè)會(huì)計(jì)期間考察企業(yè)的最終經(jīng)者的關(guān)系，是從某個(gè)會(huì)計(jì)期間考察企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果而形成的恒等關(guān)系。它表明，從動(dòng)態(tài)考營(yíng)成果而形成的恒等關(guān)系。它表明，從動(dòng)態(tài)考察，某一期間的利潤(rùn)，是已實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用察，某一期間的利潤(rùn)，是已實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用的差額，因此，我們稱之為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。該等

20、的差額，因此，我們稱之為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。該等式構(gòu)成式構(gòu)成利潤(rùn)表利潤(rùn)表的基本框架。的基本框架。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式37收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成過(guò)程：采購(gòu)過(guò)程采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程銷售過(guò)程現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金費(fèi)用（投入）費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)利潤(rùn)二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式38會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式：會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式：采購(gòu)過(guò)程采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程銷售過(guò)程現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金費(fèi)用（投入）費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）收入（產(chǎn)出）收入收入-

21、 -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益 負(fù)債負(fù)債 資產(chǎn)資產(chǎn) 在會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，上列兩個(gè)平衡公式可以合并為在會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，上列兩個(gè)平衡公式可以合并為 3 3 期末結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為期末結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為 4 4所有者權(quán)益所有者權(quán)益 負(fù)債負(fù)債 資產(chǎn)資產(chǎn) ( (收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用) )利潤(rùn)利潤(rùn) 由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)，故稱之基本會(huì)計(jì)等式。表的基本理論依據(jù)，故稱之基本會(huì)計(jì)等式。 資產(chǎn)方

22、與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額增加，雙方資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額增加，雙方總額相等總額相等 資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額減少，雙方資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額減少，雙方總額相等總額相等 資產(chǎn)方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減全額相等，雙方總資產(chǎn)方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減全額相等，雙方總額不變額不變 負(fù)債及所有者權(quán)益方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減全額負(fù)債及所有者權(quán)益方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減全額相等，雙方總額不變相等，雙方總額不變 負(fù)債及所有負(fù)債及所有者權(quán)益增加者權(quán)益增加 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 負(fù)債及所有負(fù)債及所有者權(quán)益減少者權(quán)益減少 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式43 1.

23、類型一：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加類型一：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加 例：例：（1）接受投資者以貨幣資金接受投資者以貨幣資金70萬(wàn)投資；萬(wàn)投資； （2）向銀行借入短期借款）向銀行借入短期借款30萬(wàn)。萬(wàn)。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)70萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)30萬(wàn)萬(wàn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債30萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn)等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。金額相等，引起資金總額增加。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式44 2.類型二：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少類型二：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少 例：例：（1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購(gòu)款）企業(yè)以銀行存款支付上月

24、賒購(gòu)款10萬(wàn)元；萬(wàn)元； （2）減少注冊(cè)資本）減少注冊(cè)資本20萬(wàn)元，以存款支付。萬(wàn)元，以存款支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)90萬(wàn)萬(wàn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債30萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)70萬(wàn)萬(wàn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益50萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債20萬(wàn)萬(wàn)等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少，等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少，金額相等，引起資金總額減少。金額相等，引起資金總額減少。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式45 3.類型三：資產(chǎn)一項(xiàng)增加一項(xiàng)減少類型三：資產(chǎn)一項(xiàng)增加一項(xiàng)減少 例：企業(yè)以銀行存款例：企業(yè)以銀行存款15萬(wàn)元購(gòu)入原材料。萬(wàn)元購(gòu)入原材料。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益

25、所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債30萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)15萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)100萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)-15萬(wàn)萬(wàn)等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。金額相等，資金總額不變。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式46 4.類型四：權(quán)益一項(xiàng)增加一項(xiàng)減少類型四：權(quán)益一項(xiàng)增加一項(xiàng)減少 例：將企業(yè)的應(yīng)付債券例：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬(wàn)元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。萬(wàn)元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬(wàn)萬(wàn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬(wàn)萬(wàn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益80萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債30萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債20萬(wàn)萬(wàn)等式右邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，等式右邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相

26、等，資金總額不變。金額相等，資金總額不變。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式47 5.類型五：負(fù)債一項(xiàng)增加，一項(xiàng)減少類型五：負(fù)債一項(xiàng)增加，一項(xiàng)減少 例：企業(yè)向銀行借入例：企業(yè)向銀行借入20萬(wàn)短期借款，用于歸還萬(wàn)短期借款，用于歸還前欠貨款。前欠貨款。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債30萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)100萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債+20萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債內(nèi)部增減變動(dòng)，金額相等，負(fù)債內(nèi)部增減變動(dòng)，金額相等，引起資金運(yùn)動(dòng)總額不變。引起資金運(yùn)動(dòng)總額不變。負(fù)債負(fù)債-20萬(wàn)萬(wàn) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式48 6.類型六：所有者權(quán)益一項(xiàng)增加，一項(xiàng)減少類型六：

27、所有者權(quán)益一項(xiàng)增加，一項(xiàng)減少 例：企業(yè)同意投資人例：企業(yè)同意投資人A將其將其10萬(wàn)投資額轉(zhuǎn)給萬(wàn)投資額轉(zhuǎn)給B。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債負(fù)債30萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)100萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)100萬(wàn)萬(wàn)等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。金額相等，資金總額不變。+10 -10負(fù)債及所有負(fù)債及所有者權(quán)益增加者權(quán)益增加 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 負(fù)債及所有負(fù)債及所有者權(quán)益減少者權(quán)益減少 負(fù)債增加負(fù)債增加 負(fù)債減少負(fù)債減少 規(guī)律規(guī)律1：涉及等式兩邊的會(huì)計(jì)要素變化的，：涉及等式兩邊的會(huì)計(jì)要素變化的，要么同

28、增，要么同減。增減金額相等，會(huì)引要么同增，要么同減。增減金額相等，會(huì)引起資金總額的變化。起資金總額的變化。規(guī)律規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會(huì)計(jì)要素變：只涉及等式左邊或右邊會(huì)計(jì)要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會(huì)引起資金總額的變化。會(huì)引起資金總額的變化。規(guī)律規(guī)律3：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞會(huì)：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。計(jì)等式的平衡關(guān)系。 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式51 （1）下列各項(xiàng)中，能夠使企業(yè)資產(chǎn)總額減少的是 A.向銀行借款 B.向銀行借款直接償還應(yīng)付賬款 C.以銀行存款償還借款 D.接受投資者投入的現(xiàn)金 （

29、2）某企業(yè)本期期初資產(chǎn)總額為100 000元，本期期末負(fù)債總額比期初減少10 000元，所有者權(quán)益比期初增加30 000元。該企業(yè)期末資產(chǎn)總額是 A90 000 B100 000 C120 000 D130 000 （3）某企業(yè)資產(chǎn)總額為150萬(wàn)元，當(dāng)發(fā)生下列兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后：向銀行借款10萬(wàn)元存入銀行；用銀行存款償還應(yīng)付賬款15萬(wàn)元，其權(quán)益總額為 A145萬(wàn)元 B175萬(wàn)元 C155萬(wàn)元 D125萬(wàn)元 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式52 （4）引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加，另一個(gè)項(xiàng)目減少，而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是( ) A收到外單位前欠貨款 B向銀行借入短期借款 C用銀行存款償還短期借款

30、D收到投資者投入的機(jī)器一臺(tái) （5）下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ） A將現(xiàn)金存入銀行 B購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款暫欠 C以銀行存款償還銀行借款 D以銀行借款直接償還應(yīng)付賬款 （6）某企業(yè)資產(chǎn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后：1）取得短期借款15萬(wàn)元，存入銀行；2）收回應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，存入銀行；3）用銀行存款償還應(yīng)付賬款12萬(wàn)元。則該企業(yè)的資產(chǎn)總額應(yīng)為( ) A201萬(wàn)元 B203萬(wàn)元 C207萬(wàn)元 D209萬(wàn)元 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式53 （7）企業(yè)11月末負(fù)債總額為150萬(wàn)元，12月份收回應(yīng)收賬款15萬(wàn)元存入銀行，用存款歸還借款20萬(wàn)元，預(yù)付購(gòu)貨款10萬(wàn)元，12月

31、末負(fù)債總額為 A175萬(wàn)元 B130萬(wàn)元 C185萬(wàn)元 D140萬(wàn)元 （8）下列項(xiàng)目中引起負(fù)債有增有減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是 A以銀行存款償還銀行借款 B開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 C以銀行存款上交稅費(fèi) D收到外商捐贈(zèng)的設(shè)備 （9）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的是( ) A以銀行存款購(gòu)買材料 B以銀行存款對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資 C以銀行存款清償所欠貨款 D取得銀行借款存入銀行 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式54 （10）“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式是( )（多選）。 A設(shè)置賬戶的理論依據(jù) B復(fù)式記賬的理論依據(jù) C編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù) D總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的理論依據(jù) （1

32、1）下列資產(chǎn)項(xiàng)目與權(quán)益項(xiàng)目之間的變動(dòng)符合資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的有( ) （多選）。 A資產(chǎn)某項(xiàng)目與權(quán)益某項(xiàng)目同時(shí)增加相等的金額 B資產(chǎn)某項(xiàng)目與權(quán)益某項(xiàng)目同時(shí)減少相等的金額 C資產(chǎn)某項(xiàng)目減少，同時(shí)權(quán)益某項(xiàng)目增加相等的金額 D資產(chǎn)某項(xiàng)目增加，同時(shí)權(quán)益某項(xiàng)目減少相等的金額 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式55 （12）下列業(yè)務(wù)中引起所有者權(quán)益增加的有 ( ) （多選） A以銀行存款對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資 B公司所有者給公司投入設(shè)備 C銷售產(chǎn)品而增加收入 D以銀行存款購(gòu)買設(shè)備 （13）下列( )經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)使得“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式左右雙方的總額發(fā)生變動(dòng)（多選） A用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 B從銀

33、行提取現(xiàn)金 C賒購(gòu)固定資產(chǎn) D用銀行存款歸還短期借款 （14）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方同時(shí)發(fā)生增減變化的有( ) （多選） A投資者投入資本 B以存款歸還借款 C收到應(yīng)收款存入銀行 D從銀行提取現(xiàn)金 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。核算的類目。1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須考慮會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須考慮會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。3.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保證簡(jiǎn)明性。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保證簡(jiǎn)明性。4.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保

34、持相對(duì)穩(wěn)定性。5.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保證總體的完整性和個(gè)體會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保證總體的完整性和個(gè)體的互斥性。的互斥性。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)用途經(jīng)濟(jì)用途資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類成本類成本類損益類損益類詳細(xì)程度詳細(xì)程度總分類會(huì)計(jì)科目總分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目 三、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為: : 總分類科目總分類科目（也稱總賬科目或一級(jí)科目）也稱總賬科目或一級(jí)科目）, ,是對(duì)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目, ,它提供總

35、括核算指標(biāo)?？偡炙峁┛偫ê怂阒笜?biāo)?？偡诸惪颇坑深惪颇坑蓢?guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布。國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布。 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）, ,是對(duì)總分類科目是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，它提供明細(xì)核算指標(biāo)。進(jìn)一步分類的科目，它提供明細(xì)核算指標(biāo)。 明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實(shí)明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)管理的需要自行設(shè)置。在實(shí)際工作中際情況和經(jīng)營(yíng)管理的需要自行設(shè)置。在實(shí)際工作中, ,除除“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”等少數(shù)總分類科目不必設(shè)置明細(xì)分類等少數(shù)總分類科目不必設(shè)置明細(xì)分類科目外，大多數(shù)

36、都要設(shè)置明細(xì)分類科目。科目外，大多數(shù)都要設(shè)置明細(xì)分類科目。例如例如：在：在“原材料原材料”總分類科目下，可按材料的總分類科目下，可按材料的 類別設(shè)置明細(xì)分類科目。類別設(shè)置明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇靠偡诸惪颇浚ㄒ患?jí)科目）（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目三級(jí)科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圓鋼圓鋼生鐵生鐵紫銅紫銅輔助材料輔助材料潤(rùn)滑油潤(rùn)滑油防銹劑防銹劑燃料燃料汽油汽油原煤原煤（一）會(huì)計(jì)科目的排列（一）會(huì)計(jì)科目的排列1.1. 會(huì)計(jì)科目的大類排列順序一般是：會(huì)計(jì)科目的大類排列順序一般是：資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益

37、類2. 2. 資產(chǎn)、負(fù)債類科目排列方式資產(chǎn)、負(fù)債類科目排列方式 按流動(dòng)性的大小排列按流動(dòng)性的大小排列 三、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 為了便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行為了便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。會(huì)計(jì)電算化，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí), ,應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào), ,不應(yīng)只填科目編不應(yīng)只填科目編號(hào)不

38、填科目名稱。號(hào)不填科目名稱。 總賬科目的編號(hào)采用四位數(shù)字：總賬科目的編號(hào)采用四位數(shù)字： 第一位表示會(huì)計(jì)科目的大類（第一位表示會(huì)計(jì)科目的大類（10011001庫(kù)存現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金） 第二位表示某一大類會(huì)計(jì)科目的各個(gè)小類第二位表示某一大類會(huì)計(jì)科目的各個(gè)小類 第三、第四位表示各小類下的各會(huì)計(jì)科目的序號(hào)。第三、第四位表示各小類下的各會(huì)計(jì)科目的序號(hào)。 三、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào) 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類，分門別類地進(jìn)行核算和監(jiān)督。行日常歸類，分門別類地進(jìn)行核算和監(jiān)督。 1. 1. 會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部會(huì)計(jì)賬戶

39、的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。 2. 2. 會(huì)計(jì)賬戶的基本格式是會(huì)計(jì)賬戶的基本格式是T T字式又稱丁字字式又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，目前式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，目前T T字式賬戶為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。字式賬戶為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。 T T字式：字式： 增加方增加方 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 減少方減少方期初余額期初余額 發(fā)生額發(fā)生額( (增加數(shù)增加數(shù)) ) 發(fā)生額發(fā)生額( (減少數(shù)減

40、少數(shù)) ) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額( (增加合計(jì)增加合計(jì)) )期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額( (減少合計(jì)減少合計(jì)) ) 資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用、成本賬戶資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用、成本賬戶 T T字式：字式： 減少方減少方 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 增加方增加方期初余額期初余額 發(fā)生額發(fā)生額( (增加數(shù)增加數(shù)) ) 發(fā)生額發(fā)生額( (減少數(shù)減少數(shù)) ) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額( (增加合計(jì)增加合計(jì)) )期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額( (減少合計(jì)減少合計(jì)) ) 負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶和收入、成果賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶和收入、成果賬戶 上表如屬費(fèi)用、成本賬戶或收入、成果賬戶，在通上

41、表如屬費(fèi)用、成本賬戶或收入、成果賬戶，在通常情況下，期末沒(méi)有余額。常情況下，期末沒(méi)有余額。 三欄式：三欄式： 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目( (賬戶名稱賬戶名稱) )余額余額 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 摘要摘要 憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù) 年月日年月日 會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包括：般應(yīng)包括： 賬戶的名稱賬戶的名稱 1 1即會(huì)計(jì)科目即會(huì)計(jì)科目 日期和憑證號(hào)數(shù)日期和憑證號(hào)數(shù) 2 2賬戶記錄的賬戶記錄的時(shí)間及來(lái)源時(shí)間及來(lái)源 摘要摘要 3 3增加和減少的金額增加和減少的金額 4 4余額余額 5 5 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 相同相同 會(huì)計(jì)賬

42、戶所登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目所反映會(huì)計(jì)賬戶所登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。 聯(lián)系聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具目開(kāi)設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用體運(yùn)用 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱會(huì)計(jì)賬戶的名稱 區(qū)別區(qū)別 會(huì)計(jì)賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，能具體反映會(huì)計(jì)要素增減變能具體反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況動(dòng)情況 會(huì)計(jì)科目只是會(huì)會(huì)計(jì)科目只是會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，本身無(wú)結(jié)構(gòu)類，本身無(wú)結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目要相適應(yīng)，也分會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目要相適

43、應(yīng)，也分為總分類賬和明細(xì)分類賬的一、二、三級(jí)賬。總為總分類賬和明細(xì)分類賬的一、二、三級(jí)賬?？偡诸愘~的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相分類賬的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相等。因此在記賬時(shí)，總分類賬與明細(xì)分類賬要平等。因此在記賬時(shí)，總分類賬與明細(xì)分類賬要平行登記。行登記。 平行登記平行登記同同方方 向向 同同時(shí)時(shí)間間 同同金金額額 每項(xiàng)每項(xiàng)交易或事交易或事項(xiàng)必須根項(xiàng)必須根據(jù)同一會(huì)據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證同計(jì)憑證同時(shí)登記總時(shí)登記總分類賬和分類賬和明細(xì)分類明細(xì)分類賬戶賬戶 登記登記總分類賬總分類賬及所屬明及所屬明細(xì)分類賬細(xì)分類賬時(shí)其借方時(shí)其借方或貸方的或貸方的記賬方向記賬方向必須相等必須相等 登記總登記

44、總分類賬的金分類賬的金額必須與所額必須與所屬明細(xì)分類屬明細(xì)分類賬的合計(jì)金賬的合計(jì)金額相同額相同 例如例如:10:10月月5 5號(hào)購(gòu)入號(hào)購(gòu)入50005000元元, ,其中其中A A材料材料2002000 0元元,B,B材料材料10001000元元,C,C材料材料15001500元元,D,D材料材料500500元元, ,請(qǐng)登賬。請(qǐng)登賬。原材料原材料 借借 貸貸 10/5 5000 10/5 5000 A A材料材料 借借 貸貸 10/5 2000 10/5 2000 B B材料材料 借借 貸貸 10/5 1000 10/5 1000 C C材料材料 借借 貸貸 10/5 1500 10/5 150

45、0 D D材料材料 借借 貸貸 10/5 500 10/5 500 50005000=2000+1000+1500+500 =2000+1000+1500+500 記賬方法記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。 單式記賬單式記賬對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用增加。用增加。 復(fù)式記賬復(fù)式

46、記賬對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 以以“借借”和和 “ “貸貸”作為記賬作為記賬 符號(hào)。以符號(hào)。以“有借有借 必有貸，借貸必必有貸，借貸必 相等相等”，作為記，作為記 賬規(guī)則。賬規(guī)則。 以以“增增”和和“減減” 作為記賬符號(hào)。以作為記賬符號(hào)。以 “ “同類賬戶，有增有同類賬戶，有增有 減減”，“異類賬戶異類賬戶 同增同減同增同減”作為記作為記 賬規(guī)則。賬規(guī)則。 以以“收收”和和 “ “付付”作為記賬作為

47、記賬 符號(hào)。以符號(hào)。以“同收同收 同付，有收有同付，有收有 付付”，作為記賬，作為記賬 規(guī)則。規(guī)則。 按按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。法。 用用“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào)1 1 “ “借借”和和“貸貸”是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶性質(zhì)而異。性質(zhì)而異。 借借資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 費(fèi)用成本增加費(fèi)用成本增加 負(fù)債減少負(fù)債減少收入成果減少收入成果減少 貸貸負(fù)債增加負(fù)債增加 收入成果增加收入成果增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 費(fèi)用成本減少費(fèi)用成本減少

48、 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬規(guī)則，作為記賬規(guī)則2 2 每筆交易或事項(xiàng)都必須按其內(nèi)容一方面記入借方，每筆交易或事項(xiàng)都必須按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。 如：用銀行存款支付材料款如：用銀行存款支付材料款5000050000元。元。 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 50000 50000 借方借方 物資采購(gòu)物資采購(gòu) 貸方貸方 50000 50000 根據(jù)借貸平衡原理進(jìn)行試算平衡根據(jù)借貸平衡原理進(jìn)行試算平衡3 3 試算平衡是檢驗(yàn)所有賬戶記錄準(zhǔn)確性的一種方法。試算平衡是檢驗(yàn)所有賬戶記錄準(zhǔn)確性的一種方法。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計(jì)算公式為：有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計(jì)算公式為： 1發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 計(jì)算所有賬戶借貸兩方的發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等。計(jì)算所有賬戶借貸兩方的發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等。 全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì) 2余