企業(yè)全面預算管理機制(共111頁).PPT

1、以全面預算管理為軸心，全面預算管理為軸心， 整合企業(yè)集團管理整合企業(yè)集團管理 北京工商大學會計學院北京工商大學會計學院 院長院長 湯谷良博士湯谷良博士 提提 綱綱一、一、全面預算管理是一種全新的管理機制三、全面預算管理幾個操作層面上的問題 問題的提出：企業(yè)集團管理的問題的提出：企業(yè)集團管理的“主線主線”？ 1、集團定位與子公司治理：、集團定位與子公司治理： 總部總部“總總”在何處？大股東與子公司在何處？大股東與子公司“五分開五分開”? 扁平式結(jié)構(gòu)？扁平式結(jié)構(gòu)？ 2、戰(zhàn)略與規(guī)劃戰(zhàn)略與規(guī)劃：“核心競爭能力核心競爭能力”與與“開拓創(chuàng)新開拓創(chuàng)新” 3.預算管理：預算管理：“預算管理預算管理”時尚與時尚

2、與“Beyond Budgeting ”論論調(diào)？調(diào)？4、資訊系統(tǒng)：資訊系統(tǒng)： “ERP”到底干什么？到底干什么？“R”與與“P”是什么？是什么？5、內(nèi)部控制內(nèi)部控制：內(nèi)部控制理念與公司文化導向：內(nèi)部控制理念與公司文化導向6、業(yè)績管理與薪酬制度業(yè)績管理與薪酬制度：KPI的的“K”是什么？是什么？“I”引導什么？引導什么？一、 全面預算管理是一種全新現(xiàn)代企業(yè)管理模式（體系） 1、與公司治理結(jié)構(gòu)相適應的權(quán)力分層體系 法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu) 集團公司機構(gòu)圖集團公司機構(gòu)圖電機 副總裁 股東大會監(jiān)事會董事局專業(yè)委員會董事局秘書戰(zhàn)略與投資委員會預算管理委員會安全委員會審計監(jiān)查委員

3、會人力資源委員會總裁常務副總裁經(jīng)營戰(zhàn)略管理部總裁辦公室人力資源部財務部法務部審計部監(jiān)察部國內(nèi)市場部海外市場部資金結(jié)算中心廚具壓縮機家庭電器空調(diào)電機事業(yè)部 市場經(jīng)濟下的財務分層治理 我是誰 ？ 業(yè)主、 領隊、教練、運動員、裁判員領隊、教練、運動員、裁判員 財務分層管理： 出資者理財、經(jīng)營者理財、 財務經(jīng)理理財管理的定義： 決策未來 ，監(jiān)控過程，關(guān)注結(jié)果 總部（母公司） 子 公 司全 資子公 司非全資控股公司參 股 子 公 司 資本關(guān)系出資人經(jīng)營層 投資回報承諾書投資回報承諾書 為切實對集團公司新增投資負責，我代表為切實對集團公司新增投資負責，我代表_（以下簡稱（以下簡稱“本企業(yè)本企業(yè)”）對中國）

4、對中國集團公司（以下簡稱集團公司（以下簡稱“集團公司集團公司”）投）投資的資的_項目（設備）做如下鄭重承諾：項目（設備）做如下鄭重承諾： 一、經(jīng)集團公司批準，本企業(yè)建設（購置）一、經(jīng)集團公司批準，本企業(yè)建設（購置）_項目（設項目（設備），由集團公司與本企業(yè)共同投資完成，投資總額備），由集團公司與本企業(yè)共同投資完成，投資總額_萬元，萬元，其中其中 年集團公司投資年集團公司投資_萬元，已由集團專項預算下達，萬元，已由集團專項預算下達，其余資金來源亦全部落實。其余資金來源亦全部落實。 二、根據(jù)可行性研究報告，該項目（設備）建設規(guī)模二、根據(jù)可行性研究報告，該項目（設備）建設規(guī)模_，建設（購置）期自建設

5、（購置）期自_年年_月至月至_年年_月，投資回收期月，投資回收期_年，年，內(nèi)部收益率內(nèi)部收益率_ %。 三、集團公司投資權(quán)益由本企業(yè)代行管理，保證按項目可研三、集團公司投資權(quán)益由本企業(yè)代行管理，保證按項目可研報告提出的建設期按期竣工（購置）完成，并同意自規(guī)定竣工日報告提出的建設期按期竣工（購置）完成，并同意自規(guī)定竣工日起，按年起，按年_%計算集團公司投資收益，分年調(diào)整本企業(yè)經(jīng)營考計算集團公司投資收益，分年調(diào)整本企業(yè)經(jīng)營考核指標，并依照集團公司預算考核兌現(xiàn)。核指標，并依照集團公司預算考核兌現(xiàn)。 同意將此承諾書作為個同意將此承諾書作為個人年度業(yè)績考核的一項重要指標，按集團公司規(guī)定進行獎懲。人年度業(yè)

6、績考核的一項重要指標，按集團公司規(guī)定進行獎懲。 承諾人（簽字）承諾人（簽字） 單位（公章）單位（公章） 年年 月月 日日 治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”： 公司法 公司章程 公司預算 “預算是法治，決算是人治” 2、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎分析 預算制定 預算實施與評價SWOT分析公 司 戰(zhàn) 略戰(zhàn) 略 預 算年 度 預 算預 算 實 施預 算 考 評產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略綜合業(yè)務戰(zhàn)略 XX總公司戰(zhàn)略經(jīng)理層薪酬員工薪酬薪酬計劃預算目標預算監(jiān)控預算編制全面預算管理預算考評價戰(zhàn)略管理： 英國GKN集團的預算控制3、與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標體系 （價

7、值指標為主體） 以目標利潤效益為目標、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告信息為基礎，以經(jīng)營、財務預算指標為依據(jù)的企業(yè)管理模式。全 面 預 算 管 理業(yè) 務 預 算資本投資預算資 金 預 算利 潤 預 算工資福利預算管理費用預算 業(yè)務流主營業(yè)務非主營業(yè)務 資金流資本性投資財 務收 支 信息流會 計系 統(tǒng)管 理系 統(tǒng)人力資源流人 力 資源黨團工活動寶鋼年度預算框架寶鋼年度預算框架 寶鋼預算藍皮書預算總說明總預算預算分冊損益預算 現(xiàn)金流量預算 資本性支出預算銷銷售售量量銷銷售售收收入入銷銷售售成成本本期期間間費費用用投投資資收收益益營營業(yè)業(yè)外外收收支支其其他他業(yè)業(yè)務務利利潤潤其其他他

8、現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出分分項項目目預預算算分分部部門門預預算算工工程程建建設設長長期期投投資資更更新新改改造造利利潤潤分分配配債債權(quán)權(quán)債債務務存存貨貨其其他他資產(chǎn)負債預算期期間間費費用用預預算算制制造造成成本本預預算算專項預算/部門預算集團公司集團公司經(jīng)營部門經(jīng)營部門省公司省公司經(jīng)營部門經(jīng)營部門地市公司地市公司經(jīng)營部門經(jīng)營部門經(jīng)營計劃經(jīng)營計劃集團公司集團公司計劃部門計劃部門省公司省公司計劃部門計劃部門地市公司地市公司計劃部門計劃部門投資計劃投資計劃集團公司集團公司財務部門財務部門省公司省公司財務部門財務部門地市公司地市公司財務部門財務部門財務計劃財務計劃2001年前，專業(yè)計劃管理架構(gòu)

9、年前，專業(yè)計劃管理架構(gòu)集團公司集團公司預算管理委員會預算管理委員會省公司省公司預算管理委員會預算管理委員會地市公司地市公司預算管理委員會預算管理委員會投資預算經(jīng)營預算財務預算預算模型預算模型2001年，全面預算管理架構(gòu)年，全面預算管理架構(gòu)集團公司自專業(yè)計劃管理向全面預算管理的轉(zhuǎn)變集團公司自專業(yè)計劃管理向全面預算管理的轉(zhuǎn)變案例： 山東華樂集團的“以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理模式” 確定目標利潤銷 售 預 算生 產(chǎn) 預 算費 用 預 算綜 合 預 算 4、與日常經(jīng)營、管理過程相滲透的行為規(guī)范與標準體系 管理理念：管理理念：企業(yè) 軍隊 學校 家庭 公司成功公司成功 30%的戰(zhàn)略的戰(zhàn)略 70% 的執(zhí)

10、行的執(zhí)行偉大公司的偉大公司的CEO: 后臺制造鐘表的人，而不是前臺報時的人。重要是后臺制造鐘表的人，而不是前臺報時的人。重要是執(zhí)行力，不只是做對的事情，更重要的是把事情做對。執(zhí)行力，不只是做對的事情，更重要的是把事情做對。 基業(yè)長青基業(yè)長青 每月5日，是集團所有管理層人員最為緊張的日子。因為每逢這一天，他們都要聚積北京對剛剛過去的一個月的業(yè)績作出評估。業(yè)績可拿到A的，自然可稍微松口氣，而對拿不到A，心里自有一番慚愧與壓力。單是每月的業(yè)績評估還不夠，因為個季度還設置了波及全國范圍、更加嚴格的業(yè)績評估。通過嚴格的業(yè)績管理和預算承諾制度實現(xiàn)對各銷售單元的月度業(yè)績考核和季度業(yè)績審議，從而確保預算得到確

11、實執(zhí)行和年度經(jīng)營目標的最終實現(xiàn)。 5、 與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價與獎懲體系預 算 管 理 循 環(huán)公司戰(zhàn)略薪酬計劃預算目標預算編制預算監(jiān)控預算考評戰(zhàn)略開發(fā)戰(zhàn)略開發(fā)預算（目標）體系預算（目標）體系財務預警財務預警績效考評績效考評KPI薪酬制度薪酬制度戰(zhàn)略戰(zhàn)略關(guān)鍵戰(zhàn)略性價關(guān)鍵戰(zhàn)略性價值驅(qū)動因素值驅(qū)動因素CSF的預算控制線的預算控制線波動區(qū)域波動區(qū)域預防預防校正校正以以CSF及其波動為基礎及其波動為基礎長期與短期兼顧長期與短期兼顧預算能干什么？應該回答什么問題？預算能干什么？應該回答什么問題？ 制度安排制度安排 盈利模式盈利模式 戰(zhàn)略體系戰(zhàn)略體系 控制標竿控制標竿 考核標準考核標準 全面預算管理：全面

12、預算管理： 整合管理的最佳工具！整合管理的最佳工具！預算成功的關(guān)鍵因素預算成功的關(guān)鍵因素 領導重視領導重視 預算模型與經(jīng)營模型的吻合度預算模型與經(jīng)營模型的吻合度 全員的參與和認同全員的參與和認同 基礎數(shù)據(jù)相對準確和完整基礎數(shù)據(jù)相對準確和完整 先進科學的信息系統(tǒng)的支持先進科學的信息系統(tǒng)的支持 預算實施的嚴肅性預算實施的嚴肅性 考評與報酬計劃能掛鉤考評與報酬計劃能掛鉤為什么（為什么（CEO)要推行全面預算管理：要推行全面預算管理： 1、量化你的、量化你的“宏偉理想宏偉理想”, (執(zhí)行力）執(zhí)行力）2、鎖定、鎖定“風險風險”與與“成本成本”（把握底線）（把握底線）3、讓部下、員工像股東一樣思考和行動。

13、、讓部下、員工像股東一樣思考和行動。4、讓每個崗位必須干、也只能干本崗位的事情、讓每個崗位必須干、也只能干本崗位的事情 杜絕：崗位學雷鋒。杜絕：崗位學雷鋒。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理的最高境界：日常管理限于例外管理5?！俺煽儐纬煽儐巍笔且粋€好的管理工具是一個好的管理工具理性分析對預算管理的種種抱怨： 費時費力。 “手段”與“目標”之間經(jīng)常本末倒置； 討價還價，老實人吃虧； 缺乏靈活性； 執(zhí)行阻力很大； 建立完善的預算系統(tǒng)過程緩慢?！叭晟下贰闭?。 成功率低。一份國際報告指出，許多好的管理方法，如TQC、ERP、PPR在企業(yè)的成功率不到50%二、全面預算管理幾個操作層面上的問題（一

14、）理念的鋪墊與量化的戰(zhàn)略：（一）理念的鋪墊與量化的戰(zhàn)略： 清洗腦子清洗腦子 理念問題：理念問題： 預算重在過程（有預算制度）預算重在過程（有預算制度） 還是結(jié)果（編制的準確性）？還是結(jié)果（編制的準確性）？ “數(shù)量化和價值化”公司的遠景與戰(zhàn)略說話有譜？！說話有譜？！沒有絕對準確的預算方案沒有絕對準確的預算方案穩(wěn)定壓倒一切！穩(wěn)定壓倒一切！養(yǎng)成對經(jīng)濟上的數(shù)據(jù)進行養(yǎng)成對經(jīng)濟上的數(shù)據(jù)進行“平衡平衡”思維的習慣！思維的習慣！預算管理就是倡導預算管理就是倡導“用數(shù)據(jù)說話用數(shù)據(jù)說話”的公司文化。的公司文化。我的財務感受（財商）：我的財務感受（財商）： 企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的確存在著內(nèi)在的規(guī)律，企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的確存在

15、著內(nèi)在的規(guī)律，至少上財務數(shù)量關(guān)系的內(nèi)在結(jié)構(gòu)與變動規(guī)律上。至少上財務數(shù)量關(guān)系的內(nèi)在結(jié)構(gòu)與變動規(guī)律上。企業(yè)戰(zhàn)略不能一味關(guān)注個人的企業(yè)戰(zhàn)略不能一味關(guān)注個人的“神跡神跡”和和“魔魔力力”，特別強調(diào)的應該是對數(shù)據(jù)的尊重和事實，特別強調(diào)的應該是對數(shù)據(jù)的尊重和事實的認可。的認可。 （預算內(nèi)涵）（預算內(nèi)涵）年度經(jīng)營計劃（市場客戶開發(fā)、成本控制、人力資源開發(fā)、資源需求計劃）財務成果預算經(jīng)營過程預算資源配置預算銷售收入規(guī)模風險系數(shù)成本費用 利 潤 營運資產(chǎn)上限預警控制線資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度資金額度 薪 酬 新增投資銷售毛利率固定資產(chǎn)預算工作流程（預算委員會自上而下布置、經(jīng)營單位自下而上匯總上報、嚴格質(zhì)詢、定期檢查）經(jīng)營現(xiàn)

16、金流量 戰(zhàn)略預算戰(zhàn)略愿景戰(zhàn)略預算戰(zhàn)略愿景FCFFCF資本結(jié)構(gòu)資本成本資本結(jié)構(gòu)資本成本 CFOCFO對對CEOCEO的任務的任務: : 測算保本點（最低現(xiàn)金流入）測算保本點（最低現(xiàn)金流入）戰(zhàn)略需要回答的問題v企業(yè)的愿景和核心競爭能力是什么v年度最為基本的經(jīng)營目標及其基本策略v需要配置的財務資源 公 司戰(zhàn) 略 目 標戰(zhàn)略問題： 今天的核心業(yè)務明天的增長業(yè)務 后天的種子業(yè)務財務要點： 今天的錢哪里來？明天的成長保證 如何準備長遠業(yè)務預算要點:現(xiàn)金流量資本性預算“風險”投資 核心競爭能力、比較優(yōu)勢、平衡管理 增長率增長率（經(jīng)營規(guī)模）（經(jīng)營規(guī)模）盈利與回報盈利與回報 風風 控控（現(xiàn)金與制度）（現(xiàn)金與制度

17、）98 99 20 01 021001202010 -30 億元億元30“長虹長虹”能否能否“長長紅紅”？銷售收入 凈利潤額經(jīng)營凈現(xiàn)金額湯的16字財務觀：以制度理財 ：定好游戲規(guī)則，不折不扣實施 用統(tǒng)管聚財： 以財務集權(quán)為主體體制 抓龍頭控財： 以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為中心用指標管財： 推行全面預算管理（二）以權(quán)責清晰、相互牽制為原則，架構(gòu) 以財務集權(quán)為主導的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)母 公 司分公司事業(yè)部子公司子公司全資子公司控股子公司參股子公司投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心 股東大會 董事會 監(jiān)事會中國石化股份公司 總裁班子發(fā)展戰(zhàn)略委員會薪酬管理委員會審計委員會油田勘探開發(fā)事業(yè)部化工事業(yè)

18、部煉油事業(yè)部銷售公司投資決策中心利潤中心子公司與參股公司19家，分公司51家，6家研究院成本中心 華潤集團華潤集團6S管理體系管理體系是從自身實際出發(fā)探索出的管理多元化集團企業(yè)的一種系統(tǒng)化管理模式。6S管理體系是6個體系的簡稱，具體是指： 利潤中心編碼體系(Profit Center number system)、 利潤中心管理報告體系(Profitcenter management account system)、 利潤中心預算體系(Profit center budget system)、 利潤中心評價體系 (Profit center measurement system)、 利潤中心審

19、計體系 (Profit center audit system)、 利潤中心經(jīng)理人考核體系 (Profit center manager evaluation system)等。華潤公司利潤中心分布圖華潤公司利潤中心分布圖利潤中心利潤中心分銷類分銷類利潤中心利潤中心地產(chǎn)類地產(chǎn)類利潤中心利潤中心科技類科技類利潤中心利潤中心投資類投資類華潤零華潤零售售公司公司華潤輕紡華潤輕紡公司公司華潤石華潤石化公司化公司華潤置地華潤置地（北京）（北京）北京北京華潤大廈華潤大廈沈陽華潤沈陽華潤三洋壓縮三洋壓縮機機華潤電力華潤電力控股控股黑龍江黑龍江華潤酒華潤酒精精華潤超市華潤超市（香港）（香港）華潤機華潤機械械華

20、潤營造華潤營造控股控股長春置地長春置地華潤微電華潤微電子子控股控股華潤投資華潤投資開發(fā)開發(fā)中港混中港混凝土凝土五豐行五豐行德信行德信行華潤上海華潤上海華潤深圳華潤深圳華潤啤華潤啤酒酒萬佳百貨萬佳百貨華潤物華潤物流流華潤物業(yè)華潤物業(yè)華創(chuàng)物業(yè)華創(chuàng)物業(yè) 華潤公司直接管理華潤公司直接管理24個利潤中心，個利潤中心， 在以下在以下6個方面的問題上有決定權(quán)：個方面的問題上有決定權(quán)： 1、 公司戰(zhàn)略；公司戰(zhàn)略； 2、 人事任命；人事任命； 3、資金安排；、資金安排； 4、評價、預算；、評價、預算； 5、整體協(xié)調(diào)；、整體協(xié)調(diào)； 6、統(tǒng)一形象。、統(tǒng)一形象。 我到企業(yè)調(diào)研中花的時間最多的事： 畫“家譜” “扁平化

21、”之路很長 英明的號召： 國資委要求企業(yè)集團最多三層 跨國公司中國重組的奧秘：跨國公司中國重組的奧秘： 集權(quán)、平衡術(shù)、取舍集權(quán)、平衡術(shù)、取舍 在跨國公司在華重組過程中，通過增資、擴股、收購中方股權(quán)等方式，取得控股地位，爭取企業(yè)控制權(quán)。有的公司還直接將原先的中外合資或者合作企業(yè)轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)，以加強對中國投資和業(yè)務的控制。 21世紀經(jīng)濟報道2003年7月14日 部分跨國公司在華企業(yè)及重組動態(tài)部分跨國公司在華企業(yè)及重組動態(tài)跨國公司跨國公司名稱名稱在華企在華企業(yè)數(shù)量業(yè)數(shù)量 重重 組組 動動 向向諾基亞諾基亞52003年年3月月31日將旗下日將旗下4家生產(chǎn)型合資公司并為家生產(chǎn)型合資公司并為1家。家。

22、愛立信愛立信182002年重組北京愛立信移動公司（年重組北京愛立信移動公司（BMC)和南京熊貓通和南京熊貓通信公司信公司ENC,把在華手機業(yè)務集中在把在華手機業(yè)務集中在BMC,電信設備業(yè)務電信設備業(yè)務集中在集中在ENC，同時出售南京愛立信熊貓移動終端有限公，同時出售南京愛立信熊貓移動終端有限公司司西門子西門子48家家2000年整合旗下年整合旗下59家公司，并對中國境內(nèi)多家合資企家公司，并對中國境內(nèi)多家合資企業(yè)增資控股業(yè)增資控股松下松下502002年年12月成立松下電器獨資（中國）公司，重組旗月成立松下電器獨資（中國）公司，重組旗下在華企業(yè)。下在華企業(yè)。索尼索尼52003年年4月重組索尼全球組織

23、結(jié)構(gòu)和業(yè)務結(jié)構(gòu)，重組中月重組索尼全球組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務結(jié)構(gòu)，重組中國的產(chǎn)業(yè)鏈國的產(chǎn)業(yè)鏈大眾大眾5有意合并南北公司有意合并南北公司寶潔寶潔10多家多家將合資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍酞氋Y企業(yè)將合資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍酞氋Y企業(yè)米其林米其林32001年將沈陽的年將沈陽的4家合資企業(yè)合并為一家家合資企業(yè)合并為一家松下集權(quán)與價值鏈重構(gòu)松下集權(quán)與價值鏈重構(gòu) 重組前，松下在中國有重組前，松下在中國有50家企業(yè)，這家企業(yè)，這50家企業(yè)都是獨立法人家企業(yè)都是獨立法人企業(yè)，從研發(fā)生產(chǎn)到銷售都各自為政，其中合資企業(yè)就有企業(yè)，從研發(fā)生產(chǎn)到銷售都各自為政，其中合資企業(yè)就有33家，家，所以其統(tǒng)籌管理作用可謂微乎其微。所以其統(tǒng)籌管理作用可謂微乎

24、其微。 重組后，松下（中國）公司對松下在華全面行使管理權(quán)力，重組后，松下（中國）公司對松下在華全面行使管理權(quán)力，擔負經(jīng)營責任，承擔經(jīng)營風險。今后松下自主經(jīng)營在華業(yè)務，通擔負經(jīng)營責任，承擔經(jīng)營風險。今后松下自主經(jīng)營在華業(yè)務，通過建立和實施透明、扁平、靈活的管理體制和市場反應機制，來過建立和實施透明、扁平、靈活的管理體制和市場反應機制，來統(tǒng)一管理統(tǒng)一管理50家企業(yè)的研究、開發(fā)、設計、生產(chǎn)、銷售、服務。家企業(yè)的研究、開發(fā)、設計、生產(chǎn)、銷售、服務。 （三）（三） 以系統(tǒng)化和可操作性的預算管理制度起步以系統(tǒng)化和可操作性的預算管理制度起步預預 算算 組組 織織 制制 度度預預 算算 指指 標標 體體 系系

25、預算編制程序與方法體系預算編制程序與方法體系預預 算算 監(jiān)監(jiān) 控控 與調(diào)整制度與調(diào)整制度預預 算算 報報 告告 制制 度度預預 算算 考考 評評 制制 度度公司預算管理制度體系框架公司預算管理制度體系框架 集團公司預算組織體系 預算決策機構(gòu) 預算組織機構(gòu) 預算監(jiān)控機構(gòu) 預算編制執(zhí)行機構(gòu)董事會預算委員會預算科子公司財務部利潤中心（子公司、業(yè)務部)費用中心（職能部門）財務部、企管部、審計部、人事部等預算委員會：預算委員會： 核心功能：提出預算要求，規(guī)劃與把控全面預算；核心功能：提出預算要求，規(guī)劃與把控全面預算； 性質(zhì)：隸屬董事會，預算決策與智囊、非常設機構(gòu)性質(zhì)：隸屬董事會，預算決策與智囊、非常設機

26、構(gòu) 組成：最高管理層、組成：最高管理層、CFO、獨立專家、獨立專家 人數(shù)：人數(shù)：5 7 人人預算科與預算專員：預算科與預算專員： 啟動預算程序；啟動預算程序； 協(xié)調(diào)部門預算事宜協(xié)調(diào)部門預算事宜 提供預算資料、咨詢、修改意見提供預算資料、咨詢、修改意見 組織相關(guān)會議組織相關(guān)會議 監(jiān)督預算執(zhí)行監(jiān)督預算執(zhí)行預算責任體系預算責任體系 經(jīng)營執(zhí)委會高級副總裁產(chǎn)品事業(yè)部部門/產(chǎn)品/項目業(yè)務計劃&預算部門/項目業(yè)務計劃&預算部門/項目、歸口支出、職能支出業(yè)務計劃&預算業(yè)務規(guī)劃業(yè)務規(guī)劃&預算預算預算委員會預算委員會一級預算/公司預算二級預算/事業(yè)部預算/中心辦預算三級預算/部門部

27、預算/產(chǎn)品預算/項目預算/歸口科目和職能科目預算一級預算團隊二級預算團隊三級預算團隊高級副總裁高級副總裁高級副總裁康訊公司質(zhì)企中心營銷事業(yè)部市場中心人事中心技術(shù)中心總裁辦財務中心投資公司投資部高級副總裁全面預算管理起步階段的全面預算管理起步階段的“五大陷阱五大陷阱”： 總部在預算統(tǒng)領上的總部在預算統(tǒng)領上的“官僚主義官僚主義”； “戰(zhàn)略戰(zhàn)略”、“經(jīng)營經(jīng)營”、“財務財務”、“考核考核”上的板上的板塊管理；塊管理； 全面預算全面預算=財務預算財務預算=財務部預算；財務部預算； 預算管理預算編制；預算管理預算編制； 因抱怨、抵觸而退卻因抱怨、抵觸而退卻預算假設與預算模型預算假設與預算模型 假設：假設：

28、價格；價格；市場條件；市場條件；投資者關(guān)系；投資者關(guān)系；匯率匯率 稅率；稅率；供應商；供應商；員工工資水準；員工工資水準；預算模型：預算模型： 營業(yè)額、盈利水平、資金需要量、成本費用之間營業(yè)額、盈利水平、資金需要量、成本費用之間的特定的內(nèi)在關(guān)系？的特定的內(nèi)在關(guān)系？（四）摸索預算編制技巧，提高編制效率（四）摸索預算編制技巧，提高編制效率1、預算編制的程序：預算編制的程序： 1） 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想） （戰(zhàn)略方針、相對比率、市場標準） 2） 自下而上（作業(yè)基礎、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集權(quán)為主）財政部規(guī)定下達目標下達目標.董事會在企業(yè)戰(zhàn)略和財務預測的基礎

29、上，董事會在企業(yè)戰(zhàn)略和財務預測的基礎上， 于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預算目于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預算目 標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目 標和現(xiàn)金流量目標，并確定預算編制的政策標和現(xiàn)金流量目標，并確定預算編制的政策。編制上報。各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點提出 本單位詳細預算方案，于10月底前報公司財務部。審查平衡。財務部進行匯總、分析和常規(guī)性審查，并 在11月底提出修正方案審議批準。12月底以前董事會審議批準企業(yè)年 度 總預算。下達執(zhí)行。下達執(zhí)行。財務部將年度總預算，在次年財務部將年度總預算，在次年1月底以月底以 前，分解前，分解

30、 為一系列的指標，正式逐級下達各為一系列的指標，正式逐級下達各 預算執(zhí)行單位。預算執(zhí)行單位。2、預算編制的“歸口分級”管理誰干事、誰花錢、誰編制預算 誰管事、管什么事、編什么預算堅決反對： 財務部門同時領導預算、編制預算、管預算財務部門同時領導預算、編制預算、管預算預算編制的審批流程及主要職責總裁辦公擴大會召開總裁辦公擴大會召開預算啟動會議預算啟動會議總裁、副總裁協(xié)調(diào)確總裁、副總裁協(xié)調(diào)確定年度經(jīng)營目標值定年度經(jīng)營目標值下達下達 年度經(jīng)營目標值年度經(jīng)營目標值 各部門預算目標各部門預算目標值比較分析值比較分析各部門總經(jīng)理闡述預各部門總經(jīng)理闡述預測依據(jù)測依據(jù)總會計師、財務總監(jiān)總會計師、財務總監(jiān)對比經(jīng)

31、營目標值及部對比經(jīng)營目標值及部門預測報告門預測報告部門總經(jīng)理編專門預部門總經(jīng)理編專門預算，主管副總裁審批算，主管副總裁審批財務部審核，匯總編制財務部審核，匯總編制總預算、財務部審批總預算、財務部審批總會計師、財務總會計師、財務總監(jiān)審批總監(jiān)審批總裁辦公擴大會總裁辦公擴大會審批審批董事會審批董事會審批下達預算下達預算各部門提出預算調(diào)各部門提出預算調(diào)整申請整申請財務部總經(jīng)理編制滾財務部總經(jīng)理編制滾動預算，總會計師、動預算，總會計師、財務總監(jiān)審批財務總監(jiān)審批總裁辦公會審批滾動總裁辦公會審批滾動預算預算年度累計預算調(diào)整超年度累計預算調(diào)整超過過2020交董事會審批交董事會審批信息技術(shù)部審核各部門電信息技術(shù)

32、部審核各部門電腦需求預算的相關(guān)電腦配腦需求預算的相關(guān)電腦配置要求，物資管理部審核置要求，物資管理部審核匯總固定資產(chǎn)預算、材料匯總固定資產(chǎn)預算、材料需求和采購預算，人力資需求和采購預算，人力資源部匯總編制工資獎金、源部匯總編制工資獎金、招聘和退休費用等預算，招聘和退休費用等預算，主管副總裁審批主管副總裁審批下達滾動預算下達滾動預算年度預算的形成年度預算的形成公司戰(zhàn)略目目標公司戰(zhàn)略目目標市場競爭情況預測、市場競爭情況預測、社會經(jīng)濟情況預測社會經(jīng)濟情況預測公司經(jīng)營預算公司經(jīng)營預算（公司業(yè)務發(fā)展目（公司業(yè)務發(fā)展目標及主要策略）標及主要策略）產(chǎn)品市場占有率、產(chǎn)品市場占有率、業(yè)務量指標、收入業(yè)務量指標、收

33、入指標指標經(jīng)營預算經(jīng)營預算市場能力需求市場能力需求公司固定資產(chǎn)投資預算公司固定資產(chǎn)投資預算（固定資產(chǎn)投資重點、規(guī)模）（固定資產(chǎn)投資重點、規(guī)模）固定資產(chǎn)投資規(guī)模、固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)投資預算固定資產(chǎn)投資預算公司規(guī)劃公司規(guī)劃收入指標收入指標業(yè)務發(fā)展需求業(yè)務發(fā)展需求公司財務預算公司財務預算（成本預算、現(xiàn)金流量預算、（成本預算、現(xiàn)金流量預算、融資預算）融資預算）損益表損益表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量企業(yè)綜合指標企業(yè)綜合指標財務預算財務預算固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資投資3、預算編制的方法 固定預算： 彈性預算 零基預算 滾動預算 概率預算4、統(tǒng)一預算表格、規(guī)范預算口徑、下發(fā)預算模板統(tǒng)一

34、預算表格、規(guī)范預算口徑、下發(fā)預算模板內(nèi)容： （1）采購預算（按商品，顯示應付現(xiàn)金） （2）商品銷售預算表（按商品） （3）分季銷售收入預算表（按責任單位，顯示現(xiàn)金收入） （4）經(jīng)營費用預算表（按項目、責任單位） （5）管理費用預算表（按項目、責任單位） （6）現(xiàn)金收支預算表（按項目、責任單位） （7）固定資產(chǎn)購置預算表（按名稱、項目） （8）投資收益預算表（按投資方式、單位，區(qū)分成本法 與權(quán)益法） （9）利潤預算（按商品、責任單位）預算表格的系統(tǒng)化、具體化預算表格的系統(tǒng)化、具體化1、從預算指標性質(zhì)上：資本性支出預算、經(jīng)營預算、現(xiàn)金流量預算、 資產(chǎn)負債預算；2、從預算時間上：中長期預算、年度預算

35、、季度預算和月度預算3、從預算指標層次上：主表、附表、分解預算表和部門預算表表1 某企業(yè)銷售預算某企業(yè)銷售預算公司營銷部公司營銷部 20年年 金額單位：萬元金額單位：萬元品種期間銷售數(shù)量預計單價銷售收入預計現(xiàn)金流入額預算責任人=一季度二季度三季度四季度合計A一季度二季度三季度四季度小計B一季度二季度三季度 四季度小計 指標口徑：指標口徑： 強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑；強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑； 關(guān)注公司科目關(guān)注公司科目“屬性屬性”的一致性；的一致性； 把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同；把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同；統(tǒng)一模板：預算年度面臨的內(nèi)外部環(huán)境的重大變化預算年度面臨的內(nèi)外

36、部環(huán)境的重大變化外部重大變化：外部重大變化：變化變化1變化變化2變化變化3內(nèi)部重大變化：內(nèi)部重大變化：變化變化1變化變化2變化變化3重大變化重大變化重大變化的可能影響重大變化的可能影響（外部環(huán)境（外部環(huán)境包括供應商、客戶、競爭對手、商品供求、價格走勢等包括供應商、客戶、競爭對手、商品供求、價格走勢等 ；內(nèi)部；內(nèi)部能力包括營銷、控制等能力包括營銷、控制等）5.預算指標確定中的三個重大問題的把控： 總部目標（如目標利潤）如何提出？由誰提出？原則：A。戰(zhàn)略規(guī)劃是起點（集權(quán)） B，保本、保利是基礎 C, 目標多元化（財務、業(yè)務）是要點 D，量入為出，以收抵支是關(guān)鍵 總部確定的目標如何下達 公平： 鞭打

37、快牛 減少摩擦： 會叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟原則：A. 資本或資源標準，投入產(chǎn)出要求B.市場標準、行業(yè)標準C.戰(zhàn)略考慮,營業(yè)周期l發(fā)展目標：通過結(jié)構(gòu)調(diào)整、裝備更新和專業(yè)化重組，增強自身發(fā)展能力，構(gòu)建具有較強競爭能力的專業(yè)化公司。l預算利潤控制指標以上年預算利潤為基礎，考慮預算年度內(nèi)增收減支增效因素，采用環(huán)比法確定。公司 預算利潤上年預算利潤預算年度利潤目標加：投資增效 減員增效 其它增效因素比馬龍效應比馬龍效應： 人若期待別人對自己有好的印象，就會認真表現(xiàn)自己；人若期待別人對自己有好的印象，就會認真表現(xiàn)自己； 若想讓人討厭自己，就會很隨便，無所事事。若想讓人討厭自己，就會很隨便，

38、無所事事。 松下公司松下公司： 讓讓B級人做級人做A級事級事湯說湯說： 重擔加重獎壓出一流人才重擔加重獎壓出一流人才 重擔：有時給下屬一種難得的信任感重擔：有時給下屬一種難得的信任感 預算編制的穩(wěn)健原則： 客觀、審慎預算收入； 盡可能估計一切支出； 杜絕赤字預算； 預估預算指標風險。成本預算編制問題：成本預算編制問題： 成本計算成本計算“黑洞黑洞“ 財務成本、責任成本與現(xiàn)金成本的差異與協(xié)調(diào)財務成本、責任成本與現(xiàn)金成本的差異與協(xié)調(diào) 規(guī)范成本核算科目與政策是前提規(guī)范成本核算科目與政策是前提 成本精細成本精細“化出化出”利潤，打造競爭優(yōu)勢利潤，打造競爭優(yōu)勢 細節(jié)決定魅力細節(jié)決定魅力 微小之處方顯英雄

39、本色微小之處方顯英雄本色從沃爾瑪?shù)牧邌菖c大方談起：從沃爾瑪?shù)牧邌菖c大方談起： 吝嗇：吝嗇： 1、對供應商：、對供應商：超低的供貨價格超低的供貨價格 嚴禁采購人員接受供貨商的任何禮品和招待嚴禁采購人員接受供貨商的任何禮品和招待 2、對所有員工（包括高管）：、對所有員工（包括高管）： 在辦公大廳到處可見：在辦公大廳到處可見：“打打17909,長話可省錢長話可省錢” 員工出去開會，記得把發(fā)的筆和紙帶回來。員工出去開會，記得把發(fā)的筆和紙帶回來。 “打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥” 公司公司CEO出差與人合住套房出差與人合住套房 3、很少做廣告：（與家樂福不

40、同）、很少做廣告：（與家樂福不同） 大方：大方： 1、累計、累計10億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。 2、公關(guān)慷慨：慈善事業(yè)、設立獎學金、植樹造林等、公關(guān)慷慨：慈善事業(yè)、設立獎學金、植樹造林等 3、舍得培訓：成立沃爾頓學院、舍得培訓：成立沃爾頓學院 集團母子公司的獨立性與預算集中管理的矛盾及其協(xié)調(diào) 矛盾起因：子公司獨立 業(yè)務往來的獨立 以治理結(jié)構(gòu)解決問題（五）規(guī)矩劃圓：預算落實最為關(guān)鍵 1、 預算執(zhí)行管理要點分解預算是基礎。分解預算是基礎。 橫行分解橫行分解 ； 縱向分解；時間分解縱向分解；時間分解強化現(xiàn)金流量的預算管

41、理是關(guān)鍵。強化現(xiàn)金流量的預算管理是關(guān)鍵。 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預算，嚴格預算外的各項開支建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系 推行單軌制，建立有效預算報告制度推行單軌制，建立有效預算報告制度定期組織預算分析會，增強預算溝通全面預算監(jiān)控組織體系會計部財務部（結(jié)算中心）審計部企管部人事部預算資料收集、處理反饋中心資 金 計劃 中 心、 監(jiān) 控中 心 、融 資 中心 ， 結(jié)算中心預算數(shù)據(jù)驗證、監(jiān)督中心全年總體經(jīng)營目標研制、目標分解、各責任中心，員工綜合考評、獎懲組織中心預算執(zhí)行審批權(quán)限劃分預算資金監(jiān)控制度預算調(diào)整條件預算調(diào)整審批制度預算仲裁制度預算反饋控制制度預算反饋報告預算調(diào)整控制預算

42、執(zhí)行過程控制預算反饋控制預算監(jiān)控系統(tǒng)預算監(jiān)控組織機構(gòu)股份公司預算執(zhí)行審批權(quán)限表 金額單位：元種類項目金額審批權(quán)限分級部門總經(jīng)理主管副總經(jīng)理總經(jīng)理董事長董事會股東大會對外投資短期投資長期股權(quán)投資其他長期股權(quán)投資大型固定資產(chǎn)基建大修理管理費用業(yè)務招待費電話費 資金鏈是集團公司的生命線資金鏈是集團公司的生命線 構(gòu)造、夯實資金鏈是集團預算的主旋律構(gòu)造、夯實資金鏈是集團預算的主旋律 對資金鏈的把控是預算控制的關(guān)鍵對資金鏈的把控是預算控制的關(guān)鍵 日常業(yè)務流程日常業(yè)務流程資金申請資金申請財務審核網(wǎng)上審批 經(jīng)辦單位帳號 責任單位帳戶支付指令指令復核駐外單位帳號個人銀卡銀行自動劃撥資金管理按預算和經(jīng)濟責任制規(guī)則

43、審批和劃撥各地網(wǎng)絡系統(tǒng)領導審核領導審核收銀單位收銀單位個人銀卡駐外機構(gòu)駐外機構(gòu)駐深單位駐深單位帳務系統(tǒng)帳務系統(tǒng)記賬憑證網(wǎng)絡支付中心2、預算調(diào)整的要點、預算調(diào)整的要點 預算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化。預算調(diào)整審批與年度總預算審批程序和要求一致性，維持 預算自始至終的嚴肅性。 先奏后斬 調(diào)整頻率不宜太快案例一：寶鋼的預算調(diào)整與追加 預算調(diào)整：預算調(diào)整：是指由于預算前提發(fā)生重大變化、公司是指由于預算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務體制劃轉(zhuǎn)、機構(gòu)設置變化、核算方式改變等原因，業(yè)務體制劃轉(zhuǎn)、機構(gòu)設置變化、核算方式改變等原因，使得某些預算指標需在預算項目間進行重新分配、歸并使得某些預算指標需在預算

44、項目間進行重新分配、歸并或修正預算指標，從而對預算指標進行調(diào)整的過程，即或修正預算指標，從而對預算指標進行調(diào)整的過程，即預算調(diào)整是在已有預算項目之間的調(diào)整，預算調(diào)整均是預算調(diào)整是在已有預算項目之間的調(diào)整，預算調(diào)整均是預算內(nèi)調(diào)整。預算內(nèi)調(diào)整。 預算追加：預算追加：是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導致業(yè)是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務，從而對已有預算項目的預算務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務，從而對已有預算項目的預算指標進行追加或新增預算項目和預算指標的過程。指標進行追加或新增預算項目和預算指標的過程。寶鋼預算的調(diào)整與追加4.預算控制與內(nèi)部控制案例分析上海施貴寶的內(nèi)部控制體系德國如何管理

45、子公司： 1、建立集團統(tǒng)一的會計制度和財務預算2、建立電算化和自動化軟件系統(tǒng) 3、建立周期性財務報告制度 4、實施財務總監(jiān)委派制：各大部門、分公司及控股公司都必須設立財務監(jiān)督崗，輔助業(yè)務經(jīng)理實施價值管理5、建立內(nèi)部審計制度6、建立集團統(tǒng)一的外部審計制度（六）推進管理會計，提升財審功能GE公司：公司： 遍布遍布100多個國家，年度收入多個國家，年度收入1000多億美元。多億美元。 每天下午每天下午5點全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬點全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達戶上，通常達10億元。億元。 這些錢很快就不見了，購買了歐洲（隔夜）這些錢很快就不見了，購買了歐洲（隔夜）基金?；?。 總部審計

46、人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時間、總部審計人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時間、地點交代問題。地點交代問題。 財務總監(jiān)應該向總裁匯報工作，但有權(quán)對總財務總監(jiān)應該向總裁匯報工作，但有權(quán)對總裁的各種費用進行審查，并有權(quán)拒絕報銷。裁的各種費用進行審查，并有權(quán)拒絕報銷。集團總部的集團總部的管理會計管理會計分部的管分部的管 理會計理會計決策中心；決策中心；制度中心；制度中心；信息信息中心；中心； 監(jiān)控中心；監(jiān)控中心；考評中心考評中心收入利潤中心；收入利潤中心； 成本中心；成本中心； 內(nèi)部制衡與自律中心；內(nèi)部制衡與自律中心；制度執(zhí)行制度執(zhí)行 信息反饋中心信息反饋中心管理控制管理控制計劃/預算 流動資金 成本管理

47、預算或模型化 管理 稅收計劃平衡表管理 現(xiàn)金外部報告 收據(jù)資本預算 存貨 戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略分析績效績效 獲利獲利衡量尺度衡量尺度 報告報告顧客顧客企業(yè)營運企業(yè)營運競爭者競爭者外部團體外部團體財務交易過程和體系財務交易過程和體系訂單 完成 財務信用 現(xiàn)金 通帳支票 分配 決算 支出 計劃會計 報告 稅收支持 制造成本 人力資源 工資單 時間報告內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架控制環(huán)境風險安排控制活動信息交流監(jiān)督財務部門財務部門戰(zhàn)略重心經(jīng)營為導向挑選培訓職業(yè)路徑 集集 團團 董董 事事 會會 集集 團團 總總 裁裁集團財務總監(jiān)集團財務總監(jiān)財務信息財務信息中中 心心財務管理財務管理中中 心心財 務 結(jié) 算財 務 結(jié) 算中中 心心審計部審計部儀表盤傳動軸油箱制動器某公司是某公司是財務部門預算的預警控制：財務部門預算的預警控制： 通過“外部采購申請單”，每次定時將各部門的申請單輸入電腦，根據(jù)不同需要（部門或費用性質(zhì)）進行匯總，并與職能部門的預算對比。當部門費用使用達到預算70%，就向該職能部門發(fā)出警示；當費用使用達到預算的90%時，就向該職能部門發(fā)出警告，進一步提醒；如