華商學(xué)院-審計實訓(xùn)--風(fēng)險應(yīng)對審計實訓(xùn)報告

1、精品實驗報告課程名稱 ：審計實訓(xùn)實驗項目：風(fēng)險應(yīng)對實驗類型：綜合性設(shè)計性驗證性專業(yè)班別 ：大大姓名：學(xué)號：實驗課室 ：厚德樓 B404指導(dǎo)教師 ：楊勇實驗日期 ：2012.10.24廣東商學(xué)院華商學(xué)院教務(wù)處制welcome精品一、實驗項目訓(xùn)練方案小組合作：是 否小組成員：實驗?zāi)康模和ㄟ^本章實訓(xùn)的學(xué)習(xí)， 掌握針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體措施； 掌握進一步審計程序的含義、進一步審計程序的性質(zhì)、時間及范圍的含義；掌握控制測試的概念、內(nèi)容和前提；熟悉注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍時所考慮的因素；掌握實質(zhì)性程序的概念和內(nèi)容；熟悉注冊會計師確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍時所考慮的因素。實

2、驗場地及儀器、設(shè)備和材料厚德樓 B404 ，多媒體教室，審計實訓(xùn)平臺，電腦，審計學(xué)課本等。實驗訓(xùn)練內(nèi)容（包括實驗原理和操作步驟）：本章節(jié)的實驗訓(xùn)練內(nèi)容如下：（一）、主要的控制測試工作底稿1 、銷售與收款循環(huán)2 、采購與付款循環(huán)3 、存貨與倉儲循環(huán)4 、籌資與投資循環(huán)（二）、風(fēng)險應(yīng)對實訓(xùn)1 、風(fēng)險應(yīng)對總體應(yīng)對2 、風(fēng)險應(yīng)對進一步審計程序性質(zhì)3 、風(fēng)險應(yīng)對進一步審計程序的時間4 、風(fēng)險應(yīng)對進一步審計程序的范圍（三）、控制測試實訓(xùn)1 、控制測試控制測試的必要性2 、控制測試控制測試的性質(zhì)3 、控制測試控制測試的時間 1 24 、控制測試控制測試的范圍（四）、實質(zhì)性程序?qū)嵱?xùn)1 、實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的

3、性質(zhì)1 22 、實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的時間3 、實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的范圍welcome精品二、實驗總結(jié)與評價welcome精品實驗總結(jié)（包括實驗數(shù)據(jù)分析、實驗結(jié)果、實驗過程中出現(xiàn)的問題及解決方法等）：通過對風(fēng)險應(yīng)對這一章節(jié)的學(xué)習(xí)， 我再一次深刻認識到風(fēng)險應(yīng)對的進一步審計程序相對風(fēng)險評估程序而言， 是指 CPA 針對評估的各類交易、 賬戶余額列報（包括披露）認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序，包括進一步審計程序的性質(zhì)、時間、和范圍，其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效

4、性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報；進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。其中，進一步審計程序應(yīng)考慮下列因素：（ 1）風(fēng)險的重要性。是指風(fēng)險造成的后果的嚴重程度。風(fēng)險的后果越嚴重，就越需要關(guān)注和重視。（ 2）重大錯報發(fā)生的可能性。（ 3）涉及的各類交易、賬戶余額、和列報的特征。（ 4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。（ 5） CPA 是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性?？刂茰y試是指測試控制運行的有效性?？刂茰y試并非在任何情況下都需要實施。當(dāng)存在下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（ 1）在評估認定層次重大錯

5、報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（ 2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。另外，實質(zhì)性程序是指 CPA 針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試及實質(zhì)性分析程序。對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷， 可能無法識別所有的重大錯報風(fēng)險。 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何， CPA 都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序。以上是我通過本章實訓(xùn)再次得到的總結(jié)和體會。welcome精品對實驗的自我評價：通過對風(fēng)險應(yīng)對這一章節(jié)的學(xué)習(xí)， 我再一次基本掌握了針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體措施；全面了解了進一步審計程序的含義、進一步審計程序的性質(zhì)、時間及范圍的含義；同時也了解和基本掌握控制測試的概念、內(nèi)容和前提。除此之外，我還通過再一次的重溫， 熟悉了注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)、 時間和范圍時所考慮的因素；并且掌握了實質(zhì)性程序的概念和內(nèi)容。風(fēng)險應(yīng)對這一個章節(jié)和上一個章節(jié)的風(fēng)險評估是息息相關(guān)的， 可以說是緊密聯(lián)系在一起。其實我個人覺得應(yīng)該把這兩個章節(jié)整合在一起學(xué)習(xí)，不應(yīng)該分開來授課的。這樣的話會學(xué)的比較系統(tǒng)一些。指導(dǎo)教師