存貨核算管理辦法

1、存貨核算管理辦法1. 總則1。1為加強集團公司存貨管理，確保公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)國家法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合集團公司實際,制定本辦法.1.2本辦法適用于集團公司及所屬各單位.各單位結(jié)合本單位實際情況，制定相應(yīng)的存貨管理細則,報集團公司批準后在本單位實施。1。3存貨是指公司在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)的過程中耗用的材料、物料等，或者在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品。1。4存貨核算業(yè)務(wù)包活:原材料核算、低值易耗品核算、周轉(zhuǎn)材料核算、委托加工材料核算,存貨盤存及處置核算等。存貨的分類主要由資產(chǎn)管理部門負責(zé)界定，財務(wù)部及使用部門協(xié)助界定。1.5存

2、貨核算的任務(wù)是：1。5。1反映和監(jiān)督存貨采購的各項支出，正確計算存貨成本,考核存貨采購價格、數(shù)量計劃的完成情況。1.5。2反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和結(jié)存情況，定期進行清查盤點，保護存貨的安全、完整，做到賬實相符、賬賬相符.1.5。3反映和監(jiān)督存貨庫存情況，嚴格控制庫存占用，防止超儲積壓或儲備不足現(xiàn)象的發(fā)生。1。5。4反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營中的存貨消耗情況,嚴格控制超定額、無計劃存貨消耗.1。5。5正確進行存貨估價入賬和調(diào)整存貨成本差異,正確計算工程項目成本,努力降低成本費用。2. 原材料核算2。1原材料核算管理的基本原則：2。1。1準確：確保會計賬簿與倉庫賬簿“賬賬相符”，倉庫賬簿與實物“賬實相

3、符”;2.1.2及時:倉庫賬簿和會計賬簿均做到日清日結(jié)；2.1。3簡捷:在符合內(nèi)控原則和滿足管理、核算需要的前提下，避免重復(fù)勞動；2。1。4實用：滿足財務(wù)部門材料核算、成本核算的需要，滿足倉庫部門物資管理的需要。2。2原材料在取得時均應(yīng)按實際成本計價.原材料的實際成本根據(jù)其取得方式，按照會計準則規(guī)定確定。2。3發(fā)出原材料的計價采用加權(quán)平均法.2。4為了核算保管員已經(jīng)收到、但未辦理正式入庫手續(xù)的材料，保管員應(yīng)設(shè)置未正式入庫的材料保管賬。2。5原材料采購應(yīng)遵循以下程序：2.5。1由施工、技術(shù)等相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)需要和進度安排提報采購需求計劃。2。5。2采購部門匯總各部門需求計劃,提出采購計劃報單位負

4、責(zé)人審批。2。5。3采購部門根據(jù)經(jīng)批準的采購計劃,進行市場詢價,選擇最佳采購方式.2。5。3。1現(xiàn)場外部采購：由所屬單位采購、使用等部門通過招標(biāo)、比質(zhì)、比價、比服務(wù)等方式自行選擇供應(yīng)商，并按采購流程辦理.2。5.3。2現(xiàn)場調(diào)撥采購:對項目所在地其他單位有可供調(diào)撥物資，各公司采購部間互通信息，直接從其他單位調(diào)撥購入；對同一單位不同項目間有可供調(diào)撥物資，優(yōu)先考慮項目間調(diào)撥。2。5.3。3集團統(tǒng)一采購：由所屬單位采購部門將本單位審批后的采購計劃報集團相關(guān)部門審批，再由集團相關(guān)單位辦理采購.2。5。4采取外部采購方式時，應(yīng)根據(jù)采購合同管理的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過談判、評審、審批等程序后與供應(yīng)商簽訂采購合同.2

5、。5。5采購部門根據(jù)采購合同、采購訂單組織進貨。2。5。6驗收部門或人員進行檢驗并出具驗收報告.2.6材料入庫的核算倉庫保管員根據(jù)原材料實際入庫數(shù)量和材料驗收報告，辦理如下入庫手續(xù):2。6。1倉庫填寫一式四聯(lián)入庫單，其中:存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、財務(wù)聯(lián)、供應(yīng)商聯(lián)，入庫單要寫明采購方式、供應(yīng)單位、材料編碼、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量等內(nèi)容.倉庫填寫的四聯(lián)入庫單必須由本單位采購部相關(guān)人員簽字確認。2.6.2保管員根據(jù)入庫單倉庫聯(lián)登記倉庫數(shù)量賬。2.6.3財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)聯(lián)核對倉庫收發(fā)存明細賬，并另行裝訂成冊備查；財務(wù)部門憑入庫單供應(yīng)商聯(lián)和發(fā)票等原始憑證制作會計記賬憑證，登記材料分類賬、總賬。2。6。3.1對貨物

6、已到發(fā)票未到的入庫業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)入庫匯總表月末暫估入賬，次月紅沖，待收到發(fā)票后和入庫單一起辦理正式入賬手續(xù)，同步核銷合同或訂單。2.6。3。2對由集團統(tǒng)一采購并以海運和空運方式的采購入庫業(yè)務(wù)，采購部和財務(wù)部還需要和內(nèi)部往來明細、工廠裝箱單或出口專用發(fā)票核對，并核銷采購計劃.對因海運和空運而產(chǎn)生的清關(guān)費和運輸費,財務(wù)部根據(jù)財務(wù)準則規(guī)定核算入庫成本。2。6.3。3對由集團統(tǒng)一采購并以隨身攜帶方式的采購入庫業(yè)務(wù)，倉庫應(yīng)單獨登記并建立備查賬,采購部和財務(wù)部復(fù)核,核銷物資采購計劃。2。6。4供應(yīng)商根據(jù)入庫單供應(yīng)商聯(lián)開具發(fā)票,由采購部門根據(jù)入庫單供應(yīng)商聯(lián)和發(fā)票核銷采購計劃和采購合同，辦理貨款結(jié)算.如為集團統(tǒng)

7、一采購，則供應(yīng)商聯(lián)直接交由本單位采購部，核銷采購計劃.2.7 材料出庫的核算2。7.1申請領(lǐng)用或發(fā)出材料,領(lǐng)用部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工生產(chǎn)計劃或材料消耗定額編制物資領(lǐng)用申請單，注明領(lǐng)用時間、用料單位、工號、用途、品種、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額及相關(guān)人員簽章等信息，由工程部門和采購部門進行審核，主要審核施工生產(chǎn)計劃、定額和庫存等內(nèi)容.2.7。2如超過生產(chǎn)計劃或材料消耗定額領(lǐng)料時，領(lǐng)用部門應(yīng)提交書面報告，說明超額原因,經(jīng)領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)簽字后隨同物料領(lǐng)用申請單一起辦理領(lǐng)料手續(xù)。2.7.3倉庫根據(jù)審批后的物料領(lǐng)用申請單，按出庫類型填寫出庫單:2。7.3。1保管員根據(jù)領(lǐng)用人員簽字后的出庫單發(fā)貨，并登記倉庫保管

8、賬；由于緊急情況領(lǐng)用物料，仍需辦理出庫手續(xù)，部分領(lǐng)導(dǎo)簽批確有困難,應(yīng)電話告知，由保管員負責(zé)、領(lǐng)用人協(xié)助配合事后補齊手續(xù)。2。7。3。2領(lǐng)用部門根據(jù)出庫單登記明細賬；2.7。3。3財務(wù)人員取得紙質(zhì)出庫單后，應(yīng)及時復(fù)核倉庫部門電子檔的出庫記錄，并根據(jù)加權(quán)平均法核算出庫單價及金額；2.7.3。4為減輕月末工作量，確保工作質(zhì)量,及時反映倉庫收發(fā)情況,倉庫應(yīng)負責(zé)在次日將紙質(zhì)出入庫單傳遞給財務(wù)部門,因?qū)嶋H情況不能每天向財務(wù)部傳遞紙質(zhì)出入庫單據(jù)的，必須在下一周第一天將上周的紙質(zhì)出入庫單據(jù)傳遞給財務(wù)部復(fù)核.2。7。4月末，倉庫根據(jù)出庫單記錄，按材料類別和領(lǐng)用單位匯總編報發(fā)出材料匯總表，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)出材料匯總

9、表結(jié)轉(zhuǎn)材料成本,核算工程成本或生產(chǎn)成本。2。8材料退庫和退貨核算2。8。1由于各種原因需要退回倉庫的材料，應(yīng)及時開具紅字出庫單辦理退庫手續(xù),并在紅字出庫單上注明退庫原因。紅字出庫單由倉庫于月末一并匯入發(fā)出材料匯總表。2.8.2如果材料因質(zhì)量等原因需要退貨時，保管員根據(jù)應(yīng)退給供貨商的物資清單，填寫紅字入庫單.2。9 施工過程中多余材料或閑置材料，應(yīng)首先在單位內(nèi)部調(diào)撥使用,無法調(diào)撥的應(yīng)對外銷售。發(fā)出內(nèi)部調(diào)撥材料時，由倉庫填寫調(diào)撥單,倉庫、財務(wù)部、調(diào)出單位、調(diào)入單位憑調(diào)撥單辦理物資出入庫，并登記材料明細賬和保管帳，財務(wù)部門根據(jù)調(diào)撥單作會計分錄.發(fā)生材料銷售時,財務(wù)部門憑發(fā)票和收款憑證作其他業(yè)務(wù)收入處

10、理。2。10 施工過程中產(chǎn)生的邊角料等廢料,由領(lǐng)用部門交倉庫辦理回收入庫手續(xù),按公司規(guī)定統(tǒng)一對外銷售，廢料銷售收入必須登記入賬，沖減成本費用.2。11 原材料核對工作應(yīng)每月進行一次,核對雙方要做好核對記錄，核對出的不符賬項,要逐項逐筆查明原因，杜絕串戶等錯誤現(xiàn)象的發(fā)生。3. 低值易耗品核算3。1低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種小型機具、生產(chǎn)工具、管理工具、儀器儀表、勞保用品等物品.3。2低值易耗品按用途分為以下六類:3.2。1小型機具：指生產(chǎn)中使用的、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準的各種機器設(shè)備，如氧氣瓶、電動機、水泵等；3.2.2生產(chǎn)工具:指施工生產(chǎn)過程中使用的各種生產(chǎn)工具，如鐵鍬、鐵鎬、刀具、扳手

11、、手推車、振搗器、風(fēng)動工具等；3。2。3電器材料:指生產(chǎn)中使用的，不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準的各種機器設(shè)備，如：低壓電器柜，變壓器等；3。2。4管理工具:指在管理工作中使用的各種家具、辦公器具和設(shè)備,如辦公桌、電風(fēng)扇、打印機、傳真機等；3。2.5儀器儀表：指測量、試驗及工藝操作用的各種儀器、儀表等，如水準儀、經(jīng)緯儀等；3。2。6勞保用品:指發(fā)給職工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他個人專用、公用的勞動安全防護用品。3.3低值易耗品采用分級歸口、交叉管理的辦法，財務(wù)部門負責(zé)低值易耗品的價值管理;各部門負責(zé)本部門使用或保管的低值易耗品的實物管理;同時,有關(guān)職能部門對低值易耗品進行歸口管理.3.4 低值易耗品的

12、采購按如下程序辦理：3.4。1各部門按月填報低值易耗品領(lǐng)用計劃,經(jīng)單位分管負責(zé)人批準后報低值易耗品歸口部門；3。4。2歸口管理部門根據(jù)所需低值易耗品庫存及使用情況編制購置或內(nèi)部調(diào)劑計劃;3.4.3采購部門根據(jù)單位批準的采購計劃采購低值易耗品；3。4.4采購的低值易耗品同其他材料采購一樣辦理入庫手續(xù)。3。5領(lǐng)用低值易耗品時,需要填制低值易耗品領(lǐng)用單，經(jīng)歸口管理部門審批和編號后領(lǐng)取，保管員要對低值易耗品領(lǐng)用單認真審查，內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備的應(yīng)拒絕發(fā)貨.領(lǐng)用價值在300元以上的低值易耗品時,經(jīng)歸口管理部門負責(zé)人審批,建立使用卡片和管理卡片.3。6低值易耗品領(lǐng)用單一式四聯(lián),采用一物一單制:第一聯(lián):使

13、用部門使用卡片;第二聯(lián)：倉庫出庫憑單；第三聯(lián):財務(wù)記賬憑證單；第四聯(lián):歸口管理部門管理卡片.3.7歸口管理部門和使用部門要將低值易耗品使用或管理卡片分類順序保管，作為進行實物管理的依據(jù)，并據(jù)以登記在用低值易耗品登記薄。3。8在用低值易耗品、保管要責(zé)任到人,定期核對。由于使用、保管不善等主觀原因造成的低值易耗品損失，責(zé)任人要承擔(dān)賠償責(zé)任。3。9低值易耗品轉(zhuǎn)出需辦理以下手續(xù)：3.9.1填制在用低值易耗品調(diào)撥憑單，轉(zhuǎn)移憑單一式四聯(lián),轉(zhuǎn)出部門、轉(zhuǎn)入部門、歸口管理部門和財務(wù)部門各一聯(lián)；3。9.2轉(zhuǎn)出部門的低值易耗品使用卡片與在用低值易耗品調(diào)撥憑單附在一起隨實物轉(zhuǎn)移，由轉(zhuǎn)入部門保管。3。10低值易耗品退庫

14、時,由使用部門填寫低值易耗品退庫單辦理入庫手續(xù)，并到財務(wù)部門和低值易耗品歸口管理部門辦理低值易耗品使用注銷手續(xù)。3。11使用部門的低值易耗品經(jīng)管人員變更時，應(yīng)及時填寫低值易耗品使用卡片上的經(jīng)管記錄，以分清責(zé)任.3。12職工調(diào)離本公司時,必須將自己經(jīng)管的低值易耗品移交歸口管理部門或本部門負責(zé)人，由主管人員簽署意見后，方可調(diào)出。3。13低值易耗品報廢時應(yīng)辦理如下手續(xù)。3.13。1由使用部門填制低值易耗品報廢單，寫明報廢理由,一式三聯(lián)送交歸口管理部門。3。13。2歸口管理部門對申請報廢的低值易耗品查看實物，認真核實,并填寫處理意見，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后,予以報廢處理。對因主觀原因?qū)е碌椭狄缀钠诽崆皥髲U的

15、應(yīng)對責(zé)任人處以罰款。3.13.3批準報廢的低值易耗品，歸口管理部門應(yīng)對其實物進行估價，有殘余價值的由使用部門填制入庫單到倉庫辦理廢料入庫手續(xù)。3。13。4手續(xù)完備的低值易耗品報廢憑單由使用部門、歸口管理部門和財務(wù)部門各存一份.作為賬務(wù)處理的依據(jù),原低值易耗品使用卡片應(yīng)與報廢憑單附在一起，作為低值易耗品減少的依據(jù)。3。15低值易耗品實行定期清查制度。每年年末，財務(wù)部門會同歸口管理部門和使用部門對低值易耗品進行一次全面清查,對盤盈、盤虧和報廢的低值易耗品，應(yīng)查明原因、明確責(zé)任人，分別寫出處理意見和書面報告，經(jīng)分管負責(zé)人批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢.3。16低值易耗品的管理與核算應(yīng)達到下列標(biāo)準：3。

16、16。1賬、賬相符.財務(wù)部門在庫低值易耗品明細賬中的期末數(shù)量及余額，應(yīng)與各倉庫低值易耗品保管賬的期末數(shù)量及余額相符；“在用低值易耗品明細賬”中各部門期末數(shù)量及余額，應(yīng)與各使用部門在用低值易耗品登記薄的期末數(shù)量及余額相符：3。16。2賬、卡相符.各使用部門的低值易耗品使用卡片應(yīng)與各部門的在用低值易耗品登記薄相符。3。16.3卡、物相符。各使用部門低值易耗品使用卡片的數(shù)量應(yīng)與實物相符。3。16。4卡、卡相符。各歸口管理部門保管的各使用部門的某類低值易耗品卡片應(yīng)與各使用部門保管的該類低值易耗品使用卡片相符。4. 周轉(zhuǎn)材料4.1周轉(zhuǎn)材料是指在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價

17、值的材料，一般可以分為以下幾類：4.1.1模板.指澆灌混凝土的木模板、組合鋼模板、定型模板等,包括配合模板使用的支撐材料、滑模材料和扣件等在內(nèi)。4。1。2架料.指在施工中使用的竹竿、木桿、鋼管（包括扣減）、竹木跳板等架料.4。1.3其他周轉(zhuǎn)材料.指除了上述周轉(zhuǎn)材料外，其他作為流動資產(chǎn)管理的周轉(zhuǎn)材料.如土方工程的擋土板、施工中使用的護欄、安全網(wǎng)、瀝青鍋、桶等.4。2周轉(zhuǎn)材料日常管理和攤銷按照低值易耗品執(zhí)行。5. 委托加工材料5。1委托加工材料的范圍5。1。1委托加工材料是指公司從外部購入材料或經(jīng)過加工后的材料,需要委托外單位進行加工的業(yè)務(wù)，包括委托外單位加工的定型模板、結(jié)構(gòu)件等。5。1。2外單位

18、自行購買材料，按照公司要求進行加工的業(yè)務(wù)不屬于委托加工材料。5。2委托加工業(yè)務(wù)和加工材料出庫執(zhí)行如下程序：5。2。1領(lǐng)用部門填寫委托加工申請單。5。2。2倉庫審批委托加工申請單后，采購部與加工方簽訂委托加工合同.5。2。3委托加工合同要經(jīng)過單位分管負責(zé)人批準,其中加工費的價格、支付方式和支付時間要經(jīng)過單位財務(wù)部門的審查同意，委托加工合同的副本要交單位財務(wù)部門負責(zé)備案.5.2.4采購部門根據(jù)委托加工合同的發(fā)料單清單和供貨時間要求填寫委托加工發(fā)料申請單,辦理領(lǐng)料手續(xù).5。2。5保管員憑委托加工發(fā)料申請單發(fā)貨。5.3委托加工材料完工入庫執(zhí)行如下程序：5。3.1采購部開具委托加工入庫申請單到相關(guān)部門辦

19、理入庫、驗收手續(xù)。5。3。2倉庫報檢員將到庫的委托加工材料開具物資驗收單，由質(zhì)檢員對委托加工材料進行檢驗.5。3.3檢驗合格的委托加工材料憑檢驗合格單辦理入庫手續(xù),檢驗不合格的,由采購部門負責(zé)退貨。5.3。4檢驗合格并辦完入庫手續(xù)的委托加工業(yè)務(wù),倉庫辦理正式入庫手續(xù),采購部門審核無誤后,保管員開具一式四聯(lián)委托加工材料入庫單:存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、財務(wù)聯(lián)、供應(yīng)商聯(lián)。5。4委托加工材料管理的關(guān)鍵點:5。4.1委托加工材料必須與加工方簽訂委托加工合同.5。4。2委托加工合同必須到財務(wù)部門備案，否則無效。5。4.3采購部門開具委托加工發(fā)料通知單必須以物資領(lǐng)用申請單和委托加工合同為依據(jù)。5。4。4保管員發(fā)料必

20、須以采購部門開具的委托加工發(fā)料通知單為依據(jù),不得擅自發(fā)料.5。4。5委托加工完成的材料要同其他材料一樣辦理入庫手續(xù)。5。4。6財務(wù)部門支付加工費時，必須按委托加工合同辦理，無委托加工合同的一律不予受理。5。4.7領(lǐng)用委托加工完成的材料，要同其他材料一樣辦理領(lǐng)用手續(xù)。5.5委托加工業(yè)務(wù)的核算辦法5。5。1為正確核算公司委托外單位加工業(yè)務(wù)的實際成本，財務(wù)部門設(shè)置委托加工材料科目，并按加工合同編號或委托加工單位名稱設(shè)置輔助賬。5.5。2發(fā)出材料時,倉庫管理員憑委托加工發(fā)料通知單辦理出庫手續(xù)，財務(wù)部門憑委托加工合同和委托加工發(fā)料通知單結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。5.5。3財務(wù)部門支付加工費及運雜費時，必須審核加工合同、發(fā)票、入庫單等憑據(jù)。5.5。4加工完成驗收入庫，財務(wù)部門根據(jù)委托加工入庫單作材料入庫的核算.6. 存貨盤存與處置6。1各單位應(yīng)當(dāng)定期對存貨進行清查盤點,存貨清查盤點按公司財產(chǎn)清查管