財(cái)政法規(guī)制度考點(diǎn)分析

1、第四章財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié) 預(yù)算法律制度（2個(gè)考點(diǎn)）第二節(jié) 政府采購法律制度（7個(gè)考點(diǎn)）第三節(jié) 國庫集中收付制度（2個(gè)考點(diǎn)）第一節(jié)預(yù)算法律制度 一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成 預(yù)算法律制度由預(yù)算法和預(yù)算法實(shí)施條例構(gòu)成。預(yù)算法是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 二、國家預(yù)算 （一）概念國家預(yù)算，是國家對會(huì)計(jì)年度內(nèi)的收入和支出的預(yù)先結(jié)算，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。（二）國家預(yù)算的作用具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能1.財(cái)力保證作用； 2.調(diào)節(jié)制約作用；3.反映監(jiān)督作用。（三）國家預(yù)算的級(jí)次劃分我國國家預(yù)算實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、

2、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)5級(jí)預(yù)算。如，中央安徽省合肥市長豐縣水湖鎮(zhèn)5級(jí)（四）國家預(yù)算的構(gòu)成1.國家預(yù)算按預(yù)算的級(jí)次分類中央預(yù)算和地方預(yù)算。（1）中央預(yù)算由中央政府各部門的單位預(yù)算 （含直屬單位）的預(yù)算組成。中央預(yù)算包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。它在國家預(yù)算體系中占主導(dǎo)地位。（2）地方預(yù)算各級(jí)地方政府總預(yù)算的統(tǒng)稱，地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方各級(jí)政府預(yù)算包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。我國國家預(yù)算收入的絕大部分通過地方預(yù)算籌集，國家預(yù)算支出中有相當(dāng)大部分通

3、過地方預(yù)算支付。2.國家預(yù)算按收支管理范圍分類總預(yù)算和部門單位預(yù)算。（1）總預(yù)算（財(cái)政總預(yù)算）指各級(jí)政府將本級(jí)政府和下級(jí)政府的年度財(cái)政收支計(jì)劃匯總編成的預(yù)算。（2）部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成?！纠}·多選題】下列屬于國家預(yù)算構(gòu)成的有（ ）。A.中央預(yù)算 B.地方預(yù)算C.總預(yù)算 D.部門單位預(yù)算答疑編號(hào)223040101 正確答案ABCD 三、預(yù)算管理的職權(quán) （一）各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)有審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)；各級(jí)人大常委會(huì)的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會(huì)，因而其職權(quán)中還包括由人大常

4、委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。（二）各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)。（三）各部門、各單位的職權(quán)只能是編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算，并向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況、按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。 四、預(yù)算收入與預(yù)算支出 （一）預(yù)算收入稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入。除預(yù)算收入外，各地方、部門、各單位還有一部分預(yù)算外資金，也是國家的財(cái)政收入。（二）預(yù)算支出1.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，撥付的生產(chǎn)性貸款貼息支出等。2.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出。3.國家管理費(fèi)用支出，公安安全支出等。4.國防支出。5.各項(xiàng)補(bǔ)貼

5、支出，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)差補(bǔ)貼。6.其他支出，如：撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出；實(shí)行歸口管理的行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)支出等。除預(yù)算支出外，還有一部分預(yù)算外支出。 五、預(yù)算組織程序 預(yù)算組織程序包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整。（一）預(yù)算的編制1.預(yù)算年度與日歷年度一致。自公歷1月1日起，至l2月31日止。2.中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制。（二）預(yù)算的審批1.初審 2.審查批準(zhǔn)（三）預(yù)算的執(zhí)行1.預(yù)算收入的征繳必須依法、及時(shí)、足額。2.預(yù)算支出資金的撥付必須依法、及時(shí)、足額，并加強(qiáng)管理和監(jiān)督。3.財(cái)政部國庫司是負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。國庫分為中央國庫和地方國

6、庫。（1）中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行經(jīng)理。（2）地方國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理。（3）各級(jí)國庫庫款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。（4）各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本級(jí)國庫的管理和監(jiān)督。（四）預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整是在預(yù)算執(zhí)行中，通過改變預(yù)算收入來源、支出用途以及收支規(guī)模，組織新的平衡的重要方法。1.預(yù)算調(diào)整的范圍2.不屬于預(yù)算調(diào)整的范圍在預(yù)算執(zhí)行中，因上級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。3.預(yù)算調(diào)整的方法各級(jí)政府對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并必須提請各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。六、決 算 按照我國預(yù)算法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部應(yīng)當(dāng)在每年第四

7、季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報(bào)送期限，制發(fā)中央各部門決算、地方?jīng)Q算及其他有關(guān)決算的報(bào)表格式。決算草案，是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。 七、預(yù)決算的監(jiān)督 1.縣級(jí)以上各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)接受本級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)（權(quán)力機(jī)構(gòu)）對預(yù)算執(zhí)行情況和決算的監(jiān)督，鄉(xiāng)級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)接受本級(jí)人民代表大會(huì)對預(yù)算執(zhí)行情況和決算的監(jiān)督。2.各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。3.各部門及其所屬各單位應(yīng)當(dāng)接受本級(jí)財(cái)政部門有關(guān)預(yù)算的監(jiān)督檢查。4.各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況，對本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行

8、情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第二節(jié)政府采購法律制度 一、政府采購法律制度的構(gòu)成 （一）政府采購法于02年6月29日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過政府采購法，并于03年1月1日起施行。（二）政府采購部門規(guī)章主要包括：政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法、政府采購信息公告管理辦法、政府采購供應(yīng)商投訴處理辦法等。（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章如：安徽省省級(jí)20092010年度政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)等。二、政府采購的概念政府采購，是指各級(jí)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織（采購人），使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。注意：“采購

9、”是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。（一）主體范圍我國境內(nèi)的各級(jí)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。（二）資金范圍財(cái)政性資金（財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金）。（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)安徽省省級(jí)2009-2010年度政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)品目名稱限額標(biāo)準(zhǔn)備 注貨物類一般設(shè)備 電器設(shè)備 電視機(jī)單價(jià)在2萬元以上（含2萬元），或批量采購在5萬元以上（含5萬元） 電冰箱包括電冰柜、冷藏柜等 其他電器設(shè)備包括DVD,其他音響設(shè)備等空調(diào)機(jī) 照相機(jī)、攝像機(jī) 辦公室自動(dòng)化設(shè)備 計(jì)算機(jī)辦公消耗用品 復(fù)印紙定點(diǎn)采購其他消耗用品批量采購2萬元以上包括磁盤、UPS、硒

10、鼓、墨粉等 （四）對象范圍貨物、工程和服務(wù)。政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。但有下列情形之一的除外：（1）需要采購的貨物、工程或者服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取的；（2）為在中國境外使用而進(jìn)行采購的；（3）其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的?！纠}·單選題】中華人民共和國政府采購法所稱政府采購，是指各級(jí)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用（ ）采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。A.財(cái)政性資金 B.非財(cái)政性資金C.經(jīng)營收入 D.捐贈(zèng)收入答疑編號(hào)223040102 正確答案A【例題·多選題】政府采購的采購人

11、是指依法進(jìn)行政府采購的（ ）。A.國家機(jī)關(guān) B.事業(yè)單位c.團(tuán)體組織 D.企業(yè)答疑編號(hào)223040103 正確答案ABC三、政府采購的原則（一）公開透明原則（二）公平競爭原則（三）公正原則（四）誠實(shí)信用原則【例題·多選題】我國政府采購的原則包括（ ）。A.公正原則 B.公平競爭原則C.公開透明原則 D.誠實(shí)信用原則答疑編號(hào)223040104 正確答案ABCD四、政府采購的功能（作用）（一）節(jié)約財(cái)政支出，提高采購資金的使用效益（二）強(qiáng)化宏觀調(diào)控（三）活躍市場經(jīng)濟(jì)（四）推進(jìn)反腐倡廉（五）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)五、政府采購的執(zhí)行模式（概念和適用范圍）我國政府采購實(shí)行集中采購和分散

12、采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。（一）集中采購由一個(gè)專門的政府采購機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)政府的全部采購任務(wù)；采購單位必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，采購單位不得擅自自行組織采購。列入集中采購的項(xiàng)目往往是一些大宗的、通用性的項(xiàng)目，或者是一些社會(huì)關(guān)注程度較高、影響較大的特定商品、大型工程和重要服務(wù)類項(xiàng)目。（二）分散采購采購單位（采購人）使用財(cái)政性資金自行組織或委托采購代理機(jī)構(gòu)實(shí)施的，在集中采購目錄以外，采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下的項(xiàng)目采購活動(dòng)。分散采購的項(xiàng)目往往是一些在限額標(biāo)準(zhǔn)以下的、專業(yè)化程度較高或單位有特定需求的項(xiàng)目，一般不具有通用性的特征。安徽省省級(jí)2009-2010年度政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)問題說明及要求（三）

13、采購人采購集中采購目錄以內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程、服務(wù)類項(xiàng)目，必須實(shí)行集中采購。采購人采購集中采購目錄以外，限額標(biāo)準(zhǔn)以下的項(xiàng)目，可以自行采購，也可以委托省級(jí)集中采購機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)定資格的政府采購代理機(jī)構(gòu)代理采購。六、政府采購當(dāng)事人（一）采購人國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。（二）供應(yīng)商提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人。（三）采購代理機(jī)構(gòu)（集中采購機(jī)構(gòu)）集中采購機(jī)構(gòu)是非營利事業(yè)法人，根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜?！纠}·單選題】政府采購當(dāng)事人的范圍不包括（ ）。A.采購人 B.供應(yīng)商C.政府采購監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) D.采購代理機(jī)構(gòu)答疑編號(hào)223040105 正

14、確答案C七、政府采購方式（一）公開招標(biāo)（無限競爭的招標(biāo)）公開招標(biāo)，由采購機(jī)構(gòu)公開發(fā)布招標(biāo)通告，所有符合條件的供應(yīng)商都可以參加競標(biāo)，具有透明度高、公平高效、廣泛競爭等特點(diǎn)。（二）邀請招標(biāo)（限制性招標(biāo)）邀請招標(biāo)，因?yàn)椴少徹浳锖头?wù)的特殊性，只能從有限范圍的供貨商采購，或因采取公開采購方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比重過大。（三）競爭性談判競爭性談判，是指如由于技術(shù)復(fù)雜不能確定詳細(xì)規(guī)格或具體要求，或者招標(biāo)后沒有供貨商投標(biāo)，采購人通過與多家供應(yīng)商談判，從中確定中標(biāo)的供貨商的方式?？梢砸婪ú捎酶偁幮哉勁蟹绞讲少彽那樾危ǚ现患纯桑?.招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；2.

15、技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；3.采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；4.不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。（四）單一來源單一來源采購，是指所采購的貨物和服務(wù)來源單一，或?qū)賹＠?、首?chuàng)、合同追加等原因，只能從唯一供貨商采購的方式?？梢砸婪ú捎脝我粊碓捶绞讲少彽那樾危ǚ现患纯桑?.只能從唯一供應(yīng)商處采購的；2.發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；3.必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的（追加）。（五）詢價(jià)詢價(jià)采購是指采購人向有關(guān)供貨商（多家）發(fā)出詢價(jià)單，在報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上確定供貨商的方

16、式。這種采購方式適用于規(guī)格單一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的政府采購項(xiàng)目?！纠}·單選題】根據(jù)政府采購法的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是（ ）。A.公開招標(biāo)方式 B.邀請招標(biāo)方式C.競爭性談判方式 D.單一來源方式答疑編號(hào)223040106 正確答案B八、政府采購的監(jiān)督檢查1.政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機(jī)構(gòu)，不得參與政府采購項(xiàng)目的采購活動(dòng)。2.采購代理機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或者其他利益關(guān)系。3.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對參與政府采購活動(dòng)的國家機(jī)關(guān)、國家公務(wù)員和國家行政機(jī)關(guān)任命的

17、其他人員實(shí)施監(jiān)察。第三節(jié)國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）國庫集中收付制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。二、國庫單一賬戶體系（一）概念國庫單一賬戶體系，是以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。（二）體系的構(gòu)成1.財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶），用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，用于與財(cái)政部門在代理銀行（由財(cái)政部確定的、具體辦

18、理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行）開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。2.財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡稱預(yù)算外專戶）。3.財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的財(cái)政直接支付零余額賬戶（簡稱財(cái)政零余額賬戶），用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。4.財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的授權(quán)支付零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶），用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。5.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的特設(shè)專戶（簡稱特設(shè)專戶），用于記錄、核算預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，用于與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門。三、財(cái)政收入收繳方式和程序（一）收繳方式1.直接繳庫由繳款單位或者繳款人直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶。2.集中匯繳由征收機(jī)關(guān)將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（二）收繳程序1.直接繳庫程序直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。2.集中匯繳程序小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。四、財(cái)政支出支付方式和程序（一）支付方式1.財(cái)政直接支付通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：（1）工資支出、購買支出以及中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工