BRl分類標準架構規(guī)范

1、附件1:中國XBRL分類標準架構規(guī)范第一章總則第一條為了指導和規(guī)范國家XBRL （可擴展商業(yè)報告語言，extensible Business Reporting Language ）分類標準的制定和擴展應用，根據(jù)中華人民共 和國會計法和其他有關法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于制定和擴展XBRL分類標準的各類機構、企事業(yè)單位。第三條 在制定和擴展XBRL分類標準時，應遵循本規(guī)范中的技術體系，標準制定 過程應符合本規(guī)范中制定規(guī)范的要求。第二章XBRL分類標準架構第四條XBRL分類標準架構分為準則制度層、基礎層、擴展應用層三層，根據(jù)所劃 分各層的內(nèi)在聯(lián)系，對包含業(yè)務內(nèi)容的全集進行劃分，

2、將對應的各類元素組織在一 起，形成相對獨立的分類標準套件。分類標準套件組織在一起，形成 XBRL規(guī)范分 類標準架構。（一）準則制度層準則制度層由會計準則制度分類標準套件組成。準則制度層中的分類標準套件用于 描述會計準則制度中的一些基本會計概念，具體包括企業(yè)會計準則、行政事業(yè)單位 會計準則制度、民間非營利組織會計制度等。準則制度層是XBRL分類標準架構的核心基礎層，中國會計信息化應用的所有 XBRL分類標準中有關會計部分的元素必 須都引自該層，不得再重復定義。（二）基礎層基礎層由賬簿、憑證分類標準套件、財務報告分類標準套件和內(nèi)部控制報告分類標 準套件組成，本層中所定義的各類套件引用準則制度層套件

3、。賬簿、憑證分類標準 套件中根據(jù)賬簿類型的不同分別設置套件，同層套件之間不得相互引用，本層套件 可被擴展應用層對應套件引用；財務報告分類標準套件中分為通用財務報告分類標準套件和非通用財務報 告分類標準套件兩類。通用財務報告分類標準套件由各類財務報告分類標準套件中 的共用的財務報告信息抽取整合而成，作為公共部分供其他非通用財務報告分類標 準套件引用；非通用財務報告分類標準套件中按一般工商企業(yè)、銀行、證券、保險等設置對應分類標準套件。1 .賬簿、憑證分類標準套件是描述賬簿憑證級別的會計科目、會計分錄等內(nèi)容的套 件，該套件定義會計處理中的賬戶問業(yè)務鉤稽關系，為會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)的基礎 資料銜接提供標

4、準交換對接。其主要由下列分類標準套件組成：（1）通用賬簿分類標準套件定義各類企事業(yè)單位賬簿中通用的會計賬簿概念和關 系，且不包含會計準則制度分類標準套件、財務報告分類標準套件中已經(jīng)定義的元 素和關系。(2)總賬分類標準套件定義總賬賬簿中的概念和關系，且不包含會計準則制度分 類標準套件、財務報告分類標準套件、通用賬簿分類標準套件中已經(jīng)定義的元素和 關系。(3)日記賬分類標準套件定義日記賬賬簿中的概念和關系，且不包含會計準則制 度分類標準套件、財務報告分類標準套件、通用賬簿分類標準套件中已經(jīng)定義的元 素和關系。(4)明細賬分類標準套件中定義明細賬賬簿中的概念和關系，且不包含會計準則 制度分類標準套

5、件、財務報告分類標準套件、通用賬簿分類標準套件中已經(jīng)定義的 兀素和關系。(5)會計憑證分類標準套件定義會計憑證中的概念和關系，且不包含會計準則制 度分類標準套件、財務報告分類標準套件、通用賬簿分類標準套件中已經(jīng)定義的元 素和關系。(6)其他輔助賬簿中定義其他輔助賬簿中的概念和關系，且不包含會計準則制度 分類標準套件、財務報告分類標準套件、通用賬簿分類標準套件中已經(jīng)定義的元素 和關系。2 .財務報告分類標準套件描述不同行業(yè)，不同應用領域財務報告中的概念和財務報 告的展示方式及計算關系等，由下列分類標準套件組成：(1)通用財務報告分類標準套件定義各類企事業(yè)單位財務報告中通用的概念和關 系，且不包含

6、會計準則制度分類標準套件已經(jīng)定義的元素。(2) 一般工商企業(yè)分類標準套件定義一般工商企業(yè)財務報告中使用的概念和關 系，且不包含會計準則制度分類標準套件和通用財務報告分類標準套件中已經(jīng)定義的元 素和關系；(3)金融企業(yè)分類標準套件定義金融企業(yè)財務報告中的概念和關系，且不包含會 計準則制度分類標準套件和通用財務報告分類標準套件中已經(jīng)定義的元素和關系；(4)其他企事業(yè)單位分類標準套件定義其他行業(yè)財務報告中的概念和關系，可分 為多套件，不包含會計準則制度分類標準套件和通用財務報告分類標準套件中已經(jīng) 定義的元素和關系。3.內(nèi)部控制報告分類標準套件定義企事業(yè)單位內(nèi)部控制報告中使用的概念和關 系，且不包含會

7、計準則制度分類標準套件中已經(jīng)定義的元素和關系。(三)擴展應用層擴展應用層由賬簿、憑證分類標準擴展應用、財務報告分類標準擴展應用和內(nèi)部控 制報告分類標準擴展應用組成，本層中根據(jù)應用方向的不同分別定義各分類標準套 件，各分類標準套件將對應引用基礎層中所定義的分類標準套件，然后再增加定義 本分類標準套件中特有的概念和關系，本層中的各分類標準套件之間不得相互引 用。1 .賬簿、憑證分類標準擴展應用定義各行業(yè)的賬簿分類標準的擴展應用銜接，根據(jù) 應用領域不同可分為多套件擴展應用；2 .財務報告分類標準擴展應用定義各行業(yè)的財務報告分類標準的擴展應用銜接，根 據(jù)應用領域不同可分為多套件擴展應用；3 .內(nèi)部控制

8、報告分類標準擴展應用定義各行業(yè)的內(nèi)部控制報告分類標準的擴展應用 銜接，根據(jù)應用領域不同可分為多套件擴展應用。第五條XBRL分類標準架構擴展XBRL分類標準架構具有良好的擴展性和兼容性， 根據(jù)本規(guī)范進行擴展的分類標準是對已有分類標準的有益補充，其定義不能與本規(guī) 范內(nèi)已有分類標準的內(nèi)容沖突，在對 XBRL分類標準架構進行擴展時，應遵循下列 原則：（一）會計信息化工作中的準則制度及通用要求的XBRL標準的編制由財政部統(tǒng)一規(guī)劃編制；（二）對于其他行業(yè)擴展的XBRL分類標準規(guī)范，如果涉及會計信息的要求，應根 據(jù)本規(guī)范架構要求，由財政部統(tǒng)一管理，轉換映射到XBRL相關規(guī)范中；（三）根據(jù)本規(guī)范擴展的XBRL

9、分類標準必須遵循本規(guī)范的各項技術規(guī)范；（四）根據(jù)本規(guī)范擴展的XBRL分類標準應是對新增準則制度或行業(yè)領域應用內(nèi)容 的完整體現(xiàn)，不應有遺漏以致影響分類標準的應用；（五）根據(jù)本規(guī)范擴展的XBRL分類標準所定義的內(nèi)容應真實可用，能充分反映分 類標準與形成分類標準的業(yè)務活動的直接聯(lián)系，并可供行業(yè)領域使用。第三章XBRL分類標準技術體系第六條中國XBRL分類標準基礎技術規(guī)范中國XBRL分類標準基礎技術規(guī)范定義各種專業(yè)術語及實例文檔的結構，說明如何 建立XBRL分類標準以及實例文檔，并對基于 XBRL的標簽進行統(tǒng)一規(guī)定，要求文 件開發(fā)者共同使用，以利于實現(xiàn)標準資料的互換。該規(guī)范主要規(guī)定XBRL分類標準制定

10、和實例文檔生成規(guī)則。實例文檔包括被報告的事實部分，分類標準定義事實表 達的概念。實例文檔、相應的模式定義文件以及鏈接庫構成XBRL格式的商業(yè)報告。第七條公式技術規(guī)范公式技術規(guī)范的應用旨在增強對報送財務數(shù)據(jù)的校驗，可以對財務數(shù)據(jù)的準確性進 行更深層次的校驗。公式技術規(guī)范的應用是根據(jù)業(yè)務校驗規(guī)則，在已經(jīng)制定完成的 XBRL分類標準的基礎上，增加定義公式鏈接庫，公式的使用不影響已制定的分類 標準，也不影響實例文檔的產(chǎn)生。根據(jù)公式鏈接庫面向應用的特點，本規(guī)范中直接 以套件為單位定義于應用層中，本規(guī)范制定的公式鏈接庫涉及的校驗關系包括但不限于：元素對應數(shù)據(jù)能否為空值；數(shù)據(jù)的取值范圍；元素之間的加、減、乘

11、、除關系；數(shù)值類型元素的“<”">”、“<="、”>=”!=" ；非數(shù)值類型元素的“=”"！=”；跨上下文元素的比較計算等。第八條維度技術規(guī)范 維度技術規(guī)范用以統(tǒng)一會計信息的維度定義，實現(xiàn)按照統(tǒng)一的維度對會計信息進行 統(tǒng)計分析。維度技術規(guī)范是以維度化的方式處理分類標準中的元素定義問題，以達 到同一元素在不同背景環(huán)境下的復用。維度技術規(guī)范直接應用于分類標準模式定義 文件及鏈接庫的制定，其中，維度元素定義在模式定義文件中，而維度關系定義在 定義鏈接庫中。第九條財務報告技術規(guī)范財務報告技術規(guī)范根據(jù)約束的對象可分為概念約束、關系約束、可發(fā)

12、現(xiàn)分類標準集 約束及延伸約束四大類，供財務報告分類標準制定時參考使用。概念約束是對分類標準中概念本身建立的約束，包括構成元素的概念的確定、元素 的屬性確定等方面。關系約束是對分類標準中元素與元素之間關系建立的約束，包括元素關系定義，元 素鏈接庫中關系歸類等方面。可發(fā)現(xiàn)分類標準集約束是對分類標準架構集合構建的約束，包括構成分類標準架構 集合的各分類標準文件之間關系構成的相關定義等方面。延伸約束是對分類標準中各延伸內(nèi)容構建的約束，包括在分類標準中自定義內(nèi)容等 方面。第十條全局賬簿技術規(guī)范全局賬簿（Global Ledger）技術規(guī)范是XBRL在會計賬簿和憑證方面的應用，用來 記錄企事業(yè)單位經(jīng)濟活動

13、中的各種總賬、明細賬及各種明細賬信息，以統(tǒng)一標準的 形式提升各個會計系統(tǒng)之間信息交換的效率。全局賬簿用以展示各賬戶中的所有信息，這些信息包括財務信息和非財務信息。全局賬簿技術規(guī)范通過將 XBRL財務報告與產(chǎn)生XBRL財務報告的詳細會計資料相 連，為審計、預算編制及詳細報告等提供有關信息，是對XBRL財務報告分類標準的一個有益補充與發(fā)展。全局賬簿針對財務報告來源數(shù)據(jù)及其結構訂立標準，反映 經(jīng)濟活動變化的過程。全局賬簿在技術框架上采用模塊化的形式構建，由一組分類標準組成，其目錄包括 核心模塊以及其他自行設定的模塊，其中核心模塊定義基礎的會計元素，其他模塊 比如BUS（拓展事項），MUC（多幣種）、

14、TAF（稅務審計）等。PLT是入口文件的集 合，該類文件調(diào)用核心模式文件，通過include和import聲明將各個分開 的分類標準文件連接起來，每個分類標準模型分為元素聲明部分和內(nèi)容聲明部分。第十一條版本控制技術規(guī)范版本控制技術規(guī)范是對分類標準版本變更的內(nèi)容使用版本鏈接庫（ Versioning linkbase ）的形式記錄的規(guī)范，根據(jù)版本控制技術規(guī)范生成的版本鏈接庫可對版本 變更進行標準化、技術化的記錄，在分類標準的版本升級的過程中，所有分類標準 中元素屬性及元素之間關系的變更都可以通過版本鏈接庫體現(xiàn)。在版本鏈接庫中，記錄元素屬性及元素之間的關系變更，包括新增、刪除元素、元 素重命名、拆

15、分、合并元素、元素屬性變更（包括相關屬性及標簽、參考鏈接庫）、元素關系的變更（包括計算、應用、展示三大鏈接庫）?？捎涗浄诸惏姹咀兏o助信息包括版本變更原因，如法規(guī)和規(guī)則變更、理解和解讀 變更、分類標準構建中的錯誤更正、改進、增強及對版本變更的評論及說明。第四章XBRL分類標準制定規(guī)范第十二條鏈接庫構建原則XBRL分類標準使用五個標準的XBRL鏈接庫，鏈接庫文件由模式文件或實例文檔 中定義的linkbaseref 引用。XBRL分類標準在為特定目的使用時，可分別建立各 自的入口文件，在入口文件中引用所需要的各種鏈接庫。鑒于標簽鏈接庫已被語言模式化，在入口引用時至少要保證引入一種語言的鏈接 庫，以

16、保持展示鏈接庫中使用的首選標簽與預期的結果一致。由于披露的財務類信 息中通常包含一系列層級、交叉和維度關系，XBRL分類標準的展示、計算和定義鏈接庫也將被進一步模式化，即便財務報告附注中可能用到的最小單位鏈接庫文 件，也可由入口引用。與之相對應的，有一系列鏈接庫擴展的角色。（一'）標簽鏈接庫分類標準的元素應當遵照統(tǒng)一的元素提取規(guī)則進行提取，以保持元素標簽內(nèi)容的結構、風格等的一致。除不同語言的標簽鏈接庫之外，在描述大量具體業(yè)務事實時，為增強可讀性，標簽 鏈接庫可根據(jù)需要定義各種擴展的角色，各種角色的定義和使用應符合XBRL分類標準基礎技術規(guī)范的要求。（-）展小鏈接庫展示鏈接庫用以表達元素

17、之間的層級關系，除能夠表達簡單的單維信息的層級外， 還應能表達相對復雜的兩維結構的交叉表。展示時需要保證，一個擴展鏈接角色里 的所有項目都必須對應到另一個擴展角色里的所有項目。（三）計算鏈接庫分類標準中元素間的計算關系通過計算鏈接庫表示，普通報表運用其層級結構進行 計算，二維表中各項內(nèi)容的計算關系，采用分開定義公式的方式進行，公式互相之 間并無特殊的關聯(lián)，只通過計算公式本身關聯(lián)其中的內(nèi)容。（四）定義鏈接庫分類標準中的定義鏈接庫包括兩種類型，第一種是普通定義鏈接庫，類似于展示鏈 接庫，用以構成基本項的層級展示關系或其他結構關系；第二種定義鏈接庫用來表 述維度信息，并存于維度文件夾下，其擴展的鏈接

18、角色在命名上加“dim”標識，以區(qū)別于普通角色的定義，此類定義鏈接庫用于完成一個基本項和一個超立方體的多個維度的結合。（五）參考鏈接庫參考鏈接庫用于指定參考的資源，XBRL分類標準技術規(guī)范的分類根據(jù)現(xiàn)有會計準 則、會計制度等法規(guī)制定，其需要指定的參考資源遵循XBRL分類標準基礎技術規(guī)范中的定義。第十三條XBRL分類標準命名空間命名空間指向發(fā)布XBRL分類標準的唯一路徑，命名空間格式為 ,命名空間由下列信息組成：（一）host 信息，為 ；（二）國別信息，為cn ；（三）標準分類目錄及標準名稱，為標準分類目錄和標準名稱縮寫構成，可含有多 級；（四）版本日期，分類標準最后更新發(fā)布的日期，格式為“y

19、yyymmdd ； 第十四條 目錄命名規(guī)范及目錄組織結構存儲目錄命名采用縮寫方式規(guī)則,采用英文翻譯首字符小寫縮略方式，XBRL分類標準剝離為概念分類和關系分類情況時，為明示區(qū)別，在存儲目錄英文小寫首字符 后加后綴“ e”表示element元素層，加“ r”表示relationship關系層。第十五條文件命名規(guī)范模式定義文件的命名方式為cn-name-yyyymmdd.xsd ,鏈接庫文件的名稱方式 為 cn-name-yyyymmdd-linkbase-lang.xml ,角色模式定義文件命名方式 為cn-name-roles-yyyymmdd.xsd ,公共模式定義文件命名方式為 cn-na

20、me- public-yyyymmdd.xsd ,命名具體含義為：（一）cn為國別名，name為文件名稱，yyyymmdd為分類標準最后更新發(fā)布的日 期，roles為角色名稱，public為公共組件定義的名稱；（二）Linkbase名稱取各鏈接庫英文名稱全稱，具體為展示presentation、計算calculation 名 標簽label- 定義definition 名 參考reference ,當分開定義中英文標簽庫時，在標簽鏈接庫的文件名加入語言標示， 如：en為英文，zh為中文。第十六條元素命名規(guī)范（一）元素命名原則本規(guī)范中，國家分類標準的元素由中國財政部統(tǒng)一制定和發(fā)布，元素采用英文方

21、式 進行命名，同時提供中文及英文標簽鏈接庫，定義元素名稱時需遵循以下原則： 1.元素名稱的唯一性，所有元素的名稱必須是唯一的，元素名稱的每個單詞的首字 母必須大寫；2 .元素名稱的通用性，元素的名稱必須易于理解，能夠準確地表達該元素所代表的 含義，避免元素名稱造成混亂；3 .元素名稱的穩(wěn)定性，元素名稱完成定義后，不再對它進行改變。若該元素所表達 的含義發(fā)生稍許變更，則通過修訂標簽鏈接庫的方式進行更新；若元素含義發(fā)生重 大變更，則通過新增元素的方式重新定義；4 .元素名稱的長度限定，標準中元素的名稱長度不得超過256個字符，元素名稱中不能使用特殊字符，這些字符包括但不限于：（）* ? / A |

22、 # %A = ' " ' ； ：，< > & $? ;元素名稱過長時，可對名稱狀態(tài)前綴中通用 的英文稱謂使用縮寫（只保留組成詞組的單詞首字母）以保證元素名稱的長度符合 規(guī)范。（二）元素命名方式組成元素名稱的幾個要素為：元素狀態(tài)前綴 元素含義定義 計量方法（可選），元 素狀態(tài)前綴是對元素的限定、補充或特別說明，它使元素名稱的含義更加明確，可 以為元素父節(jié)點名稱、元素所在表的名稱等；除此之外，數(shù)據(jù)類型的元素可在元素 名稱之后加上計量方法（如公允價值、賬面價值、攤余成本等）的描述。第十七條元素抽取規(guī)范準則制度層采取逐項準則法的方式提取元素，即對準則中的

23、項目逐項提取，基礎層和應用層中在準則制度層的基礎上，根據(jù)實際報告中披露的項目增加定義元素。第十八條版本管理XBRL分類標準架構的版本變更記錄以技術規(guī)范和書面更新記錄文檔結合的方式進行管理，技術規(guī)范遵循版本技術規(guī)范，詳細記錄元素及元素關系的變更，書面更新 記錄文檔以文本形式（word、excel等文檔）記錄宏觀變更，包括對版本變更的概 要說明、新增或刪除Schema文件、新增或刪除鏈接庫文件等內(nèi)容。第五章實例文檔第十九條實例文檔的生成實例文檔所包含的會計信息由會計準則制度決定，在生成實例文檔后，會計信息被 定義為一系列的元素及對應值，并按各類披露形式組成電子公告文檔。第二十條實例文檔的命名實例文檔的命名應具有唯一性，易于辨識、存儲與檢索，其命名中應至少包括公告 發(fā)布的最后日期、公告發(fā)布單位的標識、公告類型等內(nèi)容。第二十一條實例文檔的信息分類構成實例文檔應只包含數(shù)據(jù)信息，不包含諸如字體、字號、顏色等任何格式信息，實例 文檔的信息由公告頭和公告體兩部分組成。公告頭由各類公告中重要信息抽象、概 括而成，包含對實例文檔自身的說明信息