工業(yè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)稅檢查案例

1、工業(yè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)稅檢查案例     基本案情。企業(yè)是一家位于某縣城區(qū)的國有工業(yè)企業(yè)。2001年4月，某縣地方稅務(wù)局稽查局對該企業(yè)2000年房產(chǎn)稅納稅狀況進(jìn)行檢查，獲得如下資料：     該企業(yè)2000年初固定資產(chǎn)賬面顯示，全部房屋及建筑物原價(jià)5000萬元。其中：管理部門及生產(chǎn)用房4幢，原值3700萬元；企業(yè)內(nèi)部自辦的幼兒園用房原值200萬元、醫(yī)務(wù)室原值300萬元；圍墻原值50萬元；其余閑置用房4座，原值分別為300萬元、200萬元、150萬元、100萬元。     2000年2月20日，對剛建成的一座生產(chǎn)車

2、間辦理竣工決算，并于當(dāng)月投入使用，原值200萬元。3月5日，企業(yè)因資金緊急，將這座車間抵押給工商銀行取得貸款80萬元，抵押期間，房屋仍由企業(yè)使用。     4月30日，將原值為200萬元的閑置用房向企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，企業(yè)每月向企業(yè)收取固定收入2萬元，企業(yè)的經(jīng)營盈虧狀況與企業(yè)無關(guān)。當(dāng)年收益16萬元。     4月7日，將原值為100萬元的閑置房產(chǎn)出典給某金融機(jī)構(gòu)，獲得資金50萬元，出典期間房屋空置。     7月7日，將原值為150萬元的閑置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)100萬元。支付轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅金及費(fèi)用

3、10萬元，賬面顯示該房產(chǎn)已提折舊40萬元。     9月3日，將原值為300萬元的房產(chǎn)融資租賃給企業(yè)，租期從2000年10月1日到2005年9月30日，共5年，每年收取租金80萬元，租金于每期期初支付。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，租賃期內(nèi)的房產(chǎn)稅由出租方繳納。（該省規(guī)定，按原值的30作為扣除額）。     分析與計(jì)算:     稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。因此，該企業(yè)幼兒園及醫(yī)務(wù)室用房不征房產(chǎn)稅。圍墻系獨(dú)立于房屋之外的建筑物，不屬于房產(chǎn)的范疇，不征房產(chǎn)稅。  &

4、#160;  管理部門及生產(chǎn)用房應(yīng)納房產(chǎn)稅：3700×(130)×1.231.08（萬元）     納稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房產(chǎn)稅。     應(yīng)納房產(chǎn)稅200×(130)×1.2×10÷121.4（萬元）     該企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，收取固定收入，不擔(dān)當(dāng)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。     應(yīng)納房產(chǎn)稅200×(130)×1

5、.2×4÷1216×122.48（萬元）     根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的，由對房屋具有支配權(quán)的承典人繳納房產(chǎn)稅。因此，該企業(yè)1月5月應(yīng)納房產(chǎn)稅：     100×(130)×1.2×5÷120.35（萬元）     6月12月，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)納房產(chǎn)稅：     100×(130)×1.2×7÷120.49（萬元）     該房屋轉(zhuǎn)讓后從8月份起免征房產(chǎn)稅。     1月7月應(yīng)納房產(chǎn)稅150×(130)×1.2×7÷120.735（萬元）     對于融資租賃的房屋，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的租金內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最終一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方，這實(shí)際上是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式。所以，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。     應(yīng)納房產(chǎn)稅300×(130)×1.22.52（萬