應(yīng)收賬款分析

1、。應(yīng)收賬款是指企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)， 實(shí)質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用 4 。應(yīng)收賬款同時(shí)也是企業(yè)對(duì)客戶所擁有的一項(xiàng)債權(quán)， 應(yīng)收賬款的對(duì)象既包括向企業(yè)購(gòu)買商品的外部人員， 也包含因需要提供商品和勞務(wù)的單位內(nèi)部員工， 是企業(yè)對(duì)他們享有的債權(quán)。 因而應(yīng)收賬款不僅在應(yīng)收款項(xiàng)中比重大于其他應(yīng)收款， 在整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)中也是不可缺少的部分。在我國(guó)的商品市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善的過程中， 商業(yè)信用被企業(yè)為增加市場(chǎng)占有率而不計(jì)后果的使用， 長(zhǎng)期掛在賬面上的應(yīng)收賬款數(shù)額也呈上升趨勢(shì)。 企業(yè)為了有效的管理應(yīng)收賬款， 保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量， 促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收， 應(yīng)收賬款管理的研究已成

2、為每個(gè)企業(yè)的必修課。商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，供大于求。我國(guó)距離加入世界貿(mào)易組織（ WTO）已有十余年，我國(guó)的商品市場(chǎng)已經(jīng)從賣方市場(chǎng)向買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變。 這就不得不促使賣家為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，在競(jìng)爭(zhēng)中立足， 甚至為了在同行中不被競(jìng)爭(zhēng)淘汰， 利用各種有效的手段去吸引盡可能多的客戶， 擴(kuò)大銷售額， 占領(lǐng)市場(chǎng)，信用銷售就成為企業(yè)吸引客戶的必要手段之一。 賒銷是企業(yè)向客戶提供的在一定期限內(nèi)比銀行更加優(yōu)惠的無利息貸款，這種信用政策深受客戶的歡迎。 企業(yè)提供的賒銷， 是應(yīng)收賬款形成的前提條件，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)也為壞賬呆賬的產(chǎn)生埋下隱患。銷售和收款的時(shí)間不在同一時(shí)點(diǎn)， 兩者之間具有差距。 企業(yè)與客戶的實(shí)際交貨時(shí)間和企業(yè)收到客戶打

3、過來貨款的時(shí)間往往存在不一致的現(xiàn)象， 這個(gè)時(shí)間差也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生 10 。對(duì)于人民商場(chǎng)來說， 在銷售旺季， 存貨處于供不應(yīng)求狀態(tài)，企業(yè)的發(fā)貨時(shí)間往往后于企業(yè)收到貨款的時(shí)間， 這就意味著在交易過程中現(xiàn)銷往往多余賒銷。 企業(yè)除了在銷售旺季， 發(fā)出貨物的時(shí)間都是比客戶收到貨款的時(shí)間提前，意味著賒銷的次數(shù)往往多余現(xiàn)銷，應(yīng)收賬款就隨之而生。企業(yè)為了降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)為了降低存儲(chǔ)成本， 減少積壓， 樂于采用賒銷作為促銷手段。 假若企業(yè)持有大量的存貨， 相應(yīng)的針對(duì)存貨的管理費(fèi)用， 倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用以及有關(guān)存貨的各類保險(xiǎn)費(fèi)都將需要增加， 由于技術(shù)的更新等原因， 放在倉(cāng)庫(kù)中的存貨還存在減值的風(fēng)險(xiǎn)。 因此，企

4、業(yè)總認(rèn)為將存貨賒銷出去遠(yuǎn)遠(yuǎn)比放在倉(cāng)庫(kù)中更為有利。 企業(yè)采用這種形式減少存貨， 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加， 因?yàn)檫@僅僅是應(yīng)收賬款的增加， 對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流的增加沒有直接影響， 增加的只會(huì)是賬面價(jià)值，還有可能給企業(yè)帶來壞賬損失。企業(yè)不合理的考核以及獎(jiǎng)勵(lì)制度?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)通過物質(zhì)對(duì)員工實(shí)施的獎(jiǎng)勵(lì)，以業(yè)務(wù)量為考核標(biāo)準(zhǔn)， 業(yè)務(wù)量考核是由員工簽單數(shù)量以及簽單金額大小決定， 這就必然造人民商場(chǎng)由原來小型修理門市發(fā)展成為一家家電商場(chǎng)，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)商品的種類， 經(jīng)營(yíng)的理念也在發(fā)生不斷的變化。 人民商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的范圍在不斷擴(kuò)大，管理理念的樹立， 企業(yè)宗旨的貫徹執(zhí)行， 企業(yè)文化改變和市場(chǎng)策略的不同，人民商場(chǎng)近幾

5、年取得耀眼的成績(jī)。 但光輝的背后也有應(yīng)收賬款帶來的苦惱，正如西方諺語所形容的 “銷售只有在貨款收回之后才能算數(shù)， 在此之前， 與無償贈(zèng)送沒有區(qū)別”。然而，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不管是利潤(rùn)最大化還是股東財(cái)富最大化，都是以企業(yè)能夠獲利為前提， 盡管有可能是為了獲取短期利益， 有可能是為了更好地發(fā)展獲取長(zhǎng)期利益， 人民商場(chǎng)也不能夠除外， 在銷售額增長(zhǎng)的同時(shí)能夠盡快收回貨款，資金快速回籠是其經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。從兩張表中可以看出 5 年來 2012 年應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比重較大，占流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到 42.41%，占總資產(chǎn)的 30.81%，主要是因?yàn)槠髽I(yè)代理的美的空調(diào)當(dāng)年推出新款變頻空調(diào)， 為了贏得客戶對(duì)新產(chǎn)品的認(rèn)可，

6、更好的推廣新產(chǎn)品， 大多采。1。用賒銷。其他年份相對(duì)較低， 2010 年達(dá)到最低水平， 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn) 1.15%，占總資產(chǎn)額的 0.97%，總體趨勢(shì)是從 2010 年到 2012 年逐漸升高，在 2012 年達(dá)到最高水平，從 2012 年開始有所下降。一般而言，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)與應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)同方向變動(dòng)，但在 2013 年和 2014 年有所改變， 2013 年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例比 2014 年高，而與總資產(chǎn)的比率卻低于 2014 年，說明當(dāng)年的資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)比重較小。 但總體而言應(yīng)收賬款所占比例仍然很高， 需要合理的管理。從表中可以發(fā)現(xiàn)賬齡在一年之內(nèi)應(yīng)收賬款所占的比例較高，達(dá)

7、到 59.42%，這對(duì)企業(yè)來說是較好的現(xiàn)象， 說明企業(yè)的這批應(yīng)收賬款可以在較短的時(shí)間內(nèi)流回企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流入， 現(xiàn)金作為企業(yè)的血液， 應(yīng)收賬款的收回將促進(jìn)企業(yè) “血液”更好地循環(huán)。同時(shí)，一年內(nèi)的應(yīng)收賬款收回的可能性較高，可以保證企業(yè)資金的快速回籠。其次 1 至 2 年的應(yīng)收賬款占有 30.73%的比例，仍是應(yīng)收賬款管理較需要重視的部分， 加大對(duì)這部分應(yīng)收賬款的追蹤管理， 定期核對(duì)，保證到期能夠收回款項(xiàng)。 但 3 年以上應(yīng)收賬款仍占有一定比例， 這些賬款收回的可能性將大打折扣，收回的風(fēng)險(xiǎn)較大， 應(yīng)對(duì)這部分應(yīng)收賬款計(jì)提較高的壞賬準(zhǔn)備， 同時(shí)加大催款力度，對(duì)能夠收回這筆款項(xiàng)的員工給予一定比例的金

8、錢獎(jiǎng)勵(lì)。應(yīng)收賬款位于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)，是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)定期可收回的債權(quán)，到期將有現(xiàn)金流入企業(yè)， 也是企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用銷售的結(jié)果。賒銷方式的運(yùn)用有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售市場(chǎng)， 應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)目，通過計(jì)提應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備和收回被確認(rèn)的壞賬沖減管理費(fèi)用將直接影響現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表，因此不能將應(yīng)收賬款僅僅視為一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量。從人民商場(chǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重從2011 年到 2014 年分別為 25.16%、30.81%、16.68%和 20.81%，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重較大，特別以2012 年為最高。同時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的幅度少于應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的幅度， 這將必然影響企業(yè)的凈收益

9、。 除非我國(guó)的商業(yè)信用和法律文件得到完善， 否則，應(yīng)收賬款增加的幅度大大超過應(yīng)收賬款的幅度是不正常的。人民商場(chǎng)壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款總額的比率都為 10%，沒有依據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的不同計(jì)提不同的比例。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中謹(jǐn)慎性原則， 另一方面也體現(xiàn)發(fā)生壞賬呆賬的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。 然而作為資產(chǎn)減值賬戶， 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提卻沒有相對(duì)固定的標(biāo)準(zhǔn)， 存在一定的任意性， 由管理層隨意的操縱。 人民商場(chǎng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理采用賬齡分析法， 按照收款時(shí)間不同， 計(jì)提不同的壞賬比率， 以應(yīng)收賬款賬齡越短收回的可能性就越大為假設(shè)， 而實(shí)際操作中，應(yīng)收賬款能夠收回與賬齡并不是絕對(duì)的對(duì)應(yīng)關(guān)系， 并不是賬齡越短就一定能收回， 因此企業(yè)對(duì)賬齡計(jì)算準(zhǔn)確與否， 對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提具有直接的影響。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有明確的規(guī)定對(duì)于企業(yè)