夜審學(xué)習(xí)資料

1、 夜審學(xué)習(xí)資料 一、夜間審計的崗位設(shè)置、人員配備、崗位職責(zé) 夜間審計是酒店隸屬于財務(wù)部的一個工作崗位，直接領(lǐng)導(dǎo)和匯報對象是收銀處主管，工作內(nèi)容主要是：稽核收銀工作質(zhì)量，統(tǒng)計編報酒店營業(yè)收入日報表。（一）為什么要設(shè)置夜間審計這一崗位 酒店財務(wù)分前臺收銀與后臺會計核算兩大部分。前臺收銀負(fù)責(zé)酒店各營業(yè)點收款工作，含餐飲娛樂收銀與客房總臺收銀兩大部分。因酒店收銀員工作水平不一，工作中難免會出現(xiàn)這樣或那樣的疏漏，如：收銀員在編制帳單過程中，有可能出現(xiàn)漏登、誤登、多登的情況；收銀員在餐飲帳轉(zhuǎn)總臺帳時，可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)錯房號的情況；收銀員在錄入總臺帳務(wù)時也會出現(xiàn)漏登、誤登情況。對收銀工作中各種誤差，都需及時發(fā)現(xiàn)，

2、并嚴(yán)格按照制度予以登記更正。這一方面，可以減少酒店的經(jīng)濟(jì)損失；另一方面可以減少客人不必要的投訴。同時，收銀員在執(zhí)行酒店優(yōu)免折扣政策方面是否嚴(yán)格等情況的審核；餐飲帳單領(lǐng)用銷號登記等也需有專人負(fù)責(zé)。因此，酒店為查漏補錯，加強(qiáng)收入控制，有必要設(shè)立具有審計性的夜間審計工作崗位。 酒店前臺收銀所反映的各營業(yè)點的營業(yè)收入和收款情況需及時呈報到酒店管理層與財務(wù)部。酒店管理層包括酒店總經(jīng)理、營業(yè)部門經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理，他們需要及時掌握酒店的營業(yè)收入每天的情況。而財務(wù)部出納與應(yīng)收帳款會計需要每天掌握頭一天的各項收款情況和應(yīng)收帳款發(fā)生情況，以便開展日常工作。 因此，酒店為對各營業(yè)點收入情況與收款情況進(jìn)行每日匯總統(tǒng)計

3、，必須設(shè)置具有統(tǒng)計性的夜間審計工作崗位。 酒店財務(wù)部門根據(jù)以上兩個方面的需要設(shè)置夜間審計這一工作崗位。這一崗位起到了聯(lián)系酒店前臺收銀與后臺會計核算，聯(lián)系財務(wù)部與酒店經(jīng)營管理層，關(guān)系酒店收銀工作與對客服工作質(zhì)量的作用。（二）為什么夜間審計要安排在晚上進(jìn)行 第一、酒店是24小時對外營業(yè)的服務(wù)場所。許多部門，如餐飲、娛樂等營業(yè)時間可持續(xù)到凌晨2點，甚至更晚。要對這些部門的營業(yè)收入做出全面的核查匯總報表，以便在第二天開始經(jīng)營前將收入報表交到各部門，時間上要求晚上進(jìn)行。夜間稽核將發(fā)現(xiàn)的誤差趕在第二天早晨總臺結(jié)帳高峰前及時更正，時間上要求當(dāng)天晚上進(jìn)行。 第二，總臺的客人入住到凌晨3點鐘后相對清淡，便于總臺

4、帳務(wù)核對。（特別是在手工收銀情況下）。夜間稽核電腦過租需安排在夜間稽查完成之后，趕在早晨退房高峰之前進(jìn)行。過租時間，一般都有規(guī)定。一般定在凌晨四點左右。此時各營業(yè)點都已打烊，理論上夜間稽核工作也已完成，當(dāng)天夜審工作中可能發(fā)現(xiàn)的誤差都已更正，此時才可進(jìn)行夜審電腦過租。因此，夜間審計必須在夜間進(jìn)行。（三）夜間審計的人員配備 夜間審計要安排多少人員，一般根據(jù)酒店規(guī)模而定。餐飲娛樂方面的審核一般按五、六個營業(yè)點或十個收銀班次安排一名夜間審計員負(fù)責(zé)核算；客房收入方面的稽核一般按200間客房以內(nèi)安排一名夜間審計員負(fù)責(zé)核算，超過此規(guī)?？上鄳?yīng)增加人員編制。小規(guī)模酒店，餐飲、娛樂項目不多，客房數(shù)量不大，可將人員

5、縮減至兩人最低配置。夜間稽核因工作時間顛倒，工作強(qiáng)度大，工作質(zhì)量要求高，在人員配務(wù)上宜松不宜緊。這也正是因為夜間稽核重要，為保證全面完整地對酒店收入進(jìn)行嚴(yán)格控制，必須配備充足的夜間審計人員。（四）夜間審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)一般來講，應(yīng)具備財務(wù)專業(yè)相關(guān)知識，從事酒店收銀工作一段時間，相當(dāng)熟悉收銀工作。應(yīng)具備一定的文字表達(dá)能力，可以將當(dāng)日審核工作中發(fā)現(xiàn)的問題和更正情況在工作日記上簡單明了地表達(dá)出來。能熟練地操作電腦，完成夜間稽核與報表編報工作。同時具備良好的身體素質(zhì)與敬業(yè)精神。這些素質(zhì)要求同樣源于夜間稽核工作的重要性。（五）夜間審計基本崗位職責(zé) 檢查餐飲娛樂收銀帳單收入項目品名、數(shù)量、金額與餐飲娛樂

6、點菜單、酒水單上品名、數(shù)量、金額相符。檢查收銀員帳單與工作底表金額是否相符。檢查收銀工作底表與班報表金額是否相符。檢查核對登記收銀員帳單領(lǐng)用消號情況。檢查餐飲優(yōu)免折扣是否符合酒店優(yōu)惠政策。 夜審員對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要在工作日記本上做好記錄，并對處理情況做好記載。以便收銀主管核對。 上敘工作旨在保證酒店相關(guān)收入的發(fā)生額與收回金額的正確與完整。 根據(jù)審核無誤的收銀員班報表，按營業(yè)點匯各營業(yè)點收入情況。然后根據(jù)各營業(yè)點匯總的收入情況，匯總整個餐飲娛樂部門營業(yè)收入情況。匯總的餐飲娛樂夜審工作底表，包括當(dāng)日餐飲娛樂收入和收款兩個部分。餐飲娛樂收入項目有：食品收入（主營業(yè)務(wù)收入）、酒水收入、香煙收入、雜

7、項收入、服務(wù)費等；餐飲娛樂收款項目有：現(xiàn)金、支票、信用卡（人民幣卡、外幣卡）、客帳（房客掛帳）、掛帳（街客掛帳）、優(yōu)免。通過此項工作，可得出每日餐飲娛樂收入的總體情況。 根據(jù)核對無誤的餐飲娛樂夜審工作底表，將餐飲娛樂收入項目與收款項目輸入電腦報表系統(tǒng)，以生成餐飲娛樂收入日報表。在現(xiàn)在先進(jìn)的收銀局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，夜間審計員完成對餐飲娛樂營業(yè)收入審核后，計算機(jī)可將審核無誤的餐飲娛樂部門各營業(yè)點的數(shù)據(jù)自動過入夜間稽核模塊，自動生成這兩個部門營業(yè)收入日報表。 認(rèn)真檢查前臺收銀員各班次帳單與收銀員各班次工作底表是否相符；檢查總臺收銀員工作底表與其班報表是否相符。檢查客戶優(yōu)免折扣是否相符酒店優(yōu)惠政策。檢查總

8、臺房客帳單涉及的當(dāng)日營業(yè)收入相關(guān)帳項的準(zhǔn)確性。總臺房客帳項除客房房費收入外；還涉及酒店餐飲娛樂部門轉(zhuǎn)房客帳的客帳；涉及客房部其他收入帳務(wù)稽查，如：商務(wù)中心 等收入，客房小酒吧收入，洗衣中心收入，客房雜項收入等。這些收入各營業(yè)點都會每天報一份報表給夜間稽核。餐飲娛樂部門客帳憑帳單逐單核對。其他收入根據(jù)入住登記單房費記錄、押金單、各項營業(yè)收入傳票逐筆核對。核對內(nèi)容主要有客帳的金額是否正確，錄入的房號是否準(zhǔn)確，客人簽署是否入住登記相符。 在運用手工帳單情況下，各部營業(yè)點轉(zhuǎn)總臺的客帳涉及營業(yè)點與總臺收銀員的工作質(zhì)量。因此，對客帳審核要特別細(xì)致。在酒店收銀局域網(wǎng)情況下，餐飲娛樂轉(zhuǎn)總臺客帳可實現(xiàn)自動劃帳，

9、金額不會錯；但必須認(rèn)真核對房號與簽署是否相符。其他收入項目在未由客務(wù)中心錄入情況下主要由總臺收銀錄入，故對其金額、簽署、房號審核都不可放松。通過以上工作，旨在保證酒店總臺收銀客房部門相關(guān)收入發(fā)生額與收回金額準(zhǔn)確無誤。根據(jù)試算平衡的收入平衡表，檢查各項收入與收款項目與電腦中各項目是否相符。酒店夜間稽核主要通過編制夜審試算平衡表，以達(dá)到對總臺收銀帳務(wù)及整個酒店營業(yè)收入控制的目的。后面在夜間稽核相關(guān)會計原理中將詳細(xì)論敘。 運用電腦系統(tǒng)過房租，并生成當(dāng)日各部門營業(yè)收入日報表，生成夜間稽核試算平衡表，酒店營業(yè)收入日報表。過房租是電腦將房費自動過入在住客人客帳中，在手工狀態(tài)下，房費由總臺收銀員與夜間審計員

10、逐房登入客房帳單。房費的統(tǒng)計則由夜審員編制客房客帳結(jié)余表表完成。夜間審計員將當(dāng)日在住客人與當(dāng)日入住當(dāng)日退房的客房的帳單按樓層，每份帳單逐個登記，包括帳單中昨日余額，本日發(fā)生帳項、押金、本日金額等項目。本日房費發(fā)生額匯總即為當(dāng)日客房房租總金額。根據(jù)各部門根據(jù)收銀員收款情況，填制現(xiàn)金、支票、信用卡、應(yīng)收帳款（街客掛帳）客帳、優(yōu)免等各項收款傳票。交財務(wù)部出納員中的總收銀，做為第二天點收營業(yè)款的憑據(jù)。將應(yīng)收帳款帳單、優(yōu)免帳單、報表與收入傳票一起交財務(wù)部相關(guān)人員核算。在財務(wù)管理嚴(yán)格，制度健全的酒店，還設(shè)置日間審計員對夜間稽核員工作進(jìn)行復(fù)核檢查。從夜間審計的崗位職責(zé)可以看出：夜間審計工作涉及酒店收銀工作的

11、方方面面。對確保收銀員工作底表與帳單帳表相符，工作底表與班報表表表相符，各營業(yè)點班報表匯總與日報表相符，收銀員班報表與現(xiàn)金繳款相符，保證酒店收入的安全性，發(fā)揮著重要作用。夜間審計為確保前臺收銀工作準(zhǔn)確性，為客人提供結(jié)帳服務(wù)提供了保障。同時，夜間審計為財務(wù)部提供的日報表、收入傳票，是財務(wù)部收入核算、核對的原始憑證。 夜間審計崗的設(shè)立，符合財務(wù)崗位設(shè)立職務(wù)不相容的原則。夜間審計獨立地對收銀員工作進(jìn)行審核，本身不從事收銀工作，不與現(xiàn)金打交道，屬純粹的帳務(wù)審核。有的酒店在收銀員款項上繳是由收銀員直接將款項上繳財務(wù)部出納人員，由出納人員開出收款收據(jù)。而在設(shè)立夜間稽核情況下，收銀員可不必直接繳款，而采用投

12、遞繳款。將所收款項以投遞袋形式投入保險柜。第二天由出納人員與收銀主管一起開始開啟保險柜，點核收款金額。而點核各營業(yè)點收款金額的憑據(jù)是夜間審計所開署名的收入傳票，及收入日報表中的收款金額，以及收銀員投遞袋上注明的現(xiàn)金、支票、信用卡的各種面值的張數(shù)與金額。出納人員與收銀主管查核繳款項目時，主要檢查收銀員繳款金額與投遞袋上注明金額是否相符。因收銀員、夜間審計核員、出納員三方分處不同的業(yè)務(wù)，有的時候面都見不上，符合職務(wù)不相容的要求。只是夜間審計所處理的審核的是收銀員每個班次的帳單與報表，工作的結(jié)果是出具營業(yè)收入點收銀員收款項目的原始憑證與依據(jù)。最終由出納人員簽字認(rèn)可的收入傳票，才是財務(wù)人員做營業(yè)收入憑

13、證的原始憑證。同時，收入日報表呈報到了酒店總經(jīng)理與部門經(jīng)理，在酒店內(nèi)部管理層有相對的透明性。整個管理層對收入情況是了如指掌，酒店營業(yè)收入的控制上相對到位。綜上所述，酒店夜間審計在營業(yè)收入控制上具有如此的重要性，就要求夜間審計人員對夜間稽核涉及的會計原理有相當(dāng)?shù)牧私狻Ｒ员阍诠ぷ髦羞\用這些原理圓滿完成各項工作。下面我們著重講敘夜間審計工作涉及的相關(guān)會計原理。二、夜間審計涉及的會計基本原理夜間審計核員審核的對象包括餐飲娛樂收銀與客房總臺收銀兩大部分，我們分別從餐飲娛樂收銀與客房總臺收銀兩個方面闡明其中包含的會計基本原理。（一）餐飲娛樂收銀夜間審計的會計處理 餐飲娛樂收銀的夜間稽核主要是對收銀員每班編

14、制的收銀員帳單與班報表進(jìn)行審核。餐飲娛樂收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在消費發(fā)生時由收銀員通過帳單及班報表計入酒店營業(yè)收入。收銀員班報表包括收銀員工作底表與班報兩部分。餐飲娛樂收銀員工作底表格式分左右兩部分。左邊部分主要內(nèi)容為營業(yè)收入項目，右邊部分主要內(nèi)容為收款項目。營業(yè)收入項目根據(jù)酒店收入與成本相匹配的原則，主要分為食品（主營業(yè)務(wù)）、酒水、香煙、雜項、服務(wù)費等營業(yè)收入項目。收款項目可分為現(xiàn)金、支票、外幣信用卡、人民幣信用卡、房客掛帳、街客掛帳、優(yōu)免等項目。其中，客房掛帳是指住店客人在信用額度內(nèi)，憑房卡在餐飲娛樂營業(yè)點簽單，轉(zhuǎn)入該客人客房帳務(wù)的應(yīng)收帳款項目，簡稱客帳。街客掛帳是指酒店相關(guān)業(yè)務(wù)單位與酒店

15、簽署協(xié)議，由指定簽單人簽署消費，記入酒店應(yīng)收帳款的帳項，簡稱掛帳。收銀員工作底表由收銀員按帳單號為序認(rèn)真填制。在報表中間有一個合計欄，收銀員填表時要注意左側(cè)營業(yè)收入項目在右側(cè)營業(yè)收款項目金額相等。這一點，體現(xiàn)會計學(xué)上會計分錄上有借必有貸，借貸必相等的要求。餐飲娛樂工作底表的用會計分錄表達(dá)出來，就是：借：現(xiàn)金 銀行存款支票收 銀行存款信用卡收款 應(yīng)收收款房客掛帳 應(yīng)收帳款街客掛帳 貸： 營業(yè)收入食品收入（或主營項目收入） 營業(yè)收入酒水收入 營業(yè)收入香煙收入 營業(yè)收入服務(wù)費收入 此處需要說明的是該分錄，只包括酒店實實在在的營業(yè)收入。酒店的優(yōu)免未計入此分錄中。優(yōu)免在財務(wù)帳務(wù)上另行處理。 在運用手工帳

16、單進(jìn)行收銀時，夜間稽核應(yīng)著重對餐飲娛樂、收銀進(jìn)行以下 檢查收銀員帳單的領(lǐng)到份數(shù)，使用份數(shù)，結(jié)余上交份數(shù)是否正確。收銀工作底表登記帳單數(shù)與當(dāng)班帳單使用份數(shù)要一致。嚴(yán)格的帳單消號控制，可避免收銀員遺失帳單，私毀帳單，對保證酒店營業(yè)收入完整，杜絕舞弊有重要作用。 將帳單的底單酒水單和點菜單與帳單認(rèn)真核對，確保帳單填制上無錯漏、多計。此項工作，如果與酒店財務(wù)餐飲成本二級核算結(jié)合效果更好。 餐飲娛樂帳單上消費項目金額、收款項目金額與工作底表要相符。 工作底表上的收入項目和收款項目要與班報表上的收入項目與收款項目一致。從而為編制餐飲營業(yè)收入報表做好準(zhǔn)確。酒店通過夜間審計對餐飲娛樂收銀員的稽查審核，對保證餐

17、飲娛樂收入安全完整，防止?fàn)I私舞弊有重要作用，對保證服務(wù)質(zhì)量，有重大意義。酒店經(jīng)營者、夜間稽核人員都應(yīng)當(dāng)熟悉對餐飲娛樂收入進(jìn)行審核和控制的方法和其中包含的會計基本原理，以利于開展工作，保證酒店餐飲娛樂收入帳表相符、帳實相符。(二) 客房總臺收銀夜間審計的會計處理 酒店客房部營業(yè)收入主要是房費收入，還包括一些其他收入：商務(wù)中心收入、洗衣中心收入、 費收入、車輛出租收入、會議室出租收入、客房小酒吧收入、雜項收入。 客房營業(yè)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不論當(dāng)時是否已收到款項，在其發(fā)生時予以確認(rèn)。并且因客房營業(yè)收入絕大部分都與住店客人相關(guān)，可計入相關(guān)客人的房客帳單。酒店將發(fā)生的客房營業(yè)收入視作對客人的應(yīng)收帳款

18、，當(dāng)收入發(fā)生，記入客房帳單時，其會計分錄可體現(xiàn)為： 借：應(yīng)收帳款房客掛帳*房間 貸：營業(yè)收入房費收入 營業(yè)收入商務(wù)中心收入 營業(yè)收入洗衣中心收入 營業(yè)收入 費收入 營業(yè)收入車輛出租收入 營業(yè)收入會議室出租收入 營業(yè)收入客房小酒吧收入 營業(yè)收入雜項收入 房費收入在客人入住登記交納押金，或押信用卡、支票，接待員做好入住登記后即可確認(rèn)。手工收銀時，總臺收銀根據(jù)入住登記單收銀聯(lián)上登記房號，房費，開立客房帳單，并在帳單上注明當(dāng)天日期與房費金額。而現(xiàn)在運用酒店電腦管理系統(tǒng)環(huán)境下，由接待員在辦理客人入住登記時，輸入房費金額。夜間審計在過租時，電腦自動將房費過入各房間帳項中。遇到當(dāng)日入住，又在夜審過租前結(jié)帳的

19、房間。電腦在結(jié)帳時自動生成房費稱“當(dāng)日租項”，記入房客帳單中?？头坎块T一天的總房費收入就等于當(dāng)天夜審過租時的全部在住客房房費加上“當(dāng)日租項”減去當(dāng)日房費變更（結(jié)帳時）折扣的金額。 費收入因具特殊性，由程控 計費系統(tǒng)在夜審過租時，計入相應(yīng)房間的客房帳項中。 客房部門的其他收入控制，主要依靠其他各營業(yè)點統(tǒng)計匯總的其他收入日報表與其他收入傳票。當(dāng)其他收入發(fā)生收入項目時，該營業(yè)點服務(wù)人員會將收入發(fā)生的時間（日期），項目金額在收入傳票上認(rèn)真填寫，注明姓名。對于其他收入又應(yīng)區(qū)分現(xiàn)收與房客掛帳兩種情況?，F(xiàn)金收入由服務(wù)人員將現(xiàn)金交總臺收銀同時，由總臺收銀員在收入傳票上簽收確認(rèn)。傳票一式兩聯(lián)：一聯(lián)留營業(yè)點編制收

20、入日報表；一聯(lián)留總臺收銀做收現(xiàn)憑證或客帳憑證。房客掛帳則由服務(wù)人員請客人在收入傳票上簽注房號、姓名。客房部各營業(yè)點及時將傳票送總臺收銀簽收入帳。各營業(yè)點每天根據(jù)收入傳票，編報各營業(yè)點其他收入日報表。如商務(wù)中心收入日報表、洗衣中心收入日報表。打烊時將報表與收入傳票一起交夜間稽核簽收審核。 在電腦收系統(tǒng)環(huán)境下，現(xiàn)收的客房其他收入在統(tǒng)一的現(xiàn)收帳號中處理，由收銀員錄入相應(yīng)收入項目，收款項目、金額、收入傳票號等。其分錄可體現(xiàn)為：錄入收入時：借：應(yīng)收帳款房客掛帳現(xiàn)收帳號貸：營業(yè)收入（客房其他收入）*收入錄入收款時：借：現(xiàn)金（或支票、信用卡） 貸：應(yīng)收帳款房客掛帳現(xiàn)收帳號 上述現(xiàn)收收銀工作分錄分二步說明體現(xiàn)

21、，是為了將客房全部收入記入應(yīng)收帳款房客掛帳處理，以便于計算客房掛帳本日房客帳余額。因為在計算房客掛帳余額時，要把總臺收銀本日收款項目，作為房客掛帳的抵減項目沖減。而無需區(qū)分房客掛帳與現(xiàn)收兩部分。 在電腦收銀系統(tǒng)環(huán)境下，總臺收銀員在簽收其他收入傳票后，根據(jù)客人簽署房號，直接在該房客帳中錄入消費項目與金額。并將傳票放入該房間帳夾作為客帳憑證。此客帳處理過程用會計分錄體現(xiàn)為：借：應(yīng)收帳款房客掛帳*房間 貸：營業(yè)收入（客房其他收入）*收入夜間審計對客房營業(yè)收入的審核包括對以上房費、當(dāng)日租項、房費折扣優(yōu)免是否符合酒店優(yōu)免折扣權(quán)限的審核；對客房其他收入日報表的審核。審核目的是為保障酒店收入的安全完整，檢查

22、收銀工作有無漏記、誤記，保證服務(wù)質(zhì)量，并為編制營業(yè)收入日報表做好準(zhǔn)備。夜間稽核應(yīng)該認(rèn)真核對入住登記單房費在客房帳項中錄入是否準(zhǔn)確；收入傳票與報表是否一致，客房掛帳錄入與傳票是否準(zhǔn)確。 總臺收銀無論在手工還是電腦收銀工作中，都需要使用客房帳單?？头繋我皇絻陕?lián)，分借貸兩方，注有房號、客人姓名。借方一般登記每個房間入住過程中發(fā)生的消費，即房客掛帳項目應(yīng)收帳款金額。包括房費、客房其他收入項目、餐飲娛樂轉(zhuǎn)房客掛帳項目等。這些項目按入住后時間發(fā)生后順序排列。帳項內(nèi)容、帳單號、帳項金額都要清清楚楚。貸方則記錄應(yīng)收帳款房客掛帳抵減項目的各項收款項目。包括客人入住時預(yù)繳押金，及逐日續(xù)繳押金金額。同時貸方還記錄

23、結(jié)帳時發(fā)生的收款或退款金額。當(dāng)應(yīng)收帳款大于押金金額時，結(jié)帳時貸方體現(xiàn)為收款，相反則體現(xiàn)為退款。電腦系統(tǒng)中，只有當(dāng)借貸兩方金額相等時，收銀員才能成功結(jié)帳。這點體現(xiàn)了會計分錄復(fù)式記帳方法中有借必有貸，借貸必相等的原則。 總臺房客帳單體現(xiàn)的會計分錄為：分錄（1）:帳單借方,體現(xiàn)與前述客房收入確認(rèn)分錄一致：借：應(yīng)收帳款房客掛帳（相關(guān)收入掛帳）*房間 貸：營業(yè)收入相關(guān)營業(yè)收入分錄（2） 帳單貸方，體現(xiàn)了總臺收銀結(jié)算時，收款項目增加，應(yīng)收帳款減少的內(nèi)容：借：現(xiàn)金（押金+收款-退款） 銀行存款支票收款 銀行存款信用卡收款 應(yīng)收帳款街客掛帳 貸：應(yīng)收帳款房客掛帳相關(guān)收入掛帳*房間 當(dāng)然，此帳單的借方貸方并非嚴(yán)

24、格按會計學(xué)分錄設(shè)置的。主要是從客人角度來看，人們習(xí)慣于從左至右看帳單。左方列清消費與金額，便于客人閱讀。 講到（1）（2）兩個分錄。我們就論述酒店如何利用夜間稽核對總臺收銀帳務(wù)進(jìn)行控制。會計應(yīng)收帳款余額的計算公式： 本期余額=上期余額+本期發(fā)生額-本期減少額 而酒店總臺的應(yīng)收帳款房客掛帳的余額（簡稱客帳余額）的計算同樣可記作：本日客帳余額=上日客帳余額+本日客帳發(fā)生額-本日客帳減少額 本日客帳余額金額為當(dāng)日夜間稽核過租時，在住客人（含當(dāng)日入住、當(dāng)日退房客人）帳單的借方發(fā)生額累計金額減去帳單貸方發(fā)生額累計金額差額。當(dāng)帳單借方累計金額大于貸方累計金額時，表現(xiàn)的應(yīng)收帳款金額為正；相反則應(yīng)收帳款金額為

25、負(fù)數(shù)，即酒店多收的押金部分。 同理昨日的本日客帳余額即為上日客帳余額。 而本日客帳發(fā)生額=當(dāng)日發(fā)生的客房房費收入與當(dāng)日租項-房費折扣+客房其他收入本日發(fā)生額+餐飲娛樂本日轉(zhuǎn)總臺房客掛帳。與分錄（1）中借方應(yīng)收帳款本日發(fā)生額之和相等。 本日客帳減少額與分錄（2）貸方金額相等。但我們注意到借方現(xiàn)金項目中三個項目：收押金+收款-退款。因而，此處應(yīng)收帳款的減少，不僅是已結(jié)帳客房應(yīng)收帳款的減少，還包括多收押金部分抵減的在住客人應(yīng)收帳款的金額。故分錄（2）中貸方抵減的應(yīng)收帳款，具體是什么相關(guān)收入的掛帳；對已結(jié)帳客房是可以明確的，而對在住客人押金抵減的具體收入項目是籠統(tǒng)的。因此，我們就用分錄（2）借方發(fā)生額

26、收款項目作為本日客帳減少的金額。 夜間審計正是利用本日客帳余額=上日客帳余額+本日客帳發(fā)生額-本日客帳減少額公式，進(jìn)行總臺收銀帳務(wù)控制的。在手工進(jìn)行夜間稽核時，總臺夜間審計工作步驟主要是：(1)編制在住客人客帳結(jié)余表（含當(dāng)日入住、當(dāng)日結(jié)帳項），得出本日客帳余額。同時可得出本日房費收入金額。(2)審核統(tǒng)計客房其他收入，餐飲娛樂客帳金額，得出本日客帳發(fā)生額（含房費收入）。(3)根據(jù)總臺收銀帳單報表的審核，統(tǒng)計總臺收款項目金額。得出本日客帳減少金額。(4)根據(jù)已知的上日客帳余額，將上面三個步驟得到的本日客帳余額，本日客帳減少額代入本日客帳結(jié)余公式進(jìn)行試算平衡。要保證計算結(jié)果使公式成立。(5)根據(jù)試算

27、平衡的公式，及相關(guān)部門收入資料編制營業(yè)收入報表。因此，只有當(dāng)每一天，每一天試算平衡；總臺收銀帳務(wù)符合分錄（1）（2）借貸相等，應(yīng)收帳款余額計算公式成立的要求?？偱_收銀帳務(wù)才準(zhǔn)確。 夜間審計如何稽查每個總臺收銀員每班次上繳的營業(yè)款，也就是如何核算統(tǒng)計本日應(yīng)收帳款客帳余額的減少數(shù)？ 收銀員每班的繳款原始憑證有：總臺客房帳單，其他收入傳票現(xiàn)付部分，押金單收據(jù)。收銀員根據(jù)以上原始憑證編制收銀員工作底表。底表上注明房號，消費項目，消費項目合計，收款項目。底表上當(dāng)班所結(jié)帳單房間消費項目合計與收款項目應(yīng)相等（含客房其他收入現(xiàn)收部分）。同時，收銀員統(tǒng)計出當(dāng)班收押金收據(jù)的總金額，應(yīng)在底表上注明。收銀清點收款款項

28、無誤后，填制當(dāng)班繳款班報表；注明收現(xiàn)金金額、支票金額、信用卡金額、掛帳金額。填寫現(xiàn)金投遞袋，要求與班報表金額相符。最后裝袋好上繳款項并繳款，帳單等留夜間稽核審查。 總臺各班收銀員的工作底表、班報表及各班帳單、傳票、押金等原始單據(jù)，再加上客房入住登記單、其他收入日報表、餐飲娛樂客帳帳單，就是客房夜間稽核的基本依據(jù)。夜間稽核應(yīng)認(rèn)真核對，保證已結(jié)帳帳單與工作底表相符，其它收入傳票金額與收銀員繳班報表相符。并根據(jù)收銀員工作底表匯總編制總臺收銀夜審工作底表，據(jù)以匯總當(dāng)日收款項目各項目金額合計，注意夜審工作底表當(dāng)日已結(jié)帳單消費項目與收款項目應(yīng)相等。這樣就可統(tǒng)計出當(dāng)日總臺收銀收的現(xiàn)金、支票、信用卡、街客掛帳各項金額數(shù)總金額，從而得出本日客帳減少額的總金額。 在電腦收銀系統(tǒng)環(huán)境下，電腦會自動生成每個收銀員的收繳款班報表。但手工工作底表仍不可少，它是夜間稽核的基本依據(jù)之一。