財政會計資產(chǎn)核算實用教案

1、 教學(xué)難點： 財政(cizhng)會計資產(chǎn)的定義 在途款的核算 財政(cizhng)有償資金的使用 教學(xué)重點： 財政(cizhng)性存款的核算 暫付及應(yīng)收款核算 財政(cizhng)有償資金的核算 兩種預(yù)算撥款方式的劃分第1頁/共72頁第一頁，共73頁。政府資產(chǎn)政府資產(chǎn)(zchn)(zchn)的核算的核算 本節(jié)教學(xué)目的本節(jié)教學(xué)目的 了解政府資產(chǎn)的概念和內(nèi)容，熟悉財政性存款的內(nèi)容及管理原則；掌握了解政府資產(chǎn)的概念和內(nèi)容，熟悉財政性存款的內(nèi)容及管理原則；掌握“其他其他(qt)(qt)財政存款財政存款”、“國庫存款國庫存款”、“有價證券有價證券 ” ”、“在途款在途款 ” ”、“暫付款暫付款”、“

2、與下級往來與下級往來”、“預(yù)撥經(jīng)費預(yù)撥經(jīng)費”、“基建撥款基建撥款”、“財政周財政周轉(zhuǎn)金放款轉(zhuǎn)金放款”、“借出財政周轉(zhuǎn)金借出財政周轉(zhuǎn)金”等賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)及總分類核等賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)及總分類核算。算。第2頁/共72頁第二頁，共73頁。2.2.1 2.2.1 財政性存款財政性存款(cn kun)(cn kun) 財政性存款的財政部門代表政府所掌管的財政資金。 包括國庫存款和其他財政存款。 其他財政存款一般(ybn)(ybn)包括項內(nèi)容： 、財政周轉(zhuǎn)金； 、未設(shè)國庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預(yù)算資金存款； 、專用基金存款。一、一、 財政性存款財政性存款(cn kun)(cn kun)的概念的概念第3頁/共7

3、2頁第三頁，共73頁。二、總預(yù)算會計管理財政性存款應(yīng)遵循二、總預(yù)算會計管理財政性存款應(yīng)遵循(zn (zn xn)xn)的原則的原則1.1.集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。2.2.嚴格控制存款開戶。3.3.根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計劃撥付資金。4.4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算。5.5.在存款余額內(nèi)支付，不得(bu de)(bu de)透支。第4頁/共72頁第四頁，共73頁。（二）國庫存款的管理制度-國庫單一賬戶(zhn h)制度l指政府(zhngf)所有財政資金都集中在中國人民銀行國庫存款賬戶，其他銀行存款賬戶不存放財政資金的財政資金管理制度。第5頁/共72頁第五頁，共73頁。l國庫單一(dny)賬戶體系國庫存款(cn

4、kun)賬戶（人民銀行）財政零余額(y )賬戶 （商業(yè)銀行）預(yù)算單位零余額賬戶（商業(yè)銀行）貨品或勞務(wù)提供者 墊付墊付還款還款預(yù)算單位或貨品勞務(wù)接受者提供貨品或勞務(wù)納稅人或繳費人等交稅或付費等第6頁/共72頁第六頁，共73頁。三、三、 財政性存款財政性存款(cn kun)(cn kun)的核算的核算 國庫存款 本科目核算各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金( (含一般預(yù)算和基金預(yù)算) )存款。本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方(difng)(difng)，記國庫存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。 第7頁/共72頁第七頁，共73頁。 （三）國庫存款(cn kun)的核算收到國庫存款時：借

5、：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入等撥付(bf)國庫存款時：借：一般預(yù)算支出等 貸：國庫存款第8頁/共72頁第八頁，共73頁。 二、其他(qt)財政存款l指各級政府財政存放在非國庫存款賬戶的財政性資l 金存款。主要有財政部門指定存入(cn r)專業(yè)銀行的專用l 基金存款、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的l 預(yù)算資金存款、財政周轉(zhuǎn)金存款、特設(shè)賬戶存款等。l收到其他財政(cizhng)存款時：l 借：其他財政(cizhng)存款l 貸：專用基金收入等l 撥付其他財政(cizhng)存款時：l 借：專用基金支出等l 貸：其他財政(cizhng)存款第9頁/共72頁第九頁，共73頁。 業(yè)務(wù)舉例： 例1 1

6、，某市財政收到國庫報來“預(yù)算收入日報表”，當日一般(ybn)(ybn)預(yù)算收入為250250萬元。 借：國庫存款 2500000 2500000 貸：一般(ybn)(ybn)預(yù)算收入 25000002500000 例2 2，某市財政收到國庫報來的“基金預(yù)算收入日報表”，所列基金預(yù)算收入為2020萬元。 借：國庫存款基金預(yù)算存款 200000 200000 貸：基金預(yù)算收入 200000 200000 例3 3，某縣財政局向上級財政借入財政周轉(zhuǎn)金200000200000元。 借：其他財政存款 200000 200000 貸：借入財政周轉(zhuǎn)金 200000 200000第10頁/共72頁第十頁，共7

7、3頁。 1、某市財政(cizhng)局收到國庫報來的“預(yù)算收入日報表”當日收入1，000，000元 2、某市財政(cizhng)收到上級財政(cizhng)撥付的糧食風(fēng)險基金500000元 3、向市教委撥付教育經(jīng)費180000元第11頁/共72頁第十一頁，共73頁。 1、某市財政局收到國庫報來的“預(yù)算收入日報表”當日收入1，000，000元 借：國庫存款 1000000 貸：一般(ybn)預(yù)算收入 1000000 2、某市財政收到上級財政撥付的糧食風(fēng)險基金500000元 借：其他財政存款 500000 貸：專用基金收入 500000 3、向市教委撥付下期教育經(jīng)費180000元 借：預(yù)撥經(jīng)費 1

8、80000 貸：國庫存款 180000第12頁/共72頁第十二頁，共73頁。三三 有價證券有價證券(yuji zhngqun)(yuji zhngqun)一、有價證券的概念一、有價證券的概念財政總預(yù)算會計核算的有價證券，是指各級財政以財政結(jié)余資金財政總預(yù)算會計核算的有價證券，是指各級財政以財政結(jié)余資金購入的中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。購入的中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。二、財政總預(yù)算會計管理和核算有價證券的要求：二、財政總預(yù)算會計管理和核算有價證券的要求：(1)(1)只能用各項財政結(jié)余資金只能用各項財政結(jié)余資金( (包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余) )購

9、買國家指定的有價證券。購買國家指定的有價證券。(2)(2)支付購買有價證券的資金不能列作支出。支付購買有價證券的資金不能列作支出。(3)(3)當期有價證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面當期有價證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額，應(yīng)計入當期收入。原來用一般預(yù)算結(jié)余購買的，成本的差額，應(yīng)計入當期收入。原來用一般預(yù)算結(jié)余購買的，作為一般預(yù)算收入入賬；原來用基金預(yù)算結(jié)余購買的，作基金作為一般預(yù)算收入入賬；原來用基金預(yù)算結(jié)余購買的，作基金預(yù)算收入入賬。預(yù)算收入入賬。(4)(4)有價證券有價證券( (含債券收款單含債券收款單) )要視同貨幣要視同貨幣(hub)(hub)一樣妥

10、善保管。一樣妥善保管。第13頁/共72頁第十三頁，共73頁。三、有價證券三、有價證券(yuji zhngqun)的核算的核算 有價證券 . .本科目(km)(km)核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項財政結(jié)余購買有價證券的庫存數(shù)。 . .購入有價證券，借記本科目(km)(km)，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”科目(km)(km)；到期兌付有價證券時，其兌付本金部分，借記“國庫存款”、“其他財政存款”科目(km)(km)，貸記本科目(km)(km)。利息收入通過有關(guān)收入科目(km)(km)核算。 . .本科目(km)(km)借方余額反映有價證券的實際庫存數(shù)。 第14頁/共72頁第十四頁，共73頁

11、。 三、有價證券(yuji zhngqun)l購入有價證券時：l 借：有價證券l 貸：國庫存款l 到期兌付有價證券時：l 借：國庫存款l 貸：有價證券（本金部分）l 借：國庫存款l 貸：一般預(yù)算(y sun)收入等（利息部分）第15頁/共72頁第十五頁，共73頁。 業(yè)務(wù)舉例 例1 1，用一般預(yù)算結(jié)余1010萬元和基金預(yù)算結(jié)余5 5萬元購買有價證券。 借：有價證券用一般預(yù)算結(jié)余購入 100000 100000 用基金預(yù)算結(jié)余購入 50000 50000 貸：國庫(guk)(guk)存款 150000150000 例2 2，上例中購入的有價證券到期兌付，收到利息收入共計3 3萬元。其中：一般預(yù)算結(jié)

12、余購入有價證券利息2 2萬元，基金預(yù)算結(jié)余購入的有價證券利息l l萬元。 收到本金時： 借：國庫(guk)(guk)存款 150000150000 貸：有價證券用一般預(yù)算結(jié)余購入 100000 100000 用基金預(yù)算結(jié)余購入 50000 50000 收到利息收入時 借：國庫(guk)(guk)存款 30000 30000 貸：一般預(yù)算收入 20000 20000 基金預(yù)算收入 10000 10000第16頁/共72頁第十六頁，共73頁。習(xí)題(xt) 1、某縣財政用上年年終(ninzhng)預(yù)算結(jié)余資金購買中央財政發(fā)行國債券面值40，000元 2、某市財政兌付到期國債券50000，利息收入60

13、00元第17頁/共72頁第十七頁，共73頁。 例1、某縣財政用上年年終預(yù)算結(jié)余資金購買(gumi)中央財政發(fā)行國債券面值40，000元 借：有價證券 40000 貸：國庫存款 40000 例2、某市財政兌付到期國債券50000，利息收入6000元 借：國庫存款 56000 貸：一般預(yù)算收入-其他收入 6000 有價證券 50000第18頁/共72頁第十八頁，共73頁。第二節(jié) 在途款、暫付款和與下級(xij)往來 在途款是指在途未到達的款項。財政總預(yù)算會計的在途款是指在規(guī)定的決算清理(qngl)期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項和收回上年不應(yīng)列支的款項，或需要通過“在途款”科目過渡處理的資金數(shù)。

14、這些款項，在發(fā)生時雖然款已收到，但卻是屬于上個年度的，從上年度的角度來看，這些款尚未到達，需要用“在途款”作過渡性核算。一、在途款的概念一、在途款的概念(ginin)第19頁/共72頁第十九頁，共73頁。三、在途款的核算三、在途款的核算(h sun) 總預(yù)算會計設(shè)置“在途款”科目。決算清理(qngl)期內(nèi)收到屬于上年度的收入時，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補助收入”、“上解收入”等收入科目； 收回屬于上年度撥款或支出時，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費”或“一般預(yù)算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。第20頁/共72頁第二十頁，共73頁。一、在途款l在庫款報解整理期

15、內(nèi)收到屬于上年度(nind)收入的款項時：l 在上年度(nind)賬上l 借：在途款l 貸：一般預(yù)算收入等l 在新年度(nind)賬上l 借：國庫存款l 貸：在途款第21頁/共72頁第二十一頁，共73頁。l在庫款報解整理期內(nèi)收回不屬于(shy)上年度支出的款l 項時：l 在上年度賬上l 借：在途款l 貸：一般預(yù)算支出等l 在新年度賬上l 借：國庫存款l 貸：在途款第22頁/共72頁第二十二頁，共73頁。 業(yè)務(wù)舉例： 例1 1，決算清理期中，某市收到國庫報來一般預(yù)算收入日報表，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入20000002000000元。 在上年度賬上記： 借：在途款 2000000 200000

16、0 貸：一般預(yù)算收入 2000000 2000000 在本年度新賬上記： 借：國庫存款(cn kun) 2000000(cn kun) 2000000 貸：在途款 2000000 2000000 例2 2，決算清理期收回屬于上年度多撥經(jīng)費500000500000元。 在上年度賬上記： 借：在途款 500000 500000 貸：預(yù)撥經(jīng)費 500000 500000 在本年度新賬上記： 借：國庫存款(cn kun) 500000(cn kun) 500000 貸：在途款 500000 500000第23頁/共72頁第二十三頁，共73頁。習(xí)題(xt) 99年1月3日，某市財政收到國庫報來上年(sh

17、ngnin)預(yù)算收入200，000元第24頁/共72頁第二十四頁，共73頁。 例、99年1月3日，某市財政(cizhng)收到國庫報來上年預(yù)算收入200，000元 借：在途款 200000 (舊帳) 貸：一般預(yù)算收入 200000 借：國庫存款 200000 (新帳) 貸：在途款 200000第25頁/共72頁第二十五頁，共73頁。二、暫付款(f kun)l指各級財政部門因急需的原因而臨時借給所屬(sush)預(yù)l 算單位或其他有關(guān)單位的款項。l借出款項時：l 借：暫付款l 貸：國庫存款l 收回(shu hu)或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時：l 借：國庫存款、一般預(yù)算支出等l 貸：暫付款第26頁/共72頁第二

18、十六頁，共73頁。三、與下級(xij)往來l指本級財政與下級財政間由于財政體制結(jié)算(ji sun)、借l 給下級財政周轉(zhuǎn)款項等原因而形成的待結(jié)算(ji sun)款項。l 包括本級財政應(yīng)收取或收回下級財政的款項和本級l 財政應(yīng)支付下級財政的款項。l計算(j sun)出財政體制結(jié)算中應(yīng)由下級財政上解給本級財l 政的款項時：l 借：與下級往來l 貸：上解收入第27頁/共72頁第二十七頁，共73頁。l計算(j sun)出財政體制結(jié)算中本級財政應(yīng)補助給下級財l 政的款項時：l 借：補助支出l 貸：與下級往來第28頁/共72頁第二十八頁，共73頁。 業(yè)務(wù)舉例 例1 1，市教委因維修危險校舍向市財政緊急借款

19、2020萬元。 借：暫付款 200000 200000 貸：國庫存款 200000 200000 例2 2，經(jīng)批準，上例中市教委的借款2020萬元轉(zhuǎn)作經(jīng)費撥款支出。 借：一般(ybn)(ybn)預(yù)算支出 200000 200000 貸：暫付款 200000 200000 例3 3，經(jīng)批準借給糧食儲運部門糧食風(fēng)險基金1010萬元用于糧食收購。 借：暫付款 100000 100000 貸：其他財政存款 100000 100000第29頁/共72頁第二十九頁，共73頁。 例4 4，經(jīng)批準將上例中的糧食(ling shi)(ling shi)部門借款1010萬元轉(zhuǎn)作該部門支配的糧食(ling shi)

20、(ling shi)風(fēng)險基金。 借：專用基金支出 100000 100000 貸：暫付款 100000 100000 例5 5，某市財政借給甲縣財政局1515萬元。 借：與下級往來甲縣 150000 150000 貸：國庫存款 150000 150000 例6 6，上例中，甲縣根據(jù)庫款情況歸還市財政5 5萬元；另1010萬元經(jīng)批準轉(zhuǎn)作市財政對甲縣的補助款。 歸還部分，記： 借：國庫存款 50000 50000 貸：與下級往來甲縣 50000 50000 轉(zhuǎn)作補助部分，記： 借：補助支出 100000 100000 貸：與下級往來甲縣 100000 100000第30頁/共72頁第三十頁，共73

21、頁。習(xí)題(xt) 例、某市財政(cizhng)同意縣財政(cizhng)申請借給臨時周轉(zhuǎn)金200000元 將前借給縣財政(cizhng)局的款項100000作為對該縣的補助 收到縣財政(cizhng)歸還的借款100000元第31頁/共72頁第三十一頁，共73頁。 例、某市財政同意縣財政申請借給臨時周轉(zhuǎn)金200000元 借：與下級往來 200000 貸：國庫存款 200000 將前借給縣財政局的款項(kunxing)100000作為對該縣的補助 借：補助支出 100000 貸：與下級往來 100000 收到縣財政歸還的借款100000元 借：國庫存款 100000 貸：與下級往來 100000

22、第32頁/共72頁第三十二頁，共73頁。 不管是暫付款還是與下級往來都是被債務(wù)人占用的資金(zjn)，為什么以上例題中不涉及資金(zjn)占用費或利息問題？ 第33頁/共72頁第三十三頁，共73頁。 一般認為通過“暫付款”或“與下級往來”賬戶(zhn h)核算的資金往往是被無償占用的債權(quán)資金，如果是屬于有償使用的財政資金則應(yīng)通過其他有關(guān)賬戶(zhn h)（財政周轉(zhuǎn)金）核算。第34頁/共72頁第三十四頁，共73頁。第三節(jié) 預(yù)撥經(jīng)費和基建(jjin)撥款一、預(yù)撥款項的概念一、預(yù)撥款項的概念預(yù)撥款項是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金預(yù)撥款項是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金(zjn)(zjn)，包括預(yù)撥

23、經(jīng)費和基建撥款。，包括預(yù)撥經(jīng)費和基建撥款。第35頁/共72頁第三十五頁，共73頁。第三節(jié) 預(yù)撥經(jīng)費和基建(jjin)撥款一、預(yù)撥經(jīng)費(jngfi)l指財政部門預(yù)撥給所屬(sush)預(yù)算單位但尚未列作預(yù)算l 支出的經(jīng)費。l預(yù)撥經(jīng)費時： 借：預(yù)撥經(jīng)費 貸：國庫存款 轉(zhuǎn)列預(yù)算支出時： 借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費第36頁/共72頁第三十六頁，共73頁。 例1 1，某市財政向市教委預(yù)拔經(jīng)費(jngfi)60(jngfi)60萬元。 借：預(yù)撥經(jīng)費(jngfi) 600000(jngfi) 600000 貸：國庫存款 600000 600000 例2 2，上例向市教委預(yù)撥的6060萬元經(jīng)費(jngfi)

24、(jngfi)中，有5050萬元轉(zhuǎn)為支出，另1010萬元由教委繳回。 轉(zhuǎn)列支出部分： 借：一般預(yù)算支出 500000 500000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(jngfi) 500000(jngfi) 500000 繳回部分： 借：國庫存款 100000 100000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(jngfi) (jngfi) 100000100000第37頁/共72頁第三十七頁，共73頁。 二、基建(jjin)撥款l指財政部門按照經(jīng)批準的基本建設(shè)計劃(jhu)撥付給經(jīng)辦l 基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財務(wù)管理l 部門的基本建設(shè)撥款數(shù)。l向經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財務(wù)l 管理部門撥出基本建設(shè)款項(k

25、unxing)時：l 借：基建撥款l 貸：國庫存款l 收到經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財l 務(wù)管理部門報來的撥付建設(shè)單位基本建設(shè)款項(kunxing)報表時：l 借：一般預(yù)算支出l 貸：基建撥款第38頁/共72頁第三十八頁，共73頁。 例1 1，某市財政委托建行代管某類基建財務(wù)管理，預(yù)撥基建款項10001000萬元。 借：基建撥款 10000000 10000000 貸：國庫存款 10000000 10000000 例2 2，月末收到建行報來建設(shè)單位本月銀行(ynhng)(ynhng)支出數(shù)200200萬元。 借：般預(yù)算支出 2000000 2000000 ( (或基金預(yù)算支出)

26、) 貸：基建撥款 2000000 2000000 例3 3，基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款6060萬元繳回。 借：國庫存款 600000 600000 貸：基建撥款 600000 600000第39頁/共72頁第三十九頁，共73頁。 如果(rgu)財政部門撥出的經(jīng)費屬于撥出本期支出，是否要通過“預(yù)撥經(jīng)費”核算？ 第40頁/共72頁第四十頁，共73頁。 不需通過“預(yù)撥經(jīng)費”核算，而應(yīng)列作當期有關(guān)(yugun)支出。 第41頁/共72頁第四十一頁，共73頁。習(xí)題(xt) 例1某市財政撥給市農(nóng)業(yè)局下期行政經(jīng)費( jngfi)160000元。 例2市財政撥款給市建行基本建設(shè)資金200000。第42頁/

27、共72頁第四十二頁，共73頁。 例1某市財政撥給市農(nóng)業(yè)局下期行政經(jīng)費160000元。 借：預(yù)撥經(jīng)費160000 貸：國庫存款160000 例2市財政撥款給市建行基本建設(shè)資金200000。 借：基建( jjin)撥款200000 貸：國庫存款200000第43頁/共72頁第四十三頁，共73頁。第四節(jié) 與財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)一、財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金放款l指財政(cizhng)貸放給用款單位的財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金。l將財政周轉(zhuǎn)金貸放給用款單位時： 借：財政周轉(zhuǎn)金放款 貸：其他財政存款 收回貸放給用款單位的財政周轉(zhuǎn)金時： 借：其他財政存款 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款第44頁/共72

28、頁第四十四頁，共73頁。二、借出財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金l指本級財政(cizhng)借給下級財政(cizhng)的財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金。l借給下級財政(cizhng)財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金時：l 借：借出財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金l 貸：其他財政(cizhng)存款l 收到下級財政(cizhng)歸還的財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金時，l 借：其他財政(cizhng)存款l 貸：借出財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金第45頁/共72頁第四十五頁，共73頁。三、待處理財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金l指經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬(di zhn)，正等待按規(guī)定程序報批l 核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金放款。l確認財政周轉(zhuǎn)

29、金放款已經(jīng)成為呆賬時：l 借：待處理財政周轉(zhuǎn)金l 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款l 按規(guī)定程序報批(bo p)核銷時：l 借：財政周轉(zhuǎn)基金l 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金第46頁/共72頁第四十六頁，共73頁。 業(yè)務(wù)舉例： 例1 1，某市財政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款200000200000元。 借：財政周轉(zhuǎn)金放款 200000 200000 貸：其他財政存款(cn kun) (cn kun) 200000200000 例2 2，某市財政收回上述貸款，并收回利息3000030000元。 收回本金 借：其他財政存款(cn kun) 200000 (cn kun) 200000 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款 200000 2000

30、00 收到利息 借：其他財政存款(cn kun) 30000 (cn kun) 30000 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入 30000 30000 例3 3，某省財政廳借給所屬市財政局財政周轉(zhuǎn)金180000180000元。 借：借出財政周轉(zhuǎn)金 180000 180000 貸：其他財政存款(cn kun) (cn kun) 180000180000第47頁/共72頁第四十七頁，共73頁。 例4 4，某省財政廳收回上述貸款，并收回利息2000020000元。 收回本金 借：其他財政存款 180000 180000 貸：借出財政周轉(zhuǎn)金 180000 180000 收到利息 借：其他財政存款 20000 2000

31、0 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入 20000 20000 例5 5，某企業(yè)所借財政周轉(zhuǎn)金5600056000元經(jīng)審核(shnh)(shnh)已成呆賬。 借：待處理財政周轉(zhuǎn)金 56000 56000 貸 ：財政周轉(zhuǎn)金放款 56000 56000 批準核銷上述呆賬 借：財政周轉(zhuǎn)基金 56000 56000 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金 56000 56000第48頁/共72頁第四十八頁，共73頁。 案例 某市財政局為了保障城市生活用煤的供應(yīng)，研究決定( judng)向前進煤礦有償貸放400000元，期限一年，年利率4% 某市財政向縣財政借出款600000元用于臨時周轉(zhuǎn)使用 第49頁/共72頁第四十九頁，共73頁。

32、1、借：財政府周轉(zhuǎn)金放款(fng kun) 400000 貸：其他財政存款 400000 收回時 借：其他財政存款 416000 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款(fng kun) 400000 財政周轉(zhuǎn)金收入 16000第50頁/共72頁第五十頁，共73頁。 借：借出財政周轉(zhuǎn)金 600000 貸：其他(qt)財政存款 600000第51頁/共72頁第五十一頁，共73頁。 如何對財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金放款和借出財政(cizhng)周轉(zhuǎn)金進行簡單區(qū)分？ 第52頁/共72頁第五十二頁，共73頁。 回答】作為財政的債權(quán)，財政周轉(zhuǎn)金放款的對象及債務(wù)人是各用款單位(dnwi)，而借出財政周轉(zhuǎn)金的對象及債務(wù)人是下級財政部門。 第53頁/共72頁第五十三頁，共73頁。第54頁/共72頁第五十四頁，共73頁。第55頁/共72頁第五十五頁，共73頁。思考題： 1、劃撥資金和限額撥款有何不同？ 2、財政有償(yu chn)資金核算應(yīng)設(shè)置哪些賬戶？第56頁/共72頁第五十六頁，共73頁。 中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款管理辦法（以下簡稱“限額撥款”），是財政部通過人民銀行總行，對用款單位(dnwi)在核定的年度預(yù)算內(nèi)分期下