XX集團會計核算管理制度

1、會計核算管理制度1總則1.1 為加強和規(guī)范財務(wù)管理等會計工作，適應(yīng)激烈的市場競爭要求，提高企業(yè) 效益，本制度根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計 準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度，并結(jié)合集團實際情況制定。本制度未說明的特殊事 項遵照國家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。1.2 本制度為集團總部、分公司進(jìn)行財務(wù)管理活動所必須遵循的規(guī)范和原則。2會計核算原則2.1 公司采用公歷年制，以每年1月1日至12月31日為一個會計年度。2.2 公司以人民幣為記賬本位幣，公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，使 用記賬憑證，記賬文字為中文。2.3 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。2.4 以實際發(fā)生的會

2、計事項為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時、真實、全面地核算收入、成 本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項，定期反映資產(chǎn)、負(fù)責(zé)及股東權(quán)益。2.5 會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。2.6 公司對下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：a.款項和有價證券的收付；b.財物的收發(fā)、增減和使用；c.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；d.資本和基金的增減；e.收入、支出、費用、成本的計算；f.財務(wù)成果的計算和處理；g.需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。2.7 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本 性支出的原則、配比原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則等基本原則，并保證會 計資料的真實與完整。3會計機構(gòu)

3、、會計人員、會計科目的設(shè)置3.1 根據(jù)公司法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求，集團內(nèi)各公司必須 設(shè)置單獨的會計機構(gòu)。3.2 集團公司內(nèi)根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、自身規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)量以及會計核算與 管理要求的不同設(shè)置會計工作崗位，設(shè)出納若干名，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金核算及 協(xié)助會計做好其他工作；設(shè)會計若干名，負(fù)責(zé)公司財務(wù)核算工作；必須滿足 不相容職務(wù)分離的要求。3.3 會計科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目， 二級科目根據(jù)公司實際情況自行 制定。3.4 集團公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一 會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一會計報告格式。4流動資產(chǎn)的核算4.1 庫存現(xiàn)金核算4.1.1 現(xiàn)金的使用

4、范圍：a.員工工資、津貼及各種獎金b.個人勞務(wù)報酬.c.招待費等應(yīng)酬性支出 d.車輛路橋費、油費e.差旅費 f.結(jié)算點以下的零星支出g.確定需要支付現(xiàn)金的其他支出4.1.2 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置 現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額， 將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。4.1.3 出納每天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。4.2 銀行存款核算4.2.1 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。4.2.2 公司可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置銀行存款日記賬” 根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)的

5、發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。4.2.3 銀行存款日記賬”應(yīng)定期與 銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公 司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。4.3 存貨核算4.3.1 存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn) 過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原材 料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料、包裝物、低值易耗品等。4.3.2 存貨核算的主要內(nèi)容：a、確定存貨的數(shù)量與金額，即存貨入賬金額的確定；b、市價變動對存貨價值的影響； c、分配庫存存貨成本與已耗或已售存貨的成本4.3.3 存貨數(shù)

6、量的確定采用永續(xù)盤存制，設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐日逐筆記錄存貨 的收發(fā)情況，并定時結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。4.3.4 存貨價值的確定采用實際成本入賬。按存貨取得來源不同具體如下：a、購入的存貨，按買價加運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用，運輸途中 的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費 用，作為實際成本。b.自制的存貨，按制造過程中實際發(fā)生的支出，作為實際成本。c.委托外單位加工的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運 輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。 d.投資者投入的存貨，以投資各方確認(rèn)的價值，作為實際成本。e.盤盈的存貨，以同類存

7、貨的價值為實際成本。f.接受捐贈的存貨。按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證加上應(yīng) 支付的相關(guān)稅費，或者按照同類產(chǎn)品在市場上的價格加上相關(guān)稅費，作為實 際成本。g.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減 去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成Oh.以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的帳面價值減去可抵扣的增值 稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。4.3.5 存貨發(fā)出的計價方法采用實際成本價，核算方法按照集團內(nèi)各公司行業(yè) 特點設(shè)置。4.3.6 低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法4.3.7 存貨的盤點分為年中和年終盤，務(wù)

8、必做到賬、卡、物三者相符。在盤點 中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時處理，計入當(dāng)期損益。4.4 應(yīng)收票據(jù)核算4.4.1 本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀 行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。4.4.2 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)備查簿工逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出 票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、 到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、 退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。4.5 應(yīng)收賬款核算4.5.1 本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本科 目可

9、按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款的入賬時間為貨物發(fā)出、履行勞務(wù)、 交付工程并已取得索取價款的憑證時。壞賬損失的計提方法采用直接沖銷法。4.5.2 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處 理。4.6 預(yù)付賬款核算4.6.1 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入應(yīng)付賬款”科目。4.6.2 公司進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。本科目可按供貨 單位進(jìn)行明細(xì)核算。4.7 其他應(yīng)收款核算4.7.1 本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收 賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款

10、、應(yīng)收分保賬款、 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。4.7.2 本科目可按對方單位（或個人）或用途進(jìn)行明細(xì)核算。4.8 壞賬準(zhǔn)備核算本科目核算本公司應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按期末余額的3%-5%計提。4.9 存貨跌價準(zhǔn)備核算本科目核算本公司存貨的跌價準(zhǔn)備。本科目可按存貨項目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。4.10 待攤費用核算，4.10.1 本科目是指公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用，如保險費、固定資產(chǎn)修理費、以及一次 購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟目铑~等。4.10.2 應(yīng)按費用種

11、類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。該費用應(yīng)在規(guī)定的會計期間攤銷完 畢。5非流動產(chǎn)核算5.1 固定資產(chǎn)核算5.1.1 本科目指使用期限超過1年，單位價值在2000元以上，并在使用過程 中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。單位價值超過 2000元，使用期 限在2年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品也列作固定資產(chǎn)。企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。公 司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：a.購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、保險費、安裝費、 交納的稅金以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

12、狀態(tài)前所必要支出的相關(guān)費用 等記賬；b.自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬；c.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價值或按評估的價值記賬；d.在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)價值，加上由于 改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記賬；e.由債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵債而取得的， 按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，加上支付的有 關(guān)稅費進(jìn)行記賬；f.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保 險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。g.以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出固定資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付 的有關(guān)稅費記賬。h.盤盈的固定資產(chǎn)，按同

13、類資產(chǎn)在市場上的價值，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估 計的價值損耗后的余額記賬。i.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈方所提供的有關(guān) 憑證入賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。J.用借款購建的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計入 所購建固定資產(chǎn)的成本。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時間較長的，其 中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計入當(dāng)期損益。直到購建重新開始。但如中斷是使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費用，仍應(yīng)計入所購建固定資產(chǎn)的成本。k.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)， 可先按估

14、計價值記賬，待確定 實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。1 .已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。(2)增加補充設(shè)備或改良裝置。(3)確實需要將固定資產(chǎn)的一部分拆除。(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。1.1.3 本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置 融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。1.1.4 固定資產(chǎn)劃分為房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、辦公家具、運輸設(shè)備五類，預(yù)計殘值率統(tǒng)一為5%。1.1.5 、固定資產(chǎn)的管理由財務(wù)部和行政部共同負(fù)責(zé)，各使用部門為第一負(fù)責(zé)人，財務(wù)設(shè)立固定資產(chǎn)

15、明細(xì)賬，行政部建立固定資產(chǎn)卡片，定期對賬。1.1.6 每年年終，由財務(wù)部牽頭，組織使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，編制盤 點表。1.1.7 公司在固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要進(jìn)行會 計處理。1.1.8 公司期末可根據(jù)固定資產(chǎn)的帳面價值與可收回金額孰低的差額，計提固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.2 累計折舊核算5.2.1 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。5.2.2 固定資產(chǎn)的使用期限為：房屋建筑物為20年，生產(chǎn)設(shè)備為10年，儀器儀表5年，辦公設(shè)備5年，辦公家具3年，運輸設(shè)備5年。5.2.3 公司采用平均年限法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。本月增加的固定資產(chǎn)從下月計提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)

16、從下月起不提折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。5.3 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。5.4 在建工程核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置 在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目可按 建筑工程”、安裝工程”、在安裝設(shè)備”、待攤支出 以及單項工程等進(jìn)行明細(xì)核算。5.5 固定資產(chǎn)清理核算5.5.1 本科目核算本公司因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。5.5.2 本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算

17、。5.6 無形資產(chǎn)核算5.6.1 本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商 標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。5.6.2 本科目可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。5.7 累計攤銷核算5.7.1 本科目核算本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。5.7.2 本科目可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。5.8 長期待攤費用核算5.8.1 本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。5.8.2 本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。5.9 待處理財產(chǎn)損溢核算5.9.1 本科目核算本公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財

18、產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損 的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公 司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入以前年度損益調(diào)整”科目。5.9.2 本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進(jìn)行明細(xì)核算。5.10 持有至到期投資核算本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。本科目可按持有至到期投資 的類別和品種，分別 成本”、利息調(diào)整”、應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。5.11 長期股權(quán)投資核算本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。本科目 可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分 別成本”、損益調(diào)整”、其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。5.12 長

19、期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算本科目核算本公司長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。6短期負(fù)債6.1 短期借款核算6.1.1 本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。6.1.2 本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。6.2 應(yīng)付票據(jù)核算本科目核算本公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。6.3 應(yīng)付賬款核算6.3.1 本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。6.3.2 本科目可按債權(quán)人和應(yīng)付票據(jù)時間進(jìn)行明細(xì)核算。6.4 預(yù)收賬款核算6.4.1 本科目核算本公司按照合

20、同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入應(yīng)收賬款”科目。6.4.2 本科目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。6.5 應(yīng)付職工薪酬核算6.5.1 本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān) 規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。6.5.2 本科目可按 工資”、職工福利”、社會保險費”、住房公積金”、工會 經(jīng)費”、職工教育經(jīng)費”、非貨幣性福利”、辭退福利”、股份支付”等進(jìn)行 明細(xì)核算。6.6 應(yīng)交稅費核算6.6.1 本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護

21、建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交 的個人所得稅等，也通過本科目核算。6.6.2 本科目可按應(yīng)交的稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別 進(jìn)項稅 額”、銷項稅額"、出口退稅”、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、巴交稅金”等設(shè)置專欄。6.7 應(yīng)付利息核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收8存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán) 人進(jìn)行明細(xì)核算。6.8 應(yīng)付股利核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。6.9 其他應(yīng)付款核算6.9.1 本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)

22、付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收 的款項。6.9.2 本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。7長期負(fù)債7.1 長期借款核算7.1.1 本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。7.1.2 本科目可按貸款單位和貸款種類，分別本金”、利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì) 核算。7.2 長期應(yīng)付款核算7.2.1 本科目核算本公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等 發(fā)生的應(yīng)付款項等。7.2.2 本科目可按長期應(yīng)付款的

23、種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。7.3 預(yù)計負(fù)債核算7.3.1 本科目核算本公司確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。7.3.2 本科目可按形成預(yù)計負(fù)債的交易或事項進(jìn)行明細(xì)核算。8所有者權(quán)益核算8.1 實收資本核算8.1.1 本科目是指按照公司章程，投資者向公司投入的各項財產(chǎn)物資，應(yīng)按實 際投資數(shù)額入賬，入賬方式如下：a.投資者以現(xiàn)金投入的資本，以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為入 賬價值。b.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，按投資各方確認(rèn)的價值作為入賬價值。c.投資者以外幣投入的資本，事先有約定匯率的，按約定匯率折合成人民幣作 為入賬價值；沒有約定匯率的，

24、以收到投資額當(dāng)天的外匯匯率折合成人民幣 作為入賬價值。8.1.2 本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。8.1.3 實收資本未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)不得隨意變動，并將因增資或減資而使股份 發(fā)生變化的情況，在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中登記。8.2 資本公積核算8.2.1 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份 額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。8.2.2 本科目應(yīng)當(dāng)分別 資本溢價（股本溢價）”、其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核 算。8.3 盈余公積核算本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別法定盈余公積”、任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。8.4 本年利潤核算本科目

25、核算本公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。本年利核算公司實 現(xiàn)的凈利潤或虧損，年終轉(zhuǎn)入利潤分配。8.5 利潤分配核算本科目核算本公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別 提取法定盈余公積”、提取任意盈余公積”、應(yīng)付現(xiàn) 金股利或利潤”、轉(zhuǎn)作股本的股利”、盈余公積補虧”和 朱分配利潤”等進(jìn)行 明細(xì)核算。9成本核算9.1 根據(jù)公司實際情況，設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費用科目進(jìn)行明細(xì)核算。9.1.1 生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)耗費的可以用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營管理費用的總和。其核算對象為物化勞動消耗和 各種費用9.1.2 生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟內(nèi)容劃分

26、為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、 計提的職工福利費、折舊費、利息費用、稅金、其他費用。9.1.3 生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，設(shè)立以下項目：直接材料、燃料及 動力、直接工資、制造費用。a、直接材料費用按照消耗定額進(jìn)行分配，先按材料定額消耗量分配計算各種 產(chǎn)品的實際消耗量，再乘以材料單價，計算各該產(chǎn)品的實際材料費用。b、燃料及動力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動力的數(shù)量及動力 的單價計算；在沒有儀表的情況下，按定額消耗量的比例分配。c、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。d、制造費用以實際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費、修理費、 辦公費、水電費、機物料消耗

27、、勞保費等明細(xì)項目進(jìn)行明細(xì)核算。10損益核算10.1 主營業(yè)務(wù)收入核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目可 按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。10.2 其他業(yè)務(wù)收入核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入， 包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料 進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計 量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。 10.3投資收益核算 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資項目進(jìn)行明細(xì) 核算。10.4 營業(yè)外收入核算本科目核算本

28、公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。10.5 主營業(yè)務(wù)成本核算本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。10.6 其他業(yè)務(wù)成本核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他10經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在 營業(yè)稅金及附加”科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn) 行明細(xì)核

29、算。10.7 營業(yè)稅金及附加核算本科目核算本公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在 管 理費用”科目核算。10.8 管理費用核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā) 生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利 費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 （含 顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅

30、、土地使用稅、印花稅、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。本科目可按費用項目 進(jìn)行明細(xì)核算。10.9 財務(wù)費用核算本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在 在建工程”等科目核算。本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。10.11 資產(chǎn)減值損失核算本科目核算本公司計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細(xì)核算。10.12 營業(yè)外支出核算本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損

31、失、非貨 幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失 等。本科目可按支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。10.13 所得稅費用核算本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按當(dāng)期所得稅費用”、遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。10.14 以前年度損益調(diào)整核算 本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的 重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財 務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本 科目核算。11會計核算辦法11.1 會計憑證11.1.1 會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，分原始憑證和記賬憑證。

32、會計人員必須根 據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。11.1.2 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必 須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。記賬憑證必須序時、連續(xù)編號，記賬憑證的日期一般應(yīng)為原始憑證的日期。11.1.3 憑證的填制及審核：a、原始憑證會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性，申請人、審批 人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護公司利益不受侵害，維 護會計信息的真實性。b、記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡 潔明了。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而 應(yīng)登記在輔助帳

33、薄上。11.2 會計賬簿11.2.1 會計賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。11.2.2 記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟性質(zhì)將經(jīng)濟業(yè)務(wù)平行 記入總賬及各明細(xì)賬上。11.3 帳薄的設(shè)置與登記a、日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳(人民幣)和銀行存款日記帳(多種貨幣)如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本 帳，人民幣帳本采用三欄式(借、貸、存)的訂本帳。b、明細(xì)帳(1)公司主要設(shè)置收入、成本、各種實物資產(chǎn)、期間費用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。(2)明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細(xì)；(3)明細(xì)帳按日登

34、記并結(jié)出余額；(4)往來帳項、債項、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。c、總分類帳各會計主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。d、輔助帳(根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設(shè)置)e、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳 薄資料的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁上填列帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表工11.3會計報表11.3.1 根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財務(wù)會計報告及內(nèi)部管理用會計報表。11.3.2 財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書，其內(nèi)容、種 類、格式遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露的要求，財務(wù)報

35、 告分季度、年度上報。月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。11.3.3 企業(yè)向外提供白會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表、其他有關(guān)附表；11.34 會計報表附注包括以下內(nèi)容：不符合會計核算基本前提的說明、重要 會計政策和會計估計的說明、重要會計政策和會計估計變更的說明、或有事 項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 及其出售的說明、企業(yè)合并及分立的說明、會計報表中重要項目的明細(xì)資料、 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項；11.35 財務(wù)情況說明書的內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分

36、配 情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大 影響的其他事項。11.36 子公司財務(wù)報告：a、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對外（如工商、稅務(wù)、財政等）財務(wù)報告， 并同時抄報公司計劃財務(wù)部。b、公司內(nèi)部管理所需的各項財務(wù)報告由公司計劃財務(wù)部制定，各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時間編制并報送。c、各子公司應(yīng)隨時報送公司計劃財務(wù)部所需要的臨時報告。d、上述報告及各種報表的具體格式由公司計劃財務(wù)部統(tǒng)一制定。11.37 準(zhǔn)會計科目及使用規(guī)則11.37.1 司內(nèi)部為了會計信息傳遞的有效性， 會計內(nèi)容的可比性，實行統(tǒng)一的 會計科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計算機科目代碼。公司及非獨立核算的 二級單位的會計信息系統(tǒng)設(shè)計統(tǒng)一由公司計劃財務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審 定。11.37.2 準(zhǔn)會計科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則：a、公司的會計科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的企業(yè)會計1)準(zhǔn)則中規(guī)定的會計科目而設(shè)置；b、滿足上市公司信息披露的一切要求；c、滿足國家有關(guān)會計、稅務(wù)政策的要求；d、滿足內(nèi)部管理的要求；12檔案管理12.1 公司建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，按照會 計檔案管理辦法要求期限妥善保管會計憑證類、會計賬簿類、會計報告類、 其他類會計檔案。12.2 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限