三大報表數(shù)據(jù)的勾稽關系

1、三大報表數(shù)據(jù)的勾稽關系一。會計報表術語勾稽關系是會計在編制會計報表時常用的一個術語，它是指某個會計報表和另一個會計報表之 問以及本會計報表項目的內在邏輯對應關系，如果不相等或不對應，這說明會計報表編制的有問題。舉個簡單的例子：在編制資產負債表時，固定資產凈值要等于固定資產原值扣除累計折舊，這 就叫做對應關系或叫勾稽關系。資產負債表的未分配利潤和損益表的凈利潤它們之間也有對應關 系，即用資產負債表中未分配利潤的期末數(shù)扣除年初數(shù)，應該等于損益表的凈利潤的累計數(shù).還有現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額”，應該等于資產負債表的貨幣資金的期末數(shù)扣除期 初數(shù)（假定沒有現(xiàn)金等價物的數(shù)額），凡此種種，不

2、一而足。這些都叫對應關系、邏輯關系和勾稽 關系.二、會計報表項目之間基本勾稽關系.會計報表項目之間基本勾稽關系包括：資產=負債+所有者權益； 收入-費用=利潤；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；資產負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等.在會計報表基本勾稽關系中，前三項勾稽關系，分別是資產負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關系，一 般沒有問題。但是從調查程序上還是應予以必要的關注。三、資產負債表與利潤表間勾稽關系。根據(jù)資產負債表中短期投資、長期投資，復核、匡算利潤表中 投資收益”的合理性.如關注是否 存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益

3、大大超過投資項目的本 金等異常情況。根據(jù)資產負債表中固定資產、累計折舊金額，復核、匡算利潤表中管理費用一折舊費”的合理性。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務收入的變動是否存在產能和能源消耗 支撐。利潤及利潤分配表中 未分配利潤”項目與資產負債表 朱分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，年初未分配利潤”項目次年累計數(shù)”欄的數(shù)額應等于 朱分配利潤”項目上 年數(shù)”欄的數(shù)額，應等于資產負債表 朱分配利潤”項目的期初數(shù).四、現(xiàn)金流量表與資產負債表、利潤表相關現(xiàn)金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。資產負債表貨幣資金”項目期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表現(xiàn)金

4、及現(xiàn)金等價物凈增加”勾稽關 系是否合理。一般企業(yè)的 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內容大多與 貨幣資金”口徑一致；銷售商品、 提供勞務收到現(xiàn)金=（主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入）X （1 17 %）預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據(jù)增加額；購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金 =(主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 存貨增加額)X(117%)預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據(jù)增加額。據(jù)資產負債表中短期投資、長期投資，復核、匡算利潤表中 投資收益”的合理性.如關注是否存 在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金 等異常情況.根據(jù)資產負債表中固定資產、累計折舊金額，

5、復核、匡算利潤表中管理費用一折舊費”的合理性。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務收入的變動是否存在產能和能源 消耗支撐。利潤及利潤分配表中 朱分配利潤”項目與資產負債表 朱分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關系是否恰 當。注意利潤及利潤分配表中，年初未分配利潤”項目本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應等于 朱分配利潤” 項目上年數(shù)”欄的數(shù)額，應等于資產負債表 朱分配利潤”項目的期初數(shù)。五、會計三大報表的勾稽關系報表是為了了解企業(yè)而服務的，做為企業(yè)的一個外部關系人，我們應該從哪幾個方面來了解企 業(yè)呢。至少從三個方面，大家注意，我說的是至少，而不是只是。從哪三個方面呢？ 一個是企業(yè)財務 狀況，二是企業(yè)的

6、經(jīng)營成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說白一點，就是，一是要搞清楚我目前有多少 錢和欠人家多少錢，二是要搞清楚我這一段時間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了， 賠多少，三是要搞清楚這一段時間從我手頭上經(jīng)手了多少實實在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個方面的問題，為了讓我們搞清楚這三個方面的問題，企業(yè)給我們 準備了三張報表，一張是資產負債表，這是為了讓我們搞清楚第一個問題，另一張是利潤表或損益 表，這是為了讓我們搞清楚第二個問題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個問題 . 因此，我們最常見的就這三張報表?；靖忝靼灼髽I(yè)給我們準備了哪幾張報表之后，我們來看一

7、看 ，這三張表是個什么關系。為什 么要搞明白這個問題呢，我打個比較簡單的比方，比如 ，你想讓一個人告訴你一些事情，你首先要 搞明白，他是不是對你撒謊，如果搞明白呢，第一，你要看他說的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，你得對他說的話進行深入分析，了解具體事實，再去問一 問其他人對這個事情的看法，然后和他說的話做一個對比 ，看看有什么問題，等等，總之，要從內容 上來考查。也就是說，要從兩個方面去考查，即從形式上和內容上去考查 ，才要對這件事情有真正的 了解。在這里，我們只是先從形式上來考查，至于如何從內容上來考查會計報表，我們在以后的時 間里，和大家來講。那如何從形式

8、上來考查呢，也就是說，會計是企業(yè)經(jīng)濟活動的語言，會計報表是會計人員來做的，如何來考查這些 狡詐”的會計人員是不是說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報 表之間有什么關系，這些關系是不是正確的反映在這些會計報表上了。這些關系在會計上叫勾稽關系”，當然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會計報表，這些關系都是正確的，那是企業(yè)在私下里核對了很多次才拿出來的，所以，一般沒有什么問題，作為一個公司的會計人員，如果這個 勾稽 關系”沒搞正確，那真正有點太對不起觀眾了 .談了這些報表的 勾稽關系”，主要有兩種，一種是表 內的勾稽關系”，另一種是表問 勾稽關系”，第一種很簡單，就是表內各項目之間的加加減減，看一看加減

9、得對不對，匯總是否有誤等；第二種較復雜一點，就是，一張報有的某一項或幾項，與另一 張報表的某一項或幾項，有一個確定的關系，可以通過一定的公式來驗證。先讓我們來看一看表內的 勾稽關系"吧.先看一看資產負債表，這張報表主要是告訴我們，在出報表的那一時刻，這個公司資產負債情 況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報表，關鍵一點是看是什么時候出的，時點對這張報表的影響很大，因為，昨天窮，不一定今天就窮，今天富， 不一定明天也一定也會福，三十年河東，四十年河西，沒有一個人會在一輩子總是一個狀況，對吧。在這張報表時，最重要的一個 勾稽關系”就是資產等于負債加

10、上權益。如何理解呢，就是 ，我現(xiàn)在擁 有的一切，不外乎來源于兩個方面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的，自己有的，再加 上借來的，當然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會計上，目前我擁有的一切，就叫資產，而借來的錢 ， 就是負債，自己的，就叫權益。這就是資產負債表最重要的內部勾稽關系”。再看一看利潤表或損益表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司損益情況如何， 就是說，在一段時間里，是賺了還是賠了 ，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報 表關鍵一點，就是看這段時間有多長，一般是一個月，一個季度或一年的時間。在這張表里，最重要的一個 勾稽關系”就是收入減去成本費用，等于利潤，

11、這個關系就太簡單，就不用多解釋了。我們再看一看現(xiàn)金流量表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司收進了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報表的關鍵也是要看這段時間有多長了， 這一點同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個勾稽關系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個關系也十分簡單，就不用多解釋了 .講到這里，大家可能覺得，會計報表真是太簡單了，這些關系真是小學生都東西。是的，這是 從大的層面上來說，是很簡單的，因為必盡是表內的關系，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總，只要 明白各個項目內的加減關系，同時計算沒有什么問題，一般不會出什么錯。但也不要小

12、看這些表內 勾稽關系"，特別是資產負債表里的那個 勾稽關系"，就是資產等于負債加權益，這個是會計的一 個核心原理之一，很多會計平衡的概念，都是從這個等式引申出來的，正可謂，最簡單的邏輯，涵 含著最復雜的道理。所以說，不要小看看擬簡單而平淡的東西，其實，細細琢磨起來，會得出很多更深層次的道理來.好了，在了解了表內關系之后，我們再來看一看這些表的表問勾稽關系”吧。我們先來看一看資產負債表同損益表（或利潤表）之間的勾稽關系”。資產負債表同損益表的表問關系主要是資產負債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于損益表的未分配利潤項，因為，資產負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期

13、報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應該等于這段時期內未分配利潤的 增量。那可能有人要問了，為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡單解釋一下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業(yè)支付成本費用，取得收入，然后 交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動產生的經(jīng)濟效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個最后的了結，而其他的項目之間的關系，主要表現(xiàn) 在表內的關系上，而不是通過表問關系現(xiàn)體現(xiàn)的。再來看一看資產負債表同現(xiàn)金流量表之間的 勾稽關系”。資產負債表同現(xiàn)金流量表之間的關系， 主要是資產負債表的現(xiàn)金，銀行存款

14、及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量，資產負債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是一個時期報表，表 間關系的原理同上。想進一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，這個概念對于現(xiàn)金流量表 來說，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實實在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上 的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價物是個什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當成現(xiàn)金來看待的，那企 業(yè)里，哪些東西可以被當作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資 ，以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等，那 為什么這些東西可以當作現(xiàn)金來看呢？主要是因為他們可以隨時的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場上賣了，換回現(xiàn)

15、金，這個同現(xiàn)金沒有太大的差異，除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以 直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實運作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在 會計上，就叫現(xiàn)金等價物。至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關系，要通過很多的運算才可以說明，比較復雜。要注意的是，這兩張報表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處.所謂相同之處就是，他們都是時期報表，就 是反映一段時期內的一些活動情況，一個是反映一段時期內的利潤情況，一個是反映一段時期內的 現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎不同，在會計上，對經(jīng)濟活動，有兩種不同的處理方 法，一種叫收付實現(xiàn)制，就是真正收到錢，才叫收入，在會計上才確定收入，