合并報(bào)表六大抵消分錄

1、合并報(bào)表六大抵消分錄母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。1、全資子公司借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷的余額投資成本所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差投資成本V所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差2、非全資子公司借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)收款2、借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款3、 借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)利息費(fèi)用不抵銷4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷如果子公司從證券公司購(gòu)買母公司發(fā)行的債券高于面 值的，一律視為合

2、并價(jià)差。借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資借：投資收益借或貸：合并價(jià)差貸：在建工程5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用 跨年度，應(yīng)收賬款余額不變借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：年初未分配利潤(rùn) 跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何 變化，先把上年的壞賬抵銷。借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備貸：年初未分配利潤(rùn)借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用 跨年度，應(yīng)收賬款余額減少借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：年初未分配利潤(rùn)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷抵銷與子公司銷售價(jià)格無(wú)關(guān)1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售

3、，不存在跨年 度抵銷。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本 存貨3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存 對(duì)外銷售的部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 形成存貨的部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨4、跨年度的抵銷 上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無(wú)新購(gòu)。 借：年初未分配利潤(rùn)貸：存貨 上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無(wú)新購(gòu) 借：年初未分配利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無(wú)新增存貨對(duì)外銷售借：年初未分配利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本形成存貨借：年初未分配利潤(rùn)貸：存貨、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 類型賣方固定資產(chǎn)另一方固定資產(chǎn) 賣方固定資產(chǎn)另一方產(chǎn)品賣方產(chǎn)品另一方 固定資產(chǎn)1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 交易當(dāng)年借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價(jià) 交易以后期間借：年初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 退出企業(yè)子公司在退出時(shí)，盈利。借：年初未分配利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入子公司在退出時(shí)，虧損。借：年初未分配利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 交易當(dāng)年借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價(jià)借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用 以后使用期間借：年初未分配利潤(rùn)貸：