什么是表內(nèi)業(yè)務(wù)

1、第一部分 什么是表內(nèi)業(yè)務(wù)從財(cái)務(wù)角度看，銀行業(yè)務(wù)可以分為表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)。表內(nèi)業(yè)務(wù)指資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)和負(fù)債欄目可以揭示的業(yè)務(wù)；例如貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)融資、融資租賃、透支、各項(xiàng)墊款等。表外業(yè)務(wù)主要以各類(lèi)中間業(yè)務(wù)為主，不是簡(jiǎn)單資產(chǎn)或負(fù)債業(yè)務(wù)可以刻畫(huà)的，可以看成是表內(nèi)業(yè)務(wù)衍生出的業(yè)務(wù)。第二部分 表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)的區(qū)別表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理與表內(nèi)業(yè)務(wù)有很大差異。表內(nèi)業(yè)務(wù)在損失體現(xiàn)和處理方面，主要表現(xiàn)為計(jì)提和損失本金的承擔(dān)上；而表外業(yè)務(wù)需要通過(guò)合約的完備性體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，損失處理主要是依據(jù)合約的權(quán)利與義務(wù)而定，而約定內(nèi)容是獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力。 一般認(rèn)為貸款和存款涉及銀行資產(chǎn)和負(fù)債為表內(nèi)業(yè)務(wù)，結(jié)算業(yè)務(wù)不涉

2、及資產(chǎn)負(fù)債為表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)也稱(chēng)為中間業(yè)務(wù)。第三部分 表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)的相互轉(zhuǎn)化1.表外業(yè)務(wù)在其特定的可能事項(xiàng)成為現(xiàn)實(shí)時(shí)，轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)，此時(shí)，應(yīng)由表外核算轉(zhuǎn)換到表內(nèi)核算。例如，開(kāi)出信用證，在“客戶未能按合同付款” 這已特定可能事項(xiàng)出現(xiàn)之前，在表外科目“開(kāi)出信用證”、“應(yīng)付信用證款項(xiàng)”中核算，一旦“客戶未能按合同付款”成為現(xiàn)實(shí)，銀行向收款人支付合同款項(xiàng)后，就轉(zhuǎn)化到表內(nèi)，作為資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算，此時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)需要銷(xiāo)記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付信用證款項(xiàng)（或有負(fù)債科目）貸：開(kāi)出信用

3、證（或有資產(chǎn)科目）同時(shí)，在表內(nèi)借記“信用證墊款”，貸記相關(guān)的資金賬戶，完成表外核算到表內(nèi)核算的轉(zhuǎn)化。2.表內(nèi)業(yè)務(wù)由本來(lái)確定的事項(xiàng)轉(zhuǎn)化為需要由不確定事項(xiàng)來(lái)證實(shí)其發(fā)生時(shí)，就應(yīng)轉(zhuǎn)移到表外科目進(jìn)行核算。例如，銀行賣(mài)出其買(mǎi)入的票據(jù)：銀行買(mǎi)入票據(jù)的時(shí)候，在表內(nèi)買(mǎi)入票據(jù)科目或貼現(xiàn)科目核算，當(dāng)銀行將該票據(jù)賣(mài)出后（未到期），銀行的付款責(zé)任由本來(lái)的確定轉(zhuǎn)變?yōu)橛伞百u(mài)出的票據(jù)被拒付”這一不確定事項(xiàng)決定，因此，銀行應(yīng)在賣(mài)出票據(jù)時(shí)，銷(xiāo)記表內(nèi)（借有關(guān)資金科目，貸買(mǎi)入票據(jù)或貼現(xiàn)），同時(shí)在表外登記這種不確定的付款責(zé)任（借賣(mài)出票據(jù)或再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，貸應(yīng)付賣(mài)出票據(jù)款），直至票據(jù)到期，這種可能不再出現(xiàn)時(shí)，才可以銷(xiāo)記表外業(yè)務(wù)。一、什么

4、是表內(nèi)業(yè)務(wù)？表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。二、什么是表外業(yè)務(wù)？1、表外業(yè)務(wù)表外（中間）業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債形成商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。表外（中間）業(yè)務(wù)是銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、資金、信用方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資產(chǎn)、負(fù)債，以代理人的身份接受委托為客戶辦理各類(lèi)委托業(yè)務(wù)事項(xiàng)，或以交易一方的身份提供各類(lèi)金融服務(wù)，并收取手續(xù)費(fèi)或差價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、表外業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)，是銀行大力發(fā)展資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)。根據(jù)西方權(quán)威教科書(shū)對(duì)表外業(yè)務(wù)的界定，表外業(yè)務(wù)分為兩大類(lèi)：一類(lèi)為能產(chǎn)生收益和/或費(fèi)用但不會(huì)給銀行

5、帶來(lái)潛在資產(chǎn)或負(fù)債，國(guó)內(nèi)有些學(xué)者稱(chēng)其為金融服務(wù)類(lèi)表外業(yè)務(wù)，主要包括銀行各種代理、結(jié)算和咨詢(xún)服務(wù)；另一類(lèi)則涉及銀行的各種承諾和或有債權(quán)，國(guó)內(nèi)部分學(xué)者稱(chēng)為或有資產(chǎn)/負(fù)債類(lèi)表外業(yè)務(wù)。3、表外業(yè)務(wù)所謂表外業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。表外業(yè)務(wù)一般包括以下三種類(lèi)型：1）擔(dān)保類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。2）

6、承諾業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。3）金融衍生交易類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣（包括外匯）和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。三、表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的區(qū)別？狹義的表外業(yè)務(wù)是指那些未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切，并在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，比如代收電費(fèi)、電話費(fèi)，代發(fā)工資，代理保險(xiǎn)等代理類(lèi)中間業(yè)務(wù)；銀行卡業(yè)務(wù)；結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)等等很多種了四、表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反

7、映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)也稱(chēng)為中間業(yè)務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表只要稍微了解財(cái)務(wù)的同學(xué)都知道，包括流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期資產(chǎn)，無(wú)形、遞延資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債，所有者權(quán)益幾大項(xiàng)。下面要各個(gè)擊破，以現(xiàn)有一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的統(tǒng)計(jì)情況來(lái)解釋。一、流動(dòng)資產(chǎn)包括以下：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金：（現(xiàn)金）+（業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金）+（在途外幣資金）存放中央銀行款項(xiàng)：（準(zhǔn)備金存款）+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的

8、存放央行特種存款) +（繳存中央銀行財(cái)政性存款）專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)：（專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)）央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金：（央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金）存放同業(yè)款項(xiàng)：(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放同業(yè)款項(xiàng))+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng))+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放境外同業(yè)款項(xiàng))拆放同業(yè)：（調(diào)出調(diào)劑資金）+（拆放銀行業(yè)）拆放金融性公司：（拆放金融性公司）買(mǎi)入返售資產(chǎn)：（買(mǎi)入返售貸款）+（買(mǎi)入返售票據(jù)）+（買(mǎi)入返售債券）短期貸款："（短期農(nóng)戶貸款）+（短期個(gè)人助學(xué)貸款）+（短期個(gè)人房產(chǎn)貸款）+（短期個(gè)人消費(fèi)貸款）+（短期農(nóng)業(yè)貸款）+（短期工業(yè)貸款）+（短期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款）+（短期房地產(chǎn)貸款）+（短期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款）+

9、(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期個(gè)人房產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期工業(yè)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款)+（國(guó)際貿(mào)易融資）+（單位短期透支）+（銀行卡透支）+(其他債權(quán)性資產(chǎn))"待處理抵債資產(chǎn)：（待處理抵債資產(chǎn)）-（抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息）應(yīng)收賬款：(應(yīng)收利息)撥付營(yíng)運(yùn)資金：(撥付營(yíng)運(yùn)資金)其他應(yīng)收款：（期收外匯款項(xiàng)）+（其他應(yīng)收款

10、）貼 現(xiàn)：（貼現(xiàn)）+（買(mǎi)入外幣票據(jù)）-（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；備抵科目）-（再貼現(xiàn)款項(xiàng)；備抵科目）短期投資：（短期投資）+(自營(yíng)記賬式債券)待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失：（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資：(一年以?xún)?nèi)到期的長(zhǎng)期投資)預(yù)計(jì)資產(chǎn)：(銀行承兌匯票應(yīng)收款)+(開(kāi)出保函應(yīng)收款)+(開(kāi)出信用證應(yīng)收款)+(保兌信用證應(yīng)收款)+(保兌保函應(yīng)收款)+(提貨擔(dān)保應(yīng)收款)+(買(mǎi)斷型出口保理應(yīng)收款)二、長(zhǎng)期資產(chǎn)中長(zhǎng)期貸款：大于1年的貸款，除1年內(nèi)到期的貸款逾期貸款：（逾期貸款）+（逾期單位短期透支）+（墊款）+（逾期國(guó)際貿(mào)易融資）+(逾期銀團(tuán)貸款)+(逾期社團(tuán)貸款)+（應(yīng)收再貼現(xiàn)款）+（應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款）呆滯貸款：（呆

11、滯貸款）+（呆滯單位短期透支）+（呆滯墊款）+(呆滯銀團(tuán)貸款)+(呆滯社團(tuán)貸款)+(呆滯國(guó)際貿(mào)易融資)呆賬貸款：（呆帳貸款）+（呆帳單位短期透支）+(呆賬墊款)+（呆帳國(guó)際貿(mào)易融資）+(呆賬銀團(tuán)貸款)+(呆賬社團(tuán)貸款)"減: 貸款呆賬準(zhǔn)備：（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）長(zhǎng)期存放銀行款項(xiàng)：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)原值：（固定資產(chǎn)）減: 累計(jì)折舊：（累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)清理：（固定資產(chǎn)清理）在建工程： （在建工程）待處理固定資產(chǎn)凈損失：(待處理固定資產(chǎn)損益)三、無(wú)形、遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)四、流動(dòng)負(fù)債短期存款:（活期存款）+（待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)）+（地方財(cái)政庫(kù)款）+（財(cái)政預(yù)算外存款）+（財(cái)政預(yù)算專(zhuān)

12、項(xiàng)存款）+（半年以?xún)?nèi)(含)到期的單位定期存款)短期儲(chǔ)蓄存款:（活期儲(chǔ)蓄存款）+（個(gè)人結(jié)算存款）+(半年(含)以?xún)?nèi)到期的定期儲(chǔ)蓄存款)財(cái)政性存款 ：向中央銀行借款：（借入中央銀行款項(xiàng)）+（借入支農(nóng)再貸款）央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金：（央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金）同業(yè)存放款項(xiàng)：（同業(yè)存放存款）+（系統(tǒng)內(nèi)上存資金）同業(yè)拆入：（調(diào)入調(diào)劑資金）+（銀行業(yè)拆入）賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)款： （賣(mài)出回購(gòu)債券）+（賣(mài)出回購(gòu)貸款）+（賣(mài)出回購(gòu)票據(jù)）金融性公司拆入：(金融性公司拆入)應(yīng)解匯款：（應(yīng)解匯款）匯出匯款：（匯出匯款）+（開(kāi)出本票）應(yīng)付賬款：（應(yīng)付利息）撥入營(yíng)運(yùn)資金：（撥入營(yíng)運(yùn)資金）其他應(yīng)付款：（其他應(yīng)付款）+（委托及代理負(fù)債業(yè)

13、務(wù)）+（應(yīng)付返售債券）+（管理部門(mén)統(tǒng)籌資金）-（委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)）<=委托貸款資金科目，軋差在其他應(yīng)付款）+(外匯買(mǎi)賣(mài))+(遞延稅款)"應(yīng)付工資：（應(yīng)付工資）應(yīng)付福利費(fèi)：（應(yīng)付福利費(fèi)）借方余額,應(yīng)以“”號(hào)表示(各級(jí)管理部門(mén)匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映)應(yīng)交稅金 ：（應(yīng)交稅金）科目期末余額填列, 如為借方余額,應(yīng)以“”號(hào)表示(各級(jí)管理部門(mén)匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映)應(yīng)繳代扣利息稅 ：（應(yīng)交代扣利息稅）應(yīng)付利潤(rùn)：（應(yīng)付利潤(rùn)）預(yù)提費(fèi)用：（預(yù)提費(fèi)用）發(fā)行短期債券：預(yù)計(jì)負(fù)債 ：(銀行承兌匯票)+(開(kāi)出保函)+(開(kāi)出信用證)+(保兌信用證)+(保兌保函)+(提貨擔(dān)保)+(買(mǎi)斷型出口保理)五、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期存

14、款：長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款：保證金：（保證金存款）發(fā)行長(zhǎng)期債券：（發(fā)行債券）科目中發(fā)行一年期以上債券賬戶的期末余額填列。長(zhǎng)期借款：（長(zhǎng)期借款）+-長(zhǎng)期應(yīng)付款：（長(zhǎng)期應(yīng)付款）+（住房周轉(zhuǎn)金）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值：六、所有者權(quán)益實(shí)收資本(股本)： （實(shí)收資本）其中：股本金 ：(股本金)資本公積 ：（資本公積）盈余公積：（盈余公積）其中: 公益金：(公益金)一般準(zhǔn)備：(一般準(zhǔn)備)本年利潤(rùn)： 年度中間為所有損益類(lèi)科目余額合計(jì)/年末無(wú)該項(xiàng)目未分配利潤(rùn) ：未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶期末余額減: 未彌補(bǔ)歷年虧損：(利潤(rùn)分配)-注：“軋差”ga cha: 某些科目統(tǒng)計(jì)需要用到的辦法。資產(chǎn)類(lèi)用貸方-借方，負(fù)債類(lèi)相反。補(bǔ)充：應(yīng)收利息反映的

15、是逾期貸款的欠息,屬于應(yīng)收款類(lèi)(按資產(chǎn)負(fù)債表分,是資產(chǎn)類(lèi)), 利息收入反映的是實(shí)收利息或者已轉(zhuǎn)逾期的利息的金額,屬于收益類(lèi),(按資產(chǎn)負(fù)債表分合并在本年利潤(rùn)中).這兩個(gè)科目是一對(duì)的,應(yīng)收利息反映資金運(yùn)用,利息收入反映資金來(lái)源. 當(dāng)逾期利息反映在表內(nèi)時(shí),會(huì)以一借一貸方式進(jìn)行分錄.由于表內(nèi)核算逾期利息會(huì)帶來(lái)虛增利潤(rùn),并引發(fā)多繳稅的問(wèn)題,后來(lái)改成利息收入只記實(shí)收利息收入,不記逾期利息收入的方式.在這種情況下,應(yīng)收利息就要記在表外,登記貸款客戶的欠息情況.另：應(yīng)收利息是用來(lái)核算當(dāng)期(一般是季度)應(yīng)計(jì)入損益的應(yīng)收未收(沒(méi)有收到或者沒(méi)有收)的利息,表內(nèi)應(yīng)收利息一般是正常貸款當(dāng)期結(jié)息時(shí)未收到的利息,表外應(yīng)收利息一般是逾期貸款當(dāng)期結(jié)息時(shí)未收到的利息.一般說(shuō)來(lái),表內(nèi)利息在90天內(nèi)沒(méi)有收到時(shí)需沖減利息收入,計(jì)入表外利息,這不存在虛增利潤(rùn)的問(wèn)題.表外利息在收到時(shí),納入表內(nèi)利息,進(jìn)利息收入.各家銀行在表內(nèi)利息和表外利息科目的運(yùn)用上有一些差別,需具體情況具體分析.軋差，并無(wú)專(zhuān)門(mén)的法律定義，漢語(yǔ)中對(duì)軋差的相應(yīng)的稱(chēng)謂還有差額計(jì)算、對(duì)沖、凈提等。軋差的法律機(jī)制是利用抵銷(xiāo)、合同更新等法律制度，最終取得一方對(duì)另一方的一個(gè)數(shù)額的凈債權(quán)或凈債務(wù)，如市場(chǎng)交易者之間，可能互有內(nèi)容相同