企業(yè)所得稅法練習(xí)題

1、 企業(yè)所得稅法練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、2012年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬元。 A、90B、40.8C、44.4D、23.42、某商貿(mào)企業(yè)2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬

2、元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。 A、850B、842C、844D、9023、某企業(yè)2012年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為（）萬元。 A、30B、28C、20D、84、某工業(yè)企業(yè)2012年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售

3、收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2012年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。 A、6B、6.25C、4.75D、3.755、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（）。 A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額B、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D、企業(yè)支

4、付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬6、某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元（其中臨時(shí)工工資20萬元），撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。 A、310B、349.84C、394.84D、354.57、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。 A、手續(xù)費(fèi)支出B、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)8、某居民企業(yè)2011

5、年度產(chǎn)品銷售收入5100萬元,車隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入190萬元,倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租的收入是550萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元,國(guó)債利息收入60萬元,將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配確認(rèn)收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬元,其中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元;銷售費(fèi)用900萬元,全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬元,其中向非金融企業(yè)借款1000萬元,利息費(fèi)用80萬元（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率7%）。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為（ ）萬元。 A、1520.6B、1572.55C、1542.95D、1548.69、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是( )。 A、接受非貨幣

6、形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入B、取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)10、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）。 A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B、房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)D、某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用11、溫州市某企業(yè)2011年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損10萬元，2012年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980萬，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬元，

7、從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。 A、65B、61.55C、60D、66.2512、某企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬元。經(jīng)審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 A、5B、6.6C、6.47D、8.4413、某企業(yè)2

8、012年對(duì)通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)100萬元，增值稅稅率17%，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（ ）萬元。 A、125 B、134.25 C、139.25 D、14514、假定某企業(yè)2012年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元（其中廣告費(fèi)支出120萬元），管理費(fèi)用230萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元），利息費(fèi)用170萬元。營(yíng)業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設(shè)

9、不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 A、152.5B、154.9C、124.9D、134.915、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。 A、提供勞務(wù)所得B、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、其他所得D、租金所得16、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15稅率的是（）。 A、高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納

10、稅人的是（）。 A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B、合伙企業(yè)C、中外合資企業(yè)D、個(gè)體工商戶18、某居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生工資支出10萬元，職工福利費(fèi)支出18萬元，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。 A、4B、2.5C、6D、3.519、2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是（ ）萬元。 A、0B、50C、80D、10020、2012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建

11、期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2013年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為（ ）萬元。 A、300B、250C、280D、22021、下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是（ ）。 A、非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%B、有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%C、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%D、非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.5%22、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是（ ）。

12、 A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40:60分成比例就地繳庫(kù)D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享23、北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、

13、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A、42.01B、45.01C、50D、10024、下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是（ ）。 A、業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算B、企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得C、企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅D、搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計(jì)提折舊或

14、攤銷費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1、下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征收管理方法的有（ ）。 A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳B、總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國(guó)庫(kù)C、各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳D、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或控制的資產(chǎn)合計(jì)額2、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的有（ ）。 A、收付實(shí)現(xiàn)制原則B、配比原則C、相關(guān)性原則D、合理性原則3、可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有（ ）。 A、營(yíng)業(yè)稅B、增值稅C、消費(fèi)稅D、房產(chǎn)稅4、根據(jù)企業(yè)所得稅

15、法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（ ）。 A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入5、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（）。 A、廣告制作費(fèi)B、安裝費(fèi)C、服務(wù)費(fèi)D、軟件費(fèi)6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。 A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代

16、銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入7、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。 A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B、所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C、經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)8、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（）。 A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng)、符合條件的非營(yíng)利組織的收入C、企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金D、國(guó)債利息收入9、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 A、國(guó)債利息收入應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)B、企業(yè)轉(zhuǎn)

17、讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)C、企業(yè)將國(guó)債持有至到期，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入全額免征企業(yè)所得稅D、企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國(guó)債的價(jià)款全額作為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益計(jì)稅10、下列關(guān)于集成電路和軟件企業(yè)的所得稅政策，理解正確的有（ ）。 A、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅B、符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入C、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)

18、設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）三、綜合題1、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；（2）轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬元；（3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬元；取得國(guó)債利息收入130萬元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票； （5）銷售費(fèi)

19、用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；（6）管理費(fèi)用1232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元；技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬元（取得工會(huì)專用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元；（9）營(yíng)業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；煤

20、礦資源稅5元/噸；上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅；（2）計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅； （3）計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （4）計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（5）計(jì)算企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（6）計(jì)算企業(yè)2012年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （7）計(jì)算企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計(jì)算企業(yè)2012年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算企業(yè)2012年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）

21、計(jì)算企業(yè)2012年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（11）計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（12）計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2010年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，企業(yè)2012年銷售收入720萬元，投資收益為33萬元，銷售成本和稅金523萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)210萬元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，當(dāng)年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時(shí)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

22、科目隱瞞銷售自產(chǎn)服裝含稅收入11.7萬元；（2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元；（3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元；（4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元；（5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)10萬元；（6）投資收益33萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（7）去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬元。已知會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）

23、計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（2）計(jì)算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（3）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（4）計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（5）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 3、【考題·綜合題】（近年考題）某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加9250萬元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3600萬元、管理費(fèi)用2900萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外

24、支出1050萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1350萬元。2013年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2012年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價(jià)20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款代銷汽車款1 638 000貸：預(yù)收賬款代銷汽車款1 638 000（2）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用120萬元。（3）營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。（4）成本費(fèi)用中含2012年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬元、職

25、工福利費(fèi)480萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。（5）7月10日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用11.7萬元。（說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%；購(gòu)買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購(gòu)入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）全年?duì)I業(yè)收入；（2）2012年扣除的安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊費(fèi)；（3）全年?duì)I業(yè)成本；（4）全年?duì)I業(yè)稅金及附加；（5）全年利潤(rùn)利潤(rùn)總額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額；（7）公益性捐贈(zèng)

26、納稅調(diào)整額；（8）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額；（9）納稅調(diào)增加額；（10）納稅調(diào)整減少額；（11）全年應(yīng)納稅所得額；（12）全年應(yīng)納所得稅額；（13）全年抵免所得稅額；（14）全年實(shí)際應(yīng)納稅額。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、C【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)20002201550200100370（萬元）捐贈(zèng)扣除限額370×12%44.4（萬元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。2、B【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5，銷售收入×52000936÷（117%）×514（萬元

27、），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%20×60%12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額2000936÷（117%）×15420（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300180）42060（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用（1102012）（60060）200842（萬元）。3、D【答案解析】 可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6×10/12 20（萬元）；利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額28208（萬元）。4、A【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)

28、務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（1000150100）×56.25（萬元）10×606（萬元），可以扣除6萬元。5、C【答案解析】 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6、D【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額為300×1442（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額300×26萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額300×2.

29、57.5（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)3004257.5354.5（萬元）7、C【答案解析】 手續(xù)費(fèi)和傭金支出，在限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，不得扣除。8、C【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額= （5100+190+550+50）×5=29.45 （萬元）<70×60%=42 （萬元）,只能扣除29.45萬元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額= （5100+190+550+50）×1

30、5%=883.5 （萬元）,實(shí)際發(fā)生額900萬元,按883.5萬元扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出,在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70 （萬元）該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)= （450-70+29.45）+883.5+ （260-80+70）=1542.95 （萬元）9、B【答案解析】 選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利

31、潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。10、C【答案解析】 選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。11、D【答案解析】 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額（980-680-50+25-10）×2566.25（萬元）。 12、C【答

32、案解析】 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金的半年利率（4.5÷200）2.25。向職工借入流動(dòng)資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用50×2.251.13（萬元）直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額2021.13525.87 （萬元）應(yīng)納所得稅25.87×256.47（萬元）13、C【答案解析】 分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額1008020，捐贈(zèng)的可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額是500×12%=60（萬元），對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額80+10

33、0×17%=97（萬元），允許扣除60。合計(jì)納稅調(diào)增97（6020）57萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅（500+57）×25%=139.25（萬元）14、B【答案解析】 廣告費(fèi)扣除的限額=（3000+120）×15%=468（萬元），實(shí)際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4（萬元）<（3000+120）×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬元）；會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（萬元），捐贈(zèng)限額

34、=610×12%=73.2（萬元），實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（萬元）15、D【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅所得來源地的知識(shí)點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。16、A【答案解析】 選項(xiàng)A，適用15的稅率；選項(xiàng)B適用25%稅率；選項(xiàng)CD適用20的稅率（實(shí)際征稅按10）。17、C【答案解析】 各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的

35、公司等法人組織征收公司所得稅。其余三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅。 18、A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18100×144（萬元）19、B【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。可扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)1000×5%50（萬元） 20、C【答案解析】 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_辦費(fèi)3005050×60280（萬元）21、D【答案解析】 非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%。22、A【答案解析

36、】 上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60:40分成比例就地繳庫(kù)；總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享。23、A【答案解析】 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤ㄔ撝C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?00÷（400500）

37、5;0.3560÷（60100）×0.35800÷（8001000）×0.30=42.01%深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅200×50%×42.01%42.01（萬元）24、D【答案解析】 搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，可以繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題1、BCD【答案解析】 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。2、BCD【答案解析】 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則有：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則和合理性原則。3、AC

38、D【答案解析】 增值稅是價(jià)外稅，不得稅前扣除。4、AD【答案解析】 銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。5、ABD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅收入的知識(shí)點(diǎn)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。6、AD【答案解析】 銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。7、AD【答案解析】 企業(yè)所得稅法中，采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)作為判定是否屬于居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。8、AC【答案解析】 選項(xiàng)A是政府性基金；選項(xiàng)C是國(guó)務(wù)院規(guī)定

39、的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目；選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇。9、ABC【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。10、ABCD【答案解析】 企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。 三、綜合題1、【正確答案】 （1）企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅資源稅13000×5/100006.50（萬元）（2）企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅增值稅

40、15000×17510230×718×172026.96（萬元）（3）企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅300×39（萬元）（4）企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（2026.969）×（73）203.60（萬元）（5）企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1500065806503003001301818×17203.6096.50165012322805005297.84（萬元）【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。（6）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 廣告宣傳費(fèi)扣除限額（

41、15000300）×152295（萬元）本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余22951400895（萬元）上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬，可以在本年稅前扣除。本期廣告費(fèi)用調(diào)整增加380萬元（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額（15000300）×576.5萬元120×6072（萬元）所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬元。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額1207248（萬元）（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機(jī)構(gòu)年利率46.40÷800×1005.8非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息1000×5.858（萬元）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的

42、應(yīng)納稅所得額1205862（萬元）（9）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)820×216.4（萬元）和實(shí)際發(fā)生16.4萬元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；教育經(jīng)費(fèi)820×2.520.50（萬元）小于實(shí)際發(fā)生25萬元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加2520.54.5（萬元）；福利費(fèi)用820×14114.8（萬元）大于實(shí)際發(fā)生98萬元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；綜上，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.5萬元。（10）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額捐贈(zèng)限額5297.84×12635.74（萬元）向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除

43、，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬元（11）企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬元，按規(guī)定加計(jì)50扣除。企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額5297.8438048624.550130280×50（650300）4462.34（萬元）（12）企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅4462.34×251115.59（萬元） 2、【正確答案】 （1）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅10×171.7（萬元）補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅1.7×70.12（萬元）補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加1.7×30.05（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)1.70.120.051.87（萬元）（2）實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬元。職工福利費(fèi)納稅調(diào)增15.1672